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La comptabilité générale Cours d’initiation adapté d’après le système français

La comptabilité générale Cours d’initiation adapté d’après le système français Brandon HEAT 2009/2010 Ecole Nationale de Commerce et de Gestion Tanger – 2009/2010 Semestre 2 Matière Comptabilité Générale Partie 1 La comptabilité générale – Brandon HEAT - 2 - CHAPITRE 1 : INTRODUCTION A LA COMPTABILITE GENERALE PAGE 05 INTRODUCTION I RÔLE ET OBJECTIFS DE LA COMPTABILITÉ GÉNÉRALE 1°) Les informations classées et saisies 2°) Le traitement des informations a) La mémoire des opérations qui rythment la vie de l'entreprise b) La position de trésorerie c) La production des documents de synthèse 3°) Les destinataires des informations traitées II L'ENTREPRISE ET LES FLUX ÉCONOMIQUES 1°) Les partenaires de l'entreprise 2°) Les flux et leur analyse a) Les flux physiques b) Les flux monétaires CHAPITRE 2 : L'ENREGISTREMENT COMPTABLE PAGE 13 INTRODUCTION I LE PRINCIPE DE LA PARTIE DOUBLE 1°) L'analyse emplois - ressources 2°) Les comptes 3°) L'enregistrement des opérations au comptant 4°) L'enregistrement des opérations à crédit II LES COMPTES 1°) Les différentes catégories de comptes a) Les comptes de bilan (ou comptes de situation) b) Les comptes de charges et de produits ou (comptes de gestion) 2°) L'adoption d'un plan de comptes Plan : La comptabilité générale – Brandon HEAT - 3 - a) Le plan comptable général (PCG) b) Le plan de comptes III LES PRINCIPES DIRECTEURS DU DROIT COMPTABLE 1°) Les principes généraux 2°) Les principes techniques CHAPITRE 3 : L'ORGANISATION DES TRAVAUX COMPTABLES PAGE 22 INTRODUCTION I LES SOURCES LÉGALES ET RÉGLEMENTAIRES DE L'ORGANISATION COMPTABLE II L'ORGANISATION COMPTABLE Avec journal unique 1°) Schéma 2°) Les pièces justificatives 3°) Le livre journal 4°) Le grand-livre 5°) La balance 6°) Le livre d'inventaire III L'ORGANISATION COMPTABLE AVEC DIVISION DU JOURNAL IV LES CHANGEMENTS ORGANISATIONNELS LIÉS À L'INFORMATISATION V EXERCICE DE SYNTHÈSE CHAPITRE 4 : LA TAXE SUR LA VALEUR AJOUTÉE PAGE 38 INTRODUCTION I PRINCIPES GÉNÉRAUX 1°) Champ d'application de la TVA 2°) Les taux de TVA 3°) Calcul de la TVA 4°) La relation à la valeur ajoutée II LES DIFFÉRENTS RÉGIMES D'IMPOSITION À LA TVA 1°) Typologie des régimes 2°) Le cas du régime du réel normal. a) Les comptes utilisés b) Déclaration et comptabilisation de la TVA c) Application (cas Lebrun SA) IV LA TVA SUR LES ENCAISSEMENTS La comptabilité générale – Brandon HEAT - 4 - CHAPITRE 5 : LES ACHATS ET LES VENTES PAGE 44 INTRODUCTION I LES RÈGLES DE BASE DE LA FACTURATION 1°) Les mentions obligatoires sur facture 2°) Les réductions sur factures 3°) Règles de calculs pour l'élaboration d'une facture 4°) Application II LES FRAIS DE TRANSPORT 1°) Le port franco 2°) Le port forfaitaire 3°) Le port déboursé III LES AVANCES ET ACOMPTES SUR COMMANDES IV LES EMBALLAGES COMMERCIAUX 1°) Typologie des emballages a) Plan de comptes b) Comptabilisation des achats d'emballages 2°) Le prêt à titre gratuit des emballages récupérables 3°) La location des emballages récupérables 4°) la consignation des emballages récupérables a) La consignation sur la facture b) Le retour des emballages consignés c) La non restitution des emballages consignés V PARTICULARITE Comptabilisation de factures avec TVA sur les encaissements CHAPITRE 6 : LES CHARGES DE PERSONNEL CHAPITRE 7 : LES ACQUISITIONS D’ÉLÉMENTS D'ACTIF CHAPITRE 8 : LES RÈGLEMENTS ET LES FINANCEMENTS CHAPITRE 9 : L’ÉTAT DE RAPPROCHEMENT BANCAIRE Chapitres seront traités ultérieurement dans un autre document La comptabilité générale – Brandon HEAT - 5 - CHAPITRE 1 : INTRODUCTION À LA COMPTABILITÉ GÉNÉRALE Le pilotage de l'entreprise, consiste à faire des choix, à prendre des décisions dans le but de réaliser les objectifs. (L'objectif principal poursuivi par les entreprises est la réalisation d'un profit financier). La plupart des décisions sont des décisions courantes qui engagent l'entreprise sur le court terme. Exemple : décider du programme de fabrication de la journée. D'autres décisions engagent l'entreprise sur le moyen terme et le long terme. On parle alors de décisions stratégiques. Exemple : Choix de produits, prix, distribution, communication, organisation humaine et matérielle. L'ensemble de ces décisions constitue la gestion. Une gestion efficiente tient compte des contraintes économiques et juridiques propres à l'environnement de l'entreprise et s'appuie sur des outils d'aide à la décision. La comptabilité générale est un de ces outils. I RÔLE ET OBJECTIFS DE LA COMPTABILITÉ GÉNÉRALE La comptabilité générale est un système d'information permettant : - de classer, saisir et traiter des informations, - en vue de prendre des décisions. Sur la base de cette définition, on peut se poser plusieurs questions : - de quelles informations s'agit-il ? - en quoi consiste le traitement des informations ? - quels sont les destinataires des informations traitées ? 