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CONCEPTS DE BASE DE LA COMPTABILITE GENERALE CHAPITREI-LA COMPTABILITE GENERALE

CONCEPTS DE BASE DE LA COMPTABILITE GENERALE CHAPITREI-LA COMPTABILITE GENERALE I. Définition II.UTILITE III- - Le code général de la normalisation comptable : CGNC……………………..page3 1-DEFINITION 2- LE PLAN COMPTABLE …………………………..4 2-1-DEFINITION 2-2- Principes comptables fondamentaux 2-3. Le cadre comptable A) Les classes réservées à la comptabilité générale B) La codification des comptes 2-4- Les états de synthèse (modèle normale) 2-5 Les états de synthèse (modèle simplifiée) IV-Analyse comptable des opérations de l’entreprise…………………8 1. Ressource de financement 2. Emplois des ressources de financement V-LE compte …………………..9 1- définition 2. La tenue d'un compte 3-applications VI-Principe de la partie double ………………………………12 1. Principe de la comptabilité à partie double 2. Fonctionnement des comptes à partie double 3 : LE VIREMENT COMPTABLE CHAPITREII : LES ETATS DE SYNTHESES……………………….15 I-LE BILAN ………………………….15 II-Le compte de produits et de charges…………………………………………27 CHAPITREIII : LES DOCUMENTS COMMERCIAUX ET COMPTABLES I-LE JOURNAL .…………………………………………………………………..34 II-LE GRAND-LIVRE …………………………………………………………………………42 Mr TALBI Med ISTA MRIRT Page 1 CONCEPTS DE BASE DE LA COMPTABILITE GENERALE III-LA BALANCE DES COMPTES ………………………………………………………………………..43 TRAVAUX PRATIQUES TP1 …………………………………48 TP2 …………………………….49 TP3 …………………………….51 TP4 …………………………….52 TP5 ……………………………..53 TP6 ……………………………..59 TP7 ……………………………..63 TP8 ……………………………..67 TP9 ………………………………70 Bibliographie : CHAPI. La comptabilité générale I. Définition La comptabilité est une technique qui permet à travers un langage conventionnel d’enregistrer tous les actes faits par un commerçant pour mesurer les conséquences de ces actes sur l’évolution de son patrimoine. II-Utilité La comptabilité est une technique et un outil indispensable et utile à tout agent économique : Consommateurs, entreprises, état, administrations, banques : ∗ Pour les chefs d’entreprises elle aide à : - Connaître ses résultats Mr TALBI Med ISTA MRIRT Page 2 CONCEPTS DE BASE DE LA COMPTABILITE GENERALE - Orienter ses choix et ses décisions - Mieux gérer - Faire des projections et des prévisions dans le temps ∗ Pour les pouvoirs publics Les pouvoirs publics peuvent trouver dans la comptabilité de l’entreprise : - Les éléments de calcul des sommes qui sont dues au trésor de l’état au titre des impôts et taxes à Régler. - Outil de jugement par les tribunaux de commerce et d’instance ou cours d’appel ou cours des comptes ∗ Pour les partenaires de l’entreprise - Les employés cherchent à justifier un accroissement de leur revenu - Les associés tendent d’y découvrir l’évolution future des valeurs de leurs titres ∗ Utilité pour les créanciers de l’entreprise - Pour les créanciers de l’entreprise, elle permet de faire le point sur la situation exacte de l’entreprise et sa capacité de les rembourser - Pour les banquiers, elle permet de déterminer le niveau de crédit III- Le code général de la normalisation comptable : C.G.N.C 1-Définition LE C.G.N.C est le premier plan comptable marocain qui a été élaboré par la commission de Normalisation comptable qui a achevé ses travaux en Décembre 1986.Ce plan était appliquée aux entreprises publiques depuis décembre 1989. La loi n°9/89 relatives aux obligations comptables des commerçants ou loi comptable a rendu son application obligatoire pour l’ensemble des commerçants à partir du mois de Janvier 1994. L’article 1er de la loi comptable stipule que : « Toute personne physique ou morale ayant la qualité de commerçant au sens du code de commerce est tenue de tenir une comptabilité dans les formes prescrites par la présente loi et les indications figurants aux tableaux annexes…. » 2-LE PLAN COMPTABLE 2-1. Définition Le plan comptable est un document qui donne la liste des comptes à utiliser par l’entreprise. La Comptabilité des entreprises est organisée conformément aux dispositions du code général de la Normalisation comptable (C.G.N.C) mis en place par le dahir du 25/12/1992. Le C.G.N.C a prévu un ensemble de règles et de modalités permettant de tenir correctement la Comptabilité en respectant les principes comptables fondamentaux et les méthodes d’évaluation e d’obtenir ainsi une image fidèle de la situation de l’entreprise. La comptabilité doit respecter la nomenclature des comptes prévue par le plan comptable général des entreprises. La liste des comptes à utiliser est organisée selon le cadre comptable du modèle normal 2.2- Principes comptables fondamentaux Les entreprises doivent établir des états de synthèse qui donnent une image fidèle de leur patrimoine de Mr TALBI Med ISTA MRIRT Page 3 CONCEPTS DE BASE DE LA COMPTABILITE GENERALE Leur situation financière et de leur résultat, pour