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1 THEME I : ENREGISTREMENT DES OPERATIONS COMPTABLES ACTIVITE UNIQUE : ENREGIST

1 THEME I : ENREGISTREMENT DES OPERATIONS COMPTABLES ACTIVITE UNIQUE : ENREGISTREMENT ET CLASSIFICATION DES DOCUMENTS COMPTABLES A. FICHE PEDAGOGIQUE 1. Objectifs spécifiques : Au terme de cette activité, les participants seront capables de (d’) : définir les concepts des bases ;  tracer et catégoriser les pièces justificatives ;  procéder au traitement des pièces justificatives ; enregistrer les pièces comptables. 2. Supports : OHADA, Acte uniforme relatif au droit comptable et à l’information financière révisé, Yaoundé, le 26/01/2017; Guide d’application OHADA EPSP, DIPROMAD, Curriculum des Humanités Techniques Commerciales, Commerciale et Gestion, Kinshasa 2014 ; DOBILL M., Comptabilité OHADA, Tome 2, éd. Kartala et AECC, Paris, 2008 ; MAPAPA MBANGALA & ROBERTW, Comptabilité Générale OHADA, Ed. Droit-Afrique.Com, Paris 2013.  SERNAFOR TECHNIQUE, module de formation su r le système comptable OHADA niveau I, 2015. 3. Méthodes et techniques : Exposé, discussion dirigée, brainstorming et travail de groupe. 4. Durée : 120 minutes 5. Déroulement de l’activité : N° Tâches Méthodes et Techniques Durée 1 Présenter l’activité et ses objectifs Exposé 5 min. 2 Définir les concepts : comptabilité analytique de gestion, entité, organisation comptable, plan comptable. Brainstorming 15 min. 3 Constituer des sous-groupes pour déterminer et distinguer les : * objectifs de la CAGE ; * éléments de l’organisation comptable * fonctions dans l’entité. Travail en groupe 70 min. 4 En plénière : le rapporteur de chaque sous-groupe présente la production de son équipe suivie de mise en commun avec les membres des autres sous-groupes. Discussion dirigée 20 min. 2 5 Questions de synthèse * Quel est le critère de classification des fonctions dans l’entité ? * Citer quelques finalités de la CAGE. * Expliquer le plan comptable et l’organisation comptable. Brainstorming 10 min. B. FICHE TECHNIQUE 1. Généralités sur la comptabilité analytique 1.1. Définition des concepts de base Comptabilité analytique de gestion : système d’analyse et de traitement autonome des données permettant de calculer des coûts produits et des résultats analytiques de nature à fournir des informations utiles à la gestion de l’entité. Entité : ensemble organisé d’une ou des plusieurs personnes physiques et morales d‘éléments corporels ou incorporels permettant l’exercice d’une activité économique qui poursuit un objectif propre. Organisation comptable : ensemble de procédure administrative et comptable mise en place dans l’entité pour satisfaire aux exigences de régularité, de sincérité, assurer l’authenticité des écritures de façon à ce que la comptabilité puisse servir à la fois d’instrument des mesures des droits et obligations des partenaires de l’entité, d’instrument des preuves et d’information de l’entité. Plan comptable : ensemble des règles et modalités permettant de remplir correctement les fonctions comptables. Plan de comptes : liste méthodique des comptes créée par le plan comptable général et mise à la disposition de chaque entité, compte tenu de ses besoins spécifiques et de ses caractéristiques particulières. 1.2. Objectifs de la comptabilité analytique de gestion Les objectifs fondamentaux de la comptabilité analytique de gestion sont les suivants : permettre : - la gestion de l’entité ; - la détermination rationnelle des coûts de revient des biens et services produits et vendus par l’entité ; - la détermination des résultats par activité, par produit, par secteur géographique, par commande ou autre en fonction des besoins de la gestion ; - le rapprochement des prévisions aux réalisations en vue de déterminer et d’analyser les écarts favorables ou défavorables qui peuvent en découler. assister la direction dans la prise de décision ; 3 rapprocher le résultat global de la comptabilité générale avec les résultats analytiques. La comptabilité analytique peut être appréhendée à travers trois axes dans l’entité : - outil de calcul des coûts ; - outil de contrôle