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CORRIGÉ INDICATIF Comptalia, l'école qui en fait pour votre réussite ! + 1ÈRE ÉCOLE EN LIGNE DES FORMATIONS COMPTABLES Comptabilité-Finance, Gestion, Ressources Humaines et Juridique LES CORRIGÉS DSCG 2018 sur WWW.COMPTALIA.COM Consultez gratuitement RÉUSSISSEZ VOTRE FORMATION AVEC COMPTALIA L’école de référence des filières Comptabilité-Finance et Gestion, vous forme en ligne pour obtenir un diplôme, un titre professionnel reconnu et pour développer vos compétences. DEMANDEZ NOTRE CATALOGUE AU 01 74 888 000 FORMATION EN LIGNE - INSCRIPTIONS TOUTE L’ANNÉE BACHELOR COMPTABILITÉ FINANCE D’ENTREPRISE Il débouche sur le titre professionnel Collaborateur Comptable et Financier de niveau II (BAC+3). En 9 à 18 mois. DCG Le diplôme d’État de référence en Comptabilité et Gestion, de niveau Licence. DSCG Niveau Master de la filière Expertise‑Comptable et passage obligatoire pour tout Expert‑Comptable. 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Il vous est demandé de vérifier que le sujet est complet dès sa mise à votre disposition. Le sujet se présente sous la forme de trois dossiers indépendants Présentation du sujet………………………………………………………………………………………………….page 3 DOSSIER 1 – Comptes de groupe………………...................................(9 points)……………………page 3 DOSSIER 2 – Fusion…………………………………………………….............(6 points)…………………….page 6 DOSSIER 3 – Audit et commissariat aux comptes.……………………..(5 points)…………………….page 9 Le sujet comporte 12 annexes - Annexes 1 à 5 relatives au dossier 1 - Annexes 6 à 11 relatives au dossier 2 - Annexes 12 relatives au dossier 3 AVERTISSEMENT Si le texte du sujet, de ses questions ou de ses annexes vous conduit à formuler une ou plusieurs hypothèses, il vous est demandé de la (ou les) mentionner explicitement dans votre copie Le Meilleur de la formation en comptabilité-gestion à distance Corrigé du DSCG 2018 UE 4 – Comptabilité et Audit www.comptalia.com - 0800 266 782 (Appel gratuit depuis un poste fixe) © Comptalia.com - Ce corrigé est fourni à titre indicatif et ne saurait engager la responsabilité de Comptalia Page 2 sur 27 Il vous est demandé d'apporter un soin particulier à la présentation de votre copie. Toute information calculée devra être justifiée. Les écritures comptables devront comporter une date et les noms des comptes (à l’exception des écritures relatives à la consolidation qui ne comprendront que les noms des comptes) Le sujet se compose de 3 dossiers. Chaque dossier est indépendant. La famille Romedge, famille bourgeoise du Nord de la France, a fait fortune dans l’activité du textile à partir des années 1850. D’abord spécialisée dans le peignage de la laine, elle a élargi ses activités dans la filature de coton et de lin en rachetant de nombreuses filatures. A partir des années 1960, le secteur textile entre dans une crise profonde et la famille Romedge décide de diversifier ses activités dans des secteurs très différents de son activité historique. Une de ses diversifications est la construction de bateaux de plaisance gérée par la société Atlantic Sailing (AS). Le taux d’imposition des sociétés à retenir pour l’ensemble des dossiers est de 33 1/3%. DOSSIER 1 – COMPTES DE GROUPE Vous êtes embauché(e) à la direction financière de la société Atlantic Sailing (AS) au sein du service consolidation. La société Atlantic Sailing (AS) détient des participations directes et indirectes dans 4 sociétés (société MAJESTIC, société JET-STREAM, société TRIBORD et la société LE PRINCE). Le groupe Atlantic Sailing (AS) clôture ses comptes au 31/12/2017. Le groupe établit ses comptes consolidés selon le référentiel IFRS. Ce dossier se compose de deux parties totalement indépendantes. Travail à faire PREMIERE PARTIE 1. A partir des informations fournies dans l’annexe 1 et en se fondant sur le référentiel IFRS présenter le périmètre de consolidation sous forme de tableau synthétique détaillant : - le pourcentage de contrôle - la méthode de consolidation en justifiant le choix, - le pourcentage d’intérêt des majoritaires intégrés dans le bilan consolidé du groupe Atlantic Sailing (AS) - le pourcentage d’intérêt des participations ne donnant pas le contrôle1 intégrés dans le bilan consolidé du groupe Atlantic Sailing (AS). 