obtenir cette image fidèle l’entreprise doit respecter un Certain nombres de principes fondamentaux qui sont la base d’une comptabilité normalisée et unifiée par L’ensemble des entreprises qui tiennent une comptabilité régulière Ce principes fondamentaux sont au nombre de sept : - Continuité d’exploitation - Permanence des méthodes - Coût historique - Spécialisation des exercices - Prudence - Clarté - Importance significative 2-3. Le cadre comptable (à voir sur le plan comptable général marocain) Les comptes sont répartis en 10 classes - Les classes de 1 à 8 sont réservées à la comptabilité générale - La classe 9 est réservée à la comptabilité analytique - La classe 0 est réservée aux comptes spéciaux A) Les classes réservées à la comptabilité générale &Classes réservées au BILAN - Classe 1 : Comptes du financement permanent - Classe 2 : Compte d’actif immobilisé - Classe 3 : Compte d’actif circulant hors trésorerie - Classe4 : Comptes de passif circulant hors trésorerie - Classe 5 : comptes de trésorerie &-Classes réservées au Compte des Produits et Charges : - Classe 6 : Comptes de charges - Classe 7 : Comptes de produits &-Classe réservée au résultat - Classe 8 : Comptes de résultat B) La codification des comptes Le classement des comptes est fait selon une codification décimale, Un compte comporte au moins 4 chiffres : - Le 1er chiffre permet d’identifier la classe - Le 2ème chiffre permet d’identifier la rubrique - Le 3ème chiffre permet d’identifier le poste - Le 4ème chiffre permet d’identifier le compte lui même - Le 5ème compte permet d’identifier le sous-compte ou compte divisionnaire Tableau de codification: NIVEAU OBJET CODE D’IDENTIFICATION Mr TALBI Med ISTA MRIRT Page 4 CONCEPTS DE BASE DE LA COMPTABILITE GENERALE 1 12 123 1234 1234 Classe/ masse Rubrique Poste Compte Sous- compte Le 1er chiffre indique la classe Les 2 1ers chiffres indiquent la rubrique Les 3 1ers chiffres indiquent le poste Les 4 1ers chiffres indiquent le compte Les 2 1ers chiffres indiquent le sous- compte Exemple d’application : I- Enumérer les classes qui intéressent la comptabilité générale et classer les selon qu’ils Appartiennent aux bilans ou aux comptes de gestion (selon le cadre comptable normal). II- Présenter dans un schéma en branche la classe 2, ses rubriques, les postes des immobilisations Corporelles et les comptes à 4 chiffres du poste installations techniques, matériel et outillage. III- Soient les numéros et les noms des comptes suivants : 1410 : Emprunts obligataires 1481 : Emprunts auprès des établissements de crédit 2415 : Prêts aux associés Mr TALBI Med ISTA MRIRT Page 5 CONCEPTS DE BASE DE LA COMPTABILITE GENERALE 2418 : Autres prêts 3421 : Avances et acomptes au personnel 4411 : Fournisseurs 1- Que signifie le chiffre 4 en 2ème position pour les comptes cités ci-dessus, 2- Donner d’autres exemples (3 ou 4 exemples) de comptes dont les numéros comportent le Chiffre 4 en 2ème position. 3- Que signifie le chiffre 8 en 2ème position ? Donner des exemples. 4- Qu’indique le chiffre 9 en 2ème position ? Donner des exemples. 5- Relever le parallélisme existant entre les postes de la rubrique : Créances de l’actif circulant et ceux de la rubrique : Dettes du passif circulant 2-4- Les états de synthèse (modèle normale) Dans le modèle normale , le plan comptable a prévu 5 états de synthèses : 1) Le bilan : Document qui décrit le patrimoine de l’entreprise en terme de ressource et d’emploi. 2) Le compte de produit et charges :CPC c’est un compte qui décrit la formation du résultat à partir des comptes de produit et de charges. 3) L’état des soldes de gestion :ESG Mr TALBI Med ISTA MRIRT Page 6 CONCEPTS DE BASE DE LA COMPTABILITE GENERALE C’est un compte qui décrit les étapes de formation du résultat et qui dégage les soldes Intermédiaires de gestion et aussi la capacité d’autofinancement. 4) Le tableau de financement :TF Le T.F. explique sous forme d’emplois de ressources les variations du patrimoine et de la situation financière de l’entreprise au cours de l’exercice. 5) L’état des informations complémentaires : ETIC C’est un ensemble de document qui complète et commente l’information donnée par les autres états de synthèses C’est un ensemble de document qui complète et commente l’information donnée par les autres 2-5) Les états de synthèse modèle simplifié : Les états de synthèses de ce modèle ne sont pas différents de ceux du modèle normal, mais ils sont obtenus par une comptabilité moins détaillée que celle aboutissant aux états du modèle normale. Ce modèle prévoit uniquement les états de synthèses suivant : Le bilan, le C.P.C, le T.F. et l’ETIC. IV-Analyse comptable des opérations de l’entreprise L’enregistrement comptable s’effectue en terme d’emplois et ressources c’est à dire l’origine de l’opération et comment a uploads/Finance/ copmtabilite-cours.pdf