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www.comptazine.fr ©Comptazine – Reproduction Interdite 1/7 DCG session 2008 UE9

www.comptazine.fr ©Comptazine – Reproduction Interdite 1/7 DCG session 2008 UE9 Introduction à la comptabilité Corrigé indicatif DOSSIER 1 - OPÉRATIONS ÉCONOMIQUES COURANTES A. OPÉRATIONS DIVERSES. A l’aide de l’annexe 1, comptabiliser au journal de la SARL PROGOLF les opérations relatives au mois de février 2007. 8/02/2007 Débit Crédit Nom des comptes Débit Crédit 411 Clients 1176 707 Ventes de marchandises 950 7085 Ports facturés 30 44571 Etat,TVA collectée Facture F128 196 10/02/2007 Débit Crédit Nom des comptes Débit Crédit 707 Ventes de marchandises 114 44571 Etat,TVA collectée 22 665 Escomptes accordés 4 411 Clients Facture avoir A234 132 13/02/2007 Débit Crédit Nom des comptes Débit Crédit 2183 Matériel informatique 1540 6064 Fournitures administratives 110 44562 Etat,TVA déductible sur immobilisations 308 44566 Etat,TVA déductible A/BS 22 238 Acompte sur commande 200 404 Fournisseurs d'immobilisations Facture FVO99 1780 13/02/2007 Débit Crédit Nom des comptes Débit Crédit 404 Fournisseurs d'immobilisations 1780 512 Banque Chèque bancaire n° 395 1780 20/02/2007 Débit Crédit Nom des comptes Débit Crédit 2184 Mobilier 1300 231 Immobilisations corporelles en cours 480 722 Production immobilisée Achèvement mobilier 820 www.comptazine.fr ©Comptazine – Reproduction Interdite 2/7 20/02/2007 Débit Crédit Nom des comptes Débit Crédit 44562 Etat, TVA déductible sur immobilisations 260 44571 Etat, TVA collectée Autoliquidation de la TVA 260 22/02/2007 Débit Crédit Nom des comptes Débit Crédit 512 Banque 1520 41102 Clients UE 1500 766 Gains de change Virement bancaire Smith 20 B. OPERATIONS DE FINANCEMENT 1. Comptabiliser au journal de la SARL PROGOLF les opérations de financement relatives à l’escompte de la lettre de change magnétique et au contrat de crédit-bail 9/02/2007 Aucune écriture n’est à enregistrer. La LCR magnétique n’est pas un effet de commerce au sens du code de commerce. 12/02/2007 Débit Crédit Nom des comptes Débit Crédit 512 Banque 1474 661 Intérêts bancaires 20 627 Services bancaires 5 44566 Etat, TVA déductible A/BS 1 519 Concours bancaires courants Bordereau escompte n°122 1500 15/02/2007 Débit Crédit Nom des comptes Débit Crédit 275 Dépôts et cautionnements versés 2000 512 Banque Dépôt garantie crédit-bail véhicule utilitaire 2000 28/02/2007 Débit Crédit Nom des comptes Débit Crédit 6122 Redevance crédit-bail mobilier 350 44566 Etat, TVA déductible A/BS 70 512 Banque Règlement redevance crédit-bail véhicule 420 2. Compléter le tableau d’amortissement de l’emprunt Echéances Capital début Intérêts Capital remboursé Annuités Capital fin 28 fev 2007 60 000 3 000 15 000 18 000 45 000 28 fev 2008 45 000 2 250 15 000 17 250 30 000 28 fev 2009 30 000 1 500 15 000 16 500 15 000 28 fev 2010 15 000 750 15 000 15 750 0 www.comptazine.fr ©Comptazine – Reproduction Interdite 3/7 3. Enregistrer l’écriture concernant l’emprunt au 28 février 2007 1er mars 2007 Débit Crédit Nom des comptes Débit Crédit 164 Emprunts auprès des établissements de crédit 15 000 661 Charges d’intérêts 3 000 512 Banque Règlement annuité d’emprunt 2007 18 000 4. Présenter l’écriture concernant l’emprunt qui devra être enregistrée au 31 décembre 2007 31 décembre 2007 Débit Crédit Nom des comptes Débit Crédit 6611 Charges d’intérêts 1 875 1688 Intérêts courus non échus ICNE sur emprunt 2007 : 2250 x 10/12 1 875 C – DECLARATION DE TVA 1. Calculer la TVA due ou le crédit de TVA à reporter au titre du mois de mars 2007. TVA collectée TVA déductible CA HT réalisé en France 8 000 CA réalisé dans des pays de l’UE exonéré CA réalisé hors Union européenne exonéré Acquisition de biens et services en France 2 000 Acquisition de biens et services auprès de fournisseurs européens 400 400 Acquisition d’immobilisations en France 800 Crédit de TVA du mois de février 2007 1 200 TOTAL 8 400 4 400 TVA due = 8 400 – 4 400 = 4 000 € 2. Enregistrer au journal l’écriture relative à la déclaration de TVA au 31 mars 2007. 31/03/2007 Débit Crédit Nom des comptes Débit Crédit 44571 Etat, TVA collectée 8 000 4452 Eat, TVA due intracommunautaire 400 44562 Etat, TVA déductible sur immobilisations 800 44566 Etat, TVA déductible sur A/BS 2 400 44567 Etat, Crédit de TVA à reporter 1 200 44551 Etat, TVA à décaisser Liquidation de la TVA de mars 2007 4 000 www.comptazine.fr ©Comptazine – Reproduction Interdite 4/7 DOSSIER 2 – TRAVAUX D’INVENTAIRE ET DOCUMENTS DE SYNTHESE A – DÉPRÉCIATION D’UNE IMMOBILISATION AMORTISSABLE 1. Donner la définition des termes suivants : valeur résiduelle, dépréciation Valeur résiduelle : montant net des coûts de sortie attendus, qu’une entité obtiendrait de la cession de l’actif sur le marché à la fin de son utilisation. Cette valeur est appréciée à la date d’acquisition. Dépréciation : la dépréciation d'un actif est la constatation que sa valeur actuelle est devenue inférieure à sa valeur nette comptable. 