1°) Les informations classées et saisies Les flux économiques (mouvements de biens et services, mouvements d'argents) constituent les informations qui intéressent la comptabilité générale. Les factures, chèques, traites, feuilles de paie et autres pièces servent de support matériel à ces flux. Ces documents sont classés et enregistrées régulièrement (au jour le jour le jour le plus souvent) dans des journaux et dans des comptes. 2°) Le traitement des informations Le traitement des informations répond à trois objectifs essentiels : - conserver la mémoire des opérations qui rythment la vie de l'entreprise, - connaître à tout moment la position de trésorerie, - produire de façon intermittente (au moins une fois par an) des documents appelés documents de synthèse : bilan, compte de résultat et des annexes. La comptabilité générale – Brandon HEAT - 6 - a) La mémoire des opérations qui rythment la vie de l'entreprise L'année civile sert le plus souvent de référence à l'activité de l'entreprise. On parle également "d'exercice comptable". Certaines opérations (achats à crédit, investissements,…) ont des conséquences sur plusieurs exercices comptables ; il est donc nécessaire de garder en mémoire la trace de ces opérations. Il faut également noter que la tenue d'une comptabilité est une obligation juridique et fiscale : - la comptabilité est un moyen de preuve à l'égard des Tiers, - le code du commerce pose le principe que tout commerçant a l'obligation de tenir une comptabilité, - de nombreux impôts ont pour assiette des sommes mises en avant par la comptabilité. b) La position de trésorerie La trésorerie de l'entreprise est constituée par l'ensemble des avoirs en banque, chèques postaux et caisse. La connaissance du solde des opérations d'entrée (encaissements) et de sortie (décaissements) d'argent est un impératif. Solde de trésorerie = Somme des encaissements — Somme des décaissements c) La production des documents de synthèse - Le bilan - Compte de résultat - L'annexe Le bilan Le bilan est une photographie du patrimoine de l'entreprise à un moment donné (à la clôture de l'exercice en général). Il se présente sous la forme d'un tableau en deux parties : BILAN AU 31/12/N ACTIF PASSIF ACTIF IMMOBILISÉ - Immobilisations incorporelles (7) - Immobilisations corporelles (8) - Immobilisations financières (9) CAPITAUX PROPRES - Capital (1) - Réserves (2) - Résultat de l'exercice (3) ACTIF CIRCULANT - Stocks (10) - Créances (11) - Disponibilités (12) DETTES - Dettes financières (4) - Dettes fournisseurs (5) - Dettes fiscales et sociales (6) TOTAL ACTIF = TOTAL PASSIF Les CAPITAUX PROPRES constituent les ressources de financement propres à l'entreprise. (1) Evaluation des apports des associés propriétaires, (2) Sommes représentant le cumul de bénéfices antérieurs non distribués aux associés, (3) Résultat de l'exercice (bénéfice ou perte), La comptabilité générale – Brandon HEAT - 7 - Les DETTES représentent les ressources de financement externes à l'entreprise. (4) Emprunts et découverts bancaires, (5) Dettes envers les fournisseurs, (6) Dettes envers l'Etat et les Organismes sociaux (CNSS…). L'ACTIF IMMOBILISÉ Représente les investissements de l'entreprise : ensemble de moyens destinés à rester durablement dans l'entreprise, pendant plusieurs cycles de production. (d'où l'expression "immobilisations"). (7) Investissements immatériels (fonds commercial, logiciel informatique,…….), (8) Investissements matériels (machines, véhicules, matériel de bureau et informatique,……), (9) Investissements financiers (prêts, titres conservés durablement,…...). L'ACTIF CIRCULANT représente des moyens non durables, renouvelés à chaque cycle de production. (10) Stocks de matières premières, marchandises, produits finis, (11) Créances sur les clients et autres débiteurs, (12) Trésorerie disponible en banque, chèques postaux et caisse. L'approche économique du bilan consiste à dire que le PASSIF représente les ressources de l'entreprise et que l'ACTIF représente les emplois. BILAN AU 31/12/N EMPLOIS RESSOURCES TOTAL DES EMPLOIS = TOTAL DES RESSOURCES L'approche juridique du bilan est une approche en terme de patrimoine. Le PASSIF représente ce que doit l'entreprise (Dettes au sens large) ; l'ACTIF représente ce que possède l'entreprise (Biens et Droits). BILAN AU 31/12/N BIENS & DROITS DETTES (au sens large) (1) TOTAL DES BIENS & DROITS = TOTAL DES DETTES (au sens large) (1) il s'agit de toutes les obligations envers les Tiers. C'est ainsi que les capitaux propres représentent une dette permanente de l'entreprise vis à vis des propriétaires associés. L'entreprise est débitrice de l'obligation de restituer ces capitaux aux associés en cas de liquidation. La comptabilité générale – Brandon HEAT - 8 - Le compte de résultat Le compte de résultat retrace l'activité de l'entreprise au cours de l'exercice comptable. Il permet de regrouper les charges (emplois définitifs) uploads/Finance/ la-compta-generale-p1.pdf