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HASSAINATE Mohammed Saber Contrôle budgétaire LE BUDGET DE TRESORERIE 1 I/ Prév

HASSAINATE Mohammed Saber Contrôle budgétaire LE BUDGET DE TRESORERIE 1 I/ Prévisions de trésorerie A/ Que prévoir n les encaissements n les décaissements les dates, les montants et les modes de règlements, Etc. 2 Budget des ventes Budget de production Budget des approvisionnements Budget des investissements/ financement Budget « frais généraux » Budget de TVA Budget de trésorerie Résultat prévisionnel Bilan prévisionnel B/ Comment prévoir ? 1. Le budget de trésorerie résulte des autres budgets 3 Les opérations essentielles sont : n Pour les encaissements : q Les ventes q Paiements des valeurs immobilisées cédées q Règlements des acomptes versés par les clients q Intérêts et dividendes perçus, augmentations de capital, emprunts, subventions, ventes de valeurs mobilières de placement, Etc. n Pour les décaissements : q Les achats de biens, q Acquisitions de valeurs mobilières q Paiements de charges autres que les achats q Intérêts et dividendes versés, remboursements d’emprunts, prêts, achats de titres, impôts,Etc. 4 2. Le budget de trésorerie doit tenir compte de certains décalages par rapport aux autres budgets n Les encaissements ou décaissements pour lesquels des habitudes ou une législation extérieure à l’entreprise imposent des échéances. Il est ainsi : n Des charges de personnel (salaires et sécurité sociale) n Des impôts et taxes : la TVA est payable dans le cas général avant le …….pour les ventes du mois (n-1) avec déduction de la TVA à récupérer du mois (n-1) n Les acomptes provisionnels n Les charges sociales n Les ventes au comptant, ou à crédit lorsque le crédit est accordé par un établissement financier distinct de l’entreprise. II/ Budget de trésorerie 5 1. Ordre d'établissement des budgets n La priorité est donnée au budget des ventes.(catalyseur) n Le budget de production est établi. Après consultation des existants en stock de produits finis. n Le budget des achats est établi en partant du budget de production et après consultation des existants en stocks de matières premières. n Les budgets des investissements et des frais généraux sont construits à partir des budgets des ventes et de production. n Le budget de trésorerie enfin est édifié en partant des budgets des investissements, des charges, des achats et des ventes. n L'ensemble de ces budgets, y compris le bilan et le compte de résultats prévisionnels, constitue le budget général. 6 2.Mise en harmonie des budgets Les contraintes : d'une part, la trésorerie doit être positive à quelque date que ce soit ; d'autre part, le résultat doit être conforme à celui défini antérieurement. La démarche Lorsque ces deux impératifs ne sont pas satisfaits après une démarche "descendante" de la construction budgétaire, il est nécessaire de procéder de la façon "ascendante", pour assurer l'harmonie et la cohérence de l'ensemble. 7 Le budget de trésorerie n Définition n Schéma d’élaboration du budget de trésorerie n Structure des tableaux n Le budget des encaissements n Le budget des décaissements n Le budget de TVA n Le budget général de trésorerie n Équilibre du budget de trésorerie 8 Définition n Le budget de trésorerie est un document de synthèse qui permet d’avoir une vue d’ensemble du système budgétaire et de vérifier sa cohérence avec les capacités financières de l’entreprise. 9 n Le budget de trésorerie est établi sur une durée de douze mois et selon un découpage mensuel. n Le budget de trésorerie doit être élaboré de façon aussi exacte que possible et être contrôlé aussi bien en cours qu'en fin d'exercice. 10 n Le budget de trésorerie est un tableau de bord prévisionnel de l’offre et de la demande de liquidités de l’entreprise n Il permet au trésorier d’optimiser le résultat financier de la société, en mettant en concurrence les différentes banques ainsi que les marchés financiers. 