1 Participations ne donnant pas le contrôle : capitaux propres d’une filiale qui ne sont pas attribuables, directement ou indirectement, à une société mère Le Meilleur de la formation en comptabilité-gestion à distance Corrigé du DSCG 2018 UE 4 – Comptabilité et Audit www.comptalia.com - 0800 266 782 (Appel gratuit depuis un poste fixe) © Comptalia.com - Ce corrigé est fourni à titre indicatif et ne saurait engager la responsabilité de Comptalia Page 3 sur 27 2 A l’aide l’annexe 2 détaillant la prise de participation sur la société MAJESTIC par Atlantic Sailing (AS) a. Présenter la juste valeur des actifs identifiables acquis et des passifs repris et le goodwill éventuel, en utilisant la méthode du goodwill partiel. Enregistrer au journal de consolidation au 31/12/2017 toutes les écritures relatives à ces éléments. b. Présenter sous la forme d'un tableau de partage des capitaux propres (on utilisera la technique de la consolidation directe) puis enregistrer au journal de consolidation au 31/12/2017 les écritures relatives au partage des capitaux propres. 3. À l'aide de l'annexe 3 présentant des informations sur la prise de participation dans la société LE PRINCE : a. Présenter la juste valeur des actifs identifiables acquis et des passifs repris et le goodwill éventuel, en utilisant la méthode du goodwill partiel. b. Présenter les écritures au journal de consolidation de comptabilisation du goodwill (il n'est pas demandé de présenter l'écriture constatant la plus-value sur les actifs). 4. À l'aide de l'annexe 4 détaillant la prise de participation sur la société TRIBORD par la société JET-STREAM, présenter sous la forme d'un tableau de partage des capitaux propres (on utilisera la technique de la consolidation directe) et enregistrer au journal de consolidation au 31/12/2017 l'écriture relative au partage des capitaux propres. 5. Quel est le principal changement entrainé par l’application de la norme IFRS16 qui va remplacer la norme IAS17-contrats de location ? (maximum 5 lignes). 6. A partir de l’annexe 5 préciser et justifier en quelques mots la nature du retraitement, puis présenter les calculs préparatoires et les enregistrements au journal de consolidation (bilan et compte de gestion). Les calculs seront arrondis à l’euro. ANNEXE 1. Organigramme du groupe et état des participations ATLANTIC SAILING MAJESTIC JET-STREAM LE PRINCE TRIBORD 30% 35% 40% 80% A déterminer Le Meilleur de la formation en comptabilité-gestion à distance Corrigé du DSCG 2018 UE 4 – Comptabilité et Audit www.comptalia.com - 0800 266 782 (Appel gratuit depuis un poste fixe) © Comptalia.com - Ce corrigé est fourni à titre indicatif et ne saurait engager la responsabilité de Comptalia Page 4 sur 27 Sociétés Nombre de titres émis Titres acquis par Nombre de titres achetés Coût d’achat des titres en euros MAJESTIC 10 000 Atlantic Sailing 8 000 1 824 000 JET-STREAM 20 000 Atlantic Sailing 7 000 787 500 JET-STREAM 20 000 MAJESTIC 8 000 900 000 TRIBORD 6 000 JET-STREAM 1 800 516 000 LE PRINCE 10 000 Atlantic Sailing note(1) 470 000 Note 1. Le capital de la société LE PRINCE se compose de 8 000 actions ordinaires et de 2 000 actions à droit de vote double. La société Atlantic Sailing (AS) détient 5 000 actions ordinaires et 500 actions à droit de vote double. Le reste du capital est détenu par de multiples actionnaires. ANNEXE 2. Informations relatives à la filiale MAJESTIC (en euros) La société MAJESTIC a été acquise le 01/01/2012 par la société Atlantic Sailing (AS) pour un montant de 1 824 000 euros. A cette date, il existe des plus-values sur certains actifs ayant une durée d’utilisation résiduelle de 10 ans. En milliers d’euros Valeur nette comptable Valeur d’utilité Bâtiments Machines 600 000 200 000 700 000 400 000 On vous communique ci-après les capitaux propres à la date d’acquisition et à la clôture des comptes le 21/12/2017. 01/01/2012 31/12/2017 Capital social Réserves Résultat 800 000 700 000 200 000 800 000 1 500 000 300 000 Total des capitaux propres 1 700 000 2 600 000 Les capitaux propres sont calculés en conformité avec les normes de consolidation du groupe et avant prise en compte des plus-values éventuelles et du goodwill. 2012 2013 2014 2015 2016 2017 TOTAL Dépréciation du goodwill sur l’achat de MAJESTIC par Atlantic Sailing (AS) 0 18 000 15 000 21 000 24 uploads/Finance/ corrige-dscg-compta-2018 1 .pdf