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Centre National de l'Évaluation, des Examens et de l’Orientation Examen Nationa

Centre National de l'Évaluation, des Examens et de l’Orientation Examen National du Brevet de Technicien Supérieur Session Mai 2018 - Corrigé - Page 1 8 Filière : Comptabilité et Gestion Durée : Épreuve : Production des documents comptables et financiers Coefficient : Tracé du journal n°1 : Les opérations courantes 6,75 points Date N° compte Intitulés Débit Crédit note 02/03 2486 Dépôts et cautionnements versés 40 000,00 0,18 6132 Redevances de crédit-bail 4 000,00 0,18 34552 État, TVA récupérables sur charges 800,00 0,18 5141 Banque 44 800,00 0,18 Contrat de crédit-bail, cheque n 652897 0,03 05/03 5113 Effets à encaisser ou à l’encaissement 35 000,00 0,18 3425 Client – Effet à recevoir 35 000,00 0,18 Remise à l’encaissement LCn°019 0,06 06/03 5141 Banque 34 780,00 0,18 6147 Service Bancaire 200,00 0,18 34552 Etat TVA récupérables sur charges 20,00 0,18 5113 Effets à encaisser ou à l’encaissement 35 000,00 0,18 Avis de crédit n°BP198, LCn°019 0,06 06/03 6121 Achats de matières premières 64 000,00 0,18 6136 Rémunérations d’intermédiaires et honoraires 3 000,00 0,18 61425 Transports sur achats 700,00 0,18 34552 Etat tva récupérables sur charges (12 800+600+98) 13 498,00 0,18 4411 Fournisseurs 64 000,00 0,18 5141 banque 17 198,00 0,18 F n° 130, Chèque bancaire AWB N° 15647, f n°645 0,06 07/03 6121 Achats de MP 146 700,00 0,18 61425 Transport sur achats 500,00 0,18 34552 Etat - TVA récupérable sur les charges 29 146,60 0,18 3413 Fournisseurs-CEMR 600,00 0,18 3411 Frs avances et acomptes versés sur cdes 32 600 0,18 7386 Escomptes obtenus 1 467,00 0,18 4411 Fournisseurs 142879,60 0,18 Facture n°587 0,06 09/03 61317 Malis sur emballages rendus 20,00 0,18 34552 Etat - TVA récupérable sur charges 4,00 0,18 4411 Fournisseurs 576,00 0,18 3413 Fournisseurs – CEMR 600,00 0,18 Avoir n° A89 0,06 24/03 4411 Fournisseurs - Importations 64 000,00 0,18 7331 Gains de change (800,000*(0,08-0,076)) 3 200,00 0,18 5141 Banque (800 000 * 0,076) 60 800,00 0,18 virement bancaire n° 7576 0,06 25/03 5141 Banque 19,003,584,00 0,18 2125(6147) Frais d’émission des emprunts(ou services bancaires) 178,560,00 0,18 34551/ 2 Etat TVA récupérable sur Immob,(ou TVAR /charges) 17 856,00 0,18 2130 Primes de remboursement des obligations ((1050- 960)*20000) 1,800,000,00 0,18 1410 Emprunts obligataires(2000*1050) 21,000,000,00 0,18 Avis de Crédit n°BP2018930K 0,06 Sujet de l’Examen National du Brevet de Technicien Supérieur - Session Mai 2018 - Filière :CG Épreuve : Production des documents comptables et financiers Page 2 8 TAB 1: Facture avoir n° A89 1,25 points Le 09 Mars 2017 COLORADO SA 65, B, Anfa –Casablanca - Maroc AVOIR « Histoire de Maison » 39 avenue Kennedy Casablanca Maroc Facture n° A89 Réf, Désignation Quantité P, U, H, T, Montant F n °587 Valeur de consignation 12 50 600 0,20 Retour de palettes en bon état Valeur de déconsignation 10 50 500 0,20 Retour de palettes détériorées Valeur de déconsignation 2 40 80 