2. Préciser les conditions nécessaires pour que la valeur résiduelle soit prise en compte pour déterminer la base amortissable en comptabilité  Significative  Mesurable  Déterminée dès l'origine 3. Justifier la présence du test de dépréciation effectué à la fin de l’exercice 2007 et indiquer en quoi consiste ce test. Les performances du matériel sont inférieures à celles initialement prévues. Il existe donc un indice interne de perte de valeur du bien. Il consiste à comparer la valeur actuelle avec la valeur nette comptable. 4. Justifier le montant de la dépréciation au 31 décembre 2007. Il faut calculer la VNC et la comparer avec la valeur actuelle.  Base amortissable = 25 000 – 3 000 = 22 000  Dotation aux amortissements 2006 = 22 000/5*3/12 = 1 100  Dotation aux amortissements 2007 = 22 000/5 = 4 400 Total des amortissements = 5 500 VNC fin 2007 = 25 000 – 5 500 = 19 500 La valeur actuelle fin 2007 étant de 15 000, une dépréciation de 4 500 € se justifie. 5. Enregistrer les écritures nécessaires au 31 décembre 2007. 31 décembre 2007 Débit Crédit Nom des comptes Débit Crédit 68112 Dotations aux amort sur immo corp 4 400 28154 Amort.mat.industriel Selon plan amortissement machine 4 400 31 décembre 2007 Débit Crédit Nom des comptes Débit Crédit 68162 Dotations pour dépréciation des immo.corp 4 500 29154 Dépréciations du matériel industriel Selon plan amortissement machine 4 500 6. Calculer la dotation aux amortissements au titre de l’exercice 2008. La dépréciation entraîne une modification prospective du plan d’amortissement.  Nouvelle base d’amortissement = valeur actuelle au 31/12/2007 - valeur résiduelle soit 15 000 – 3 000 = 12 000  Durée d’amortissement : durée résiduelle d’utilisation de l’immobilisation soit : 3 ans.  Dotation aux amortissements 2008 = 12 000/3= 4 000 www.comptazine.fr ©Comptazine – Reproduction Interdite 5/7 B – AMORTISSEMENT EXCEPTIONNEL D’UN LOGICIEL 1. Calculer le coût d’acquisition du logiciel. Coût d’acquisition = prix d’achat net de réduction commerciale et financière. Soit 1 650 – 100 – 50 = 1 500 € 2. Indiquer quel est l’intérêt pour l’entreprise de pratiquer un amortissement exceptionnel. L'amortissement exceptionnel sur douze mois permet à l'entreprise de bénéficier d'une amélioration de trésorerie liée à l'économie d'impôt réalisée. Cet avantage fiscal est temporaire. 3. Présenter le tableau de calcul des amortissements comptables, fiscaux et dérogatoires du logiciel. Plan d’amortissement comptable Plan d’amortissement fiscal Coût d'acquisition : 1 500 Coût d'acquisition : 1 500 Valeur résiduelle : 0 Valeur résiduelle : 0 Base amortissable : 1 500 Base amortissable : 1 500 Durée d’amortissement : 3 ans Durée d’amortissement : 12 mois Mode d’amortissement : linéaire Mode d’amortissement : exceptionnel Années Dotation comptable Dotation fiscale Amortissements dérogatoires Dotation Reprise 2007 1500/3*6/12 = 250 1500*6/12 = 750 500 2008 1500/3 = 500 1500*6/12 = 750 250 2009 1500/3 = 500 0 500 2010 1500/3*6/12 = 250 0 250 4. Enregistrer les écritures comptables nécessaires au 31 décembre 2007. 31 décembre 2007 Débit Crédit Nom des comptes Débit Crédit 68111 Dotations aux amort sur immo incorp 250 2805 Amort.logiciel Selon plan amortissement logiciel 250 31 décembre 2007 Débit Crédit Nom des comptes Débit Crédit 68725 Dotations aux amort. Dérogatoires 500 145 Amortissements dérogatoires Selon plan amort.dérogatoires 500 5. Etablir un extrait de bilan relatif au logiciel au 31 décembre 2007 en détaillant les éléments d’actif et de passif. Extrait de bilan au 31 décembre 2007 ACTIF PASSIF Brut Amort. et dép. Net Logiciel 1 500 250 1 250 Amortissements dérogatoires 500 www.comptazine.fr ©Comptazine – Reproduction Interdite 6/7 C – PORTEFEUILLE TITRES 1. Enregistrer au journal la régularisation de la cession des titres LAGARDERE. Coût d’achat des 30 actions LAGARDERE cédées = 20*65 + 10*58 = 1 880 €. Plus value = 1 920 – 1 880 = 40. S’agissant de VMP, la cession sera enregistrée en utilisant le compte 767. 31 décembre 2007 Débit Crédit Nom des comptes Débit Crédit 471 Compte d’attente 1 920 767 Produits nets sur cession de VMP Régularisation cession titres LAGARDERE 1 920 31 décembre 2007 Débit Crédit Nom des comptes Débit Crédit 767 Produits nets sur cession de VMP 1 880 503 VMP – actions LAGARDERE Régularisation cession titres LAGARDERE 1 880 2. Présenter le tableau des immobilisations de l’annexe relatif à l’exercice 2007. Seuls les uploads/Finance/ corrige-dcg-introduction-a-la-comptabilite-2008.pdf