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Travaux d’inventaire : Les provisions Professeur LAGDIM SOUSSI Lalla Hind 2014-

Travaux d’inventaire : Les provisions Professeur LAGDIM SOUSSI Lalla Hind 2014-2015 Page 1 Travaux d'inventaire : Les provisions Exercice 1 : 1. Reconstituer l’écriture de cession des actions au 15/04/2012 15/04/2012 5141.Banque (prix de cession des actions X et Y – Frais bancaires TTC) 6385.Charges nettes sur cessions de TVP 61471.Frais d’achats et de ventes des titres 34552.Etat TVA récupérable sur charges 7514.PC des immobilisations financières (150 actions X x 250) 3500.Titres et valeurs de placement (100 actions Y x 960) Avis de crédit n°… relatif à la cession des actions X et des actions Y 119 760 6 000 900 90 30 750 96 000 2. Reconstituer l’écriture de cession du fonds commercial le 25/07/2012 25/07/2012 5141.Banque 7512.PC des immobilisations incorporelles Cession du fonds commercial 300 000 300 000 3. Passer les écritures de régularisation nécessaires au 31/12/2012 31/12/2012 6514.VNA des immobilisations financières cédées 2510.Titres de participation Sortie des titres de participation cédés (150 actions x205) = 30 750 30 750 30 750 31/12/2012 2951.PPD des titres de participation 7392.Reprise sur PPD des immobilisations financières Annulation des provisions correspondantes des 150 titres de participation cédés : (150 actions x 205) – (150 actions x 197) = 1200 1200 1200 31/12/2012 2951.PPD des titres de participation 7392.Reprise sur PPD des immobilisations financières Ajustement de la provision des actions X restantes après cession (500 actions – 150 actions cédées ) Ancienne prov = (350 actions x 205) – (350 actions x 197) = 71 750 – 68 950 = 2 800 Nouvelle prov = (350 actions x 205) – (350 actions x 200) =71 750 – 70 000 = 1 750 Ajustement = Nouvelle prov – Ancienne prov = 1750 – 2800 = -1050 →Reprise 1050 1050 Travaux d’inventaire : Les provisions Professeur LAGDIM SOUSSI Lalla Hind 2014-2015 Page 2 31/12/2012 6394.Dotation PPD des TVP 3950.PPD des TVP Constitution de la provision sur les actions Y (300 actions x 960) – (300 actions x 950) 3000 3000 31/12/2012 6182.Pertes sur créances irrécouvrables 4455.Etat TVA facturée 3424.Clients douteux ou litigieux Pertes sur ancien client douteux « Driss » Perte TTC = 6000 – 2500 = 3500 Perte HT = 3500 / 1,2 = 2916,66 TVA = 3500 - 2916,66 = 583,34 2916,66 583,34 3500 31/12/2012 3942.Prov pr dépréc.des clients et CR 7196.Reprises sur prov pr dépréc. De l’AC Annulation de la provision sur ancien client douteux « Driss » 1000 1000 31/12/2012 3424.Clients douteux ou litigieux 3421.Clients Reclassement du client Jalal (6378,24 – 1000) = 5378,24 5378,24 5378,24 31/12/2012 61964.DEP pr dépréc des créances de l’AC 3942.Prov pr dépréciation des clients et CR Provision sur client Jalal Prov = (5378,24/1,2) x 50% = 2240,93 2240,93 2240,93 31/12/2012 3942.Prov pr dépréc.des clients et CR 7196.Reprises sur prov pr dépréc. De l’AC Ajustement à la baisse de la provision sur client « Fadila » Ancienne prov = 775 Nouvelle prov = 1550 x 30% = 465 Ajustement = Nouvelle prov – Ancienne prov = 465 – 775 = -310 →Reprise 310 310 31/12/2012 2929.PPD des immobilisations incorporelles 7194.Reprise sur prov pr dépréciation des immobilisations Annulation de la provision sur fonds commercial cédé : 500 000 x 40%= 200 000 200 000 200 000 uploads/Finance/ corrige-exercice-1-sur-les-provisions.pdf