0,20 Boni/Mali sur reprise 20 0,25 TVA 20% 4 0,20 Net à votre crédit 576 0,20 TAB 2 : Plan d’amortissementde la machine A : 0,75 Exercices VNA début d’exercice Dotations ATS cumulés Valeur fin de période Taux dégressif Taux constant 2014(9mois) 350 000 105 000 105 000 245 000 40% 20% 0,125 2015 245 000 98 000 203 000 147 000 40% 23,53% 0,125 2016 147 000 58 800 261 800 88 200 40% 30,76% 0,125 2017 88 200 39 200 301 000 49 000 40% 44,44%(1 200/27%) 0,125 2018 49 000 39 200 340 200 9 800 40% 80% 0,125 2019(3mois) 9 800 9 800 350 000 0 40% 100% 0,125 OU BIEN 2017 88 200 39 200 301 000 49 000 40% 44,44% 2018 88 200 39 200 340 200 49 000 40% 44,44% 2019(3mois) 88 200 9 800 350 000 0 40% 44,44% TAB 3 : Amortissement dérogatoire de la machine A : 0,75 Exercices Annuités dégressives Annuités constantes Amortissements dérogatoires Dotations Reprises 2014(9mois) 105 000 52 500 52 500 0,125 2015 98 000 70 000 28 000 0,125 2016 58 800 70 000 11 200 0,125 2017 39 200 70 000 30 800 0,125 2018 39 200 70 000 30 800 0,125 2019(3mois) 9 800 17 500 7 700 0,125 Sujet de l’Examen National du Brevet de Technicien Supérieur - Session Mai 2018 - Filière :CG Épreuve : Production des documents comptables et financiers Page 3 8 TAB 4: État de calcul des dotations de l’exercice 2017 : 2,75 Eléments Calcul Montants Frais de constitution 31 250*25% 7 812,5 0,25 Frais d’acquisition des immobilisations 17 837,5 Sur l’ensemble immobilier 40 600*25% 10 150 0,125 Sur mat A 12 000*25% 3 000 0,125 Sur mat B 2 000*25% 500 0,125 Sur mat de transport 15 000*25% 3 750 0,125 Bâtiment 350 000*5%*9/12 13 125 0,25 Matériel et Outillage Matériel A Dotation fiscale 39 200*9/12 29 400 0,25 Dotation économique 70 000*9/12 52 500 0,25 Dotation/ reprise non courante Reprise :7 700+30 800+30 800 OU BIEN 29 400-52 500=-23 100 Accepter les deux réponses 69 300 0,25 Matériel B Dotation fiscale 312 500*40%*3/12 31 250 0,25 Dotation économique 312 500*20%* 3/12 15 625 0,25 Dotation / reprise non courante Dotation : 31 250-15 625 15 625 0,25 Matériel de transport 420 000*20% 84 000 0,25 Tracé du journal n° 2 : Écritures d’inventaire - Amortissements et sorties d’immobilisations –2,5 31/12/2017 6191 DEA des immobilisations en non valeurs 7 812,5 (0,08) 28111 Amortissements des frais de constitution 7 812,5 (0,08) D,E,A des frais de constitution (0,05) 31/12/2017 6191 DEA des immobilisations en non valeurs 17 400 (0,08) 28121 Amts des frais d’acquisition des immobilisations 17 400 (0,08) D,E,A des frais d’acquisition des immobilisations (0,05) 31/12/2017 61932 DEA des constructions 13 125 (0,08) 28321 Amortissements des bâtiments 13 125 (0,08) ATS bâtiment (0,05) 31/12/2017 61934 DEA du matériel de transport 84 000 (0,08) 28340 Amortissements du MT 84 000 (0,08) ATS matériel de transport (0,05) 61933 DEA des installations techniques, matériel et outillage 68 125 (0,08) 28332 Amortissements du matériel et outillage 68 125 (0,08) ATS M-B et A (0,05) 31/12/2017 65941 D,N,C pour amortissements dérogatoires 15 625 (0,08) 1351 Provisions pour amortissements dérogatoires 15 625 (0,08) D,N,C pour amortissements dérogatoires / M-B (0,05) 31/12/2017 6513 VNA des immobilisations corporelles cédées 105 000 (0,1) 28332 Amortissements du M et O 245 000 (0,25) 2332 Matériel et outillage 350 000 (0,1) Sortie de M-A (0,05) 31/12/2017 1351 Provisions pour amortissements dérogatoires 69 300 (0,1) 75941 Reprises sur amortissements dérogatoires 69 300 (0,1) Reprises sur amortissements dérogatoires / M-A (0,05) 31/12/2017 28117 Amortissements des frais préliminaires 31 250 (0,1) 2111 Frais de constitution 31 250 (0,1) Retrait des frais de constitution (0,05) Sujet de l’Examen National du Brevet de Technicien Supérieur - Session Mai 2018 - Filière :CG Épreuve : Production des documents comptables et financiers Page 4 8 31/12/2017 28121 Amortissements des frais d'acquisition des immobilisations 12 000 (0,1) 2121 Frais d’acquisition des immobilisations 12 000 (0,1) Retrait des frais d’acquisition de machine A (0,05) Tracé du journal n° 3: Écritures d’inventaire - Régularisation des stocks– Régularisation des produits et de charges : 1 pt 31/12/2017 3121 Matières premières 120 000 (0,095) 3151 Produits finis 100 000 (0,095) 61241 Variation des stocks des matières premières 120 000 (0,095) 71321 Variation des stocks de produits finis 100 000 (0,095) Constatation des SF (0,05) 31/12/2017 61961 D E P pour dépréciation des stocks 3 000 (0,095) 3915 Provisions pour dépréciation des produits finis 3 000 (0,095) Provision sur les SF (0,05) 31/12/2017 6121 Achats de matières premières 20 000 (0,095) 3458 Etat autres comptes débiteurs 4 000 (0,095) 4417 Fournisseurs factures non parvenus 24 000 (0,095) Facture non encore reçue (0,05) TAB 5: État de calcul des créances douteuses au 31/12/2017 : 0,5 Clients Créances TTC au 31/12/17 Créances HT Provision au 31/12/17 Provision au 31/12/16 Ajustements Pertes Dot Rep HT TVA AMINE 45 000 37 500 - 5 000 5 000 37 500 7 500 0,25 KARIM 60 000 50 000 12 500 10 000 2 500 0,25 Tracé du journal N° 4: Écritures d’inventaire - Régularisation des créances –0,5 31/12/2017 61964 D,E,P, pour dépréciation des créances de l’actif circulant 2 500 (0,05) 3942 Provisions pour dépréciation des clients et comptes R 2 500 (0,05) Augmentation de la provision /KARIM (0,05) 31/12/2017 6182 Pertes sur créances irrécouvrables 37 500 (0,05) 4456 Etat, TVA due 7 500 (0,05) 3424 Clients douteux et litigieux 45 000 (0,05) Créance perdue sur AMINE (0,05) 31/12/2017 3942 Provisions pour dépréciation des clients et comptes R 5 000 (0,05) 7196 Reprises sur provisions pour dépréciation de l'A C 5 000 (0,05) Annulation de la provision sur créance AMINE (0,05) TAB 6 : État de calcul relatif aux titres au 31/12/2017 : 0,5 Titres Nombre Valeur d’acquisition Valeur d’inventaire au 31/12/17 Provision au 31/12/2017 Provision au 31/12/2016 Ajustements Dot Rep DECO Céd 80 200 190 - - - - 0,25 Con 100 200 190 1 000 - 1 000 - 0,25 Sujet de l’Examen National du Brevet de Technicien Supérieur - Session Mai 2018 - Filière :CG Épreuve : Production des documents comptables et financiers Page uploads/Finance/ e1-corrige-2018.pdf