11 Ø Schéma d’élaboration du budget de trésorerie Tableau des encaissements sur ventes + Autres encaissements Tableau des décaissements Sur achats Tableau de La TVA Autres décaissements BUDGET DE TRESORERIE Tableau général Des décaissements 12 n La planification des besoins et des ressources de trésorerie permet d’adapter les outils d’emprunt ou de placement mais surtout de piloter les frais financiers. n De même, un placement de trésorerie sera plus rentable sur une période déterminée initialement, durant laquelle l’entreprise pourra s’engager à ne pas utiliser les fonds. EQUILIBRE DU BUDGET DE TRESORERIE 13 Le budget de trésorerie enregistre une anticipation des excédents et des déficits de trésorerie,dans une double perspective : n Vérifier que les lignes de crédits initialement négociées suffiront à combler les besoins éventuels. n Définir les utilisations prévisibles de crédits par grandes masses ( par exemple, nécessite de recourir à l’escompte compte tenu du portefeuille de traites, etc.) 14 Problèmes particuliers liés a certains postes Il est évident que le budget de trésorerie ne regroupe que des dépenses et des recettes : Ainsi, ne doivent pas être pris en compte: n Les dotations, le résultat, les variations de stocks n Les reprises, les quotes-parts de subventions virées au résultat n Les transferts de charges sont considérés comme des produits encaissables. 15 a.clients et fournisseurs n Les montants correspondants ainsi que les achats et ventes effectués au comptant sont pris pour leur valeur TTC. n Les ventes de produits non soumis à la TVA (Emballages, produits vendus en franchise de TVA ou exportés…) sont considérées pour leur montant HT. 16 b.TVA à décaisser n Un tableau de calcul séparé est nécessaire pour déterminer le montant de la TVA à décaisser. n La TVA due, calculée, est réglée le mois suivant. n Un crédit de TVA s’impute sur la TVA collectée du mois suivant. 17 Ø Structure des tableaux n Tableau des encaissements sur ventes et autres encaissements n Tableau des décaissements sur achats n Tableau de la TVA n Tableau général des décaissements n Budget de trésorerie 18 Tableau des encaissements sur ventes et autres encaissements n Il prend en compte les encaissements directement liés à l’exploitation et les encaissements hors exploitation. Montant TTC (*) Janvier n Février n ………… Décembr e n Créances clients bilan n-1 Ventes janvier n …………………… Ventes décembre n Totaux encaissements sur ventes Autres encaissements Encaissement totaux (*) sauf ventes à l’exportation 19 Exemple n Il a été constaté sur les exercices précédents que 10% :Des ventes sont réglés au comptant 20% :le deuxième mois, 60% :le troisième, 10% :le quatrième. 20 n Les ventes de février, mars avril et mai sont respectivement de : 8000 10000 15000 et 20 000. n Encaissement de mai: q Sur ventes du mois de mai 10% . 2000 q Sur ventes du mois d’avril 20% . 3000 q Sur ventes du mois de mars 60% . 6000 q Sur ventes du mois de février 10% . 800 q Total encaissement 11800 21 Encaissement des ventes Mois Montant des ventes Encaissement Reliquat des mois précédents Total 1 10% 2 20% 3 60% 4 10% Janvier 12 000 1 200 5 000 6 200 Février 8 000 800 2 400 6 000 9 200 Mars 10 000 1 000 1 600 7 200 2 000 11 800 Avril 15 000 1 500 2 000 4 800 1 200 " 9 500 Mai 20 000 2 000 3 000 6 000 800 " 11 800 Juin 16 000 1 600 4 000 9 000 1 000 " 15 600 Juillet 14 000 1 400 3 200 12 000 1 500 " 18 100 Août 10 000 1 000 2 800 9 600 2 000 " 15 400 Septembre 12 000 1 200 2 000 8 400 1 600 " 13 200 Octobre 15 000 1 500 2 400 6 000 1 400 " 11 300 Novembre 15 000 1 500 3 000 7 200 1 000 " 12 700 Décembre 15 000 1 500 3 000 9 000 1 200 " 14 700 reliquat 3 000 9 000 1 500 13 500 9 000 1 500 10 500 1 500 1 500 22 n A partir de ce tableau, on peut aisément reconstituer le montant du compte client à la fin de chaque moi. Il est égal, par exemple, à fin avril, aux encaissements qui interviennent en mai, juin et juillet soit q Mai 3000 + 6000 + 800 = 9800 q Juin 9000 + 1000 = 10000 q Juillet 1500 = 1500 Total = 21300 23 Tableau des décaissements sur achats n Il prend en compte les décaissements liés à l’exploitation et les décaissements hors exploitation. Les achats sont enregistrés TTC. Janvier Février n ………. Dettes fournisseurs n-1 Achats janvier n Achats février n ………………………… Achats décembre n Totaux décaissements sur achats 24 Tableau de la TVA Janvier n Février n ………….. Bilan n+1 TVA collectée TVA déductible sur charges TVA déductible sur immobilisation TVA à décaisser Du bilan n-1 Règlement TVA à décaisser 25 Tableau général des décaissements Janvier n Février n …………………….. Décaissements sur achats Règlements TVA due Salaires Charges sociales Etc… Décaissements totaux 26 Budget de trésorerie Janvier n Février n ……. Bilan n+1 Trésorerie au début du mois encaissements Décaissements Trésorerie nette en fin de mois Trésorerie cumulée fin uploads/Finance/ controle-budgetaire.pdf