de gestion ; - outil d’aide à la prise de décision. a. Outil de calcul des coûts Calculer le coût d’un objet, consiste à évaluer ce qui est consommé pour la réalisation de cet objet. Dans cette optique, elle doit permettre : - de connaître les différents coûts réalisés ; - de déterminer les bases d’évaluation de certains éléments d’actif : les stocks, les immobilisations créées par l’entité ; - d’expliquer les résultats en calculant les coûts des produits (bien ou services) pour les comparer aux prix de vente correspondants. b. Outil de contrôle de gestion A partir de l’évaluation des coûts constatés, la comptabilité analytique peut permettre : - d’établir les prévisions (par la mise en place des coûts préétablis et de budgets) ; - de constater la réalisation et expliquer les écarts éventuels qui en résultent. c. Outil d’aide à la prise de décision La comptabilité analytique constitue une banque des données internes à laquelle le décideur doit recourir pour sélectionner les informations dont il a besoin pour la prise des décisions. 1.3. Différence entre la comptabilité analytique de gestion et la comptabilité générale Bien que les deux comptabilités soient complémentaires, la comptabilité analytique de gestion se démarque de la comptabilité générale par les caractéristiques reprises dans le tableau ci-après : CRITERES COMPTABILITE GENERALE COMPTABILITE ANALYTIQUE Au regard de la loi Obligatoire Facultative Vision de l’entité Globale Détaillé Selon l’horizon Passé (antérieur) Présent et futur Destination Externes Internes Classement des charges et produits Par nature Par destination Objectifs Financiers Economiques Règles Rigides et normatives Souples et évolutives Utilisateurs Tiers et direction Tous les responsables Nature de l’information Précise, certifiée, formelle. Rapide, pertinente, approchée. Nature des flux observés Externes Internes Périodicité Annuelle Mensuelle Selon les documents de base Externes et Internes Externes et Internes 4 La comptabilité analytique apparait comme un complément et non un substitut de la comptabilité générale. Dans la pratique, la cohérence entre les deux comptabilités est assuré par l’existence de deux procédures d’organisation de la comptabilité Analytique de gestion (intégrée et autonome). 1.3.1. Organisation comptable et plan comptable Importance de l’organisation comptable L’organisation comptable a une importance capitale au sein de l’entité. Si le service de comptabilité n’est pas organisée, le suivi des certaines activités devient impossible. L’organisation comptable permet de fournir au service comptable toutes les informations permettant par la suite, la saisie, le traitement de ces informations, et afin de produire des rapports détaillés permettant l’analyse et la prise de décision judicieuse de gestion. 1.3.2. Organisation du travail comptable Pour mettre au point une organisation du travail comptable, on doit mettre un ensemble des moyens humains, matériels et financiers indispensables et nécessaires pour un meilleur fonctionnement du service de l’entité. On fait appel à : - l’organisation matérielle ; - l’organisation humaine. a) Organisation matérielle Le travail d’un comptable demande une forte concentration pour la bonne imputation. L’étude des divers documents exige un minimum de réconfort du cadre bien adapté. Les différents moyens matériels sont : les locaux ; les machines ; manuel des procédures ; plan comptable, mobilier ;- les fournitures de bureau ;- l’ordinateur… b) Organisation humaine Le service comptable fonctionne en son sein avec des ressources humaines affectées au service comptable, qui devront être qualifiées et formées techniquement. 1.3.3. Le traitement comptable Par traitement comptable, il faut entendre les étapes d’exécution du travail comptable. Le traitement comptable de charge sera traité dans la partie relative au contrôle des conditions interne d’exploitation et étude des comptes de la comptabilité analytique de gestion. 5 1.3.4. Le plan de comptes Le plan de comptes de chaque entité doit être suffisamment détaillé pour permettre l’enregistrement des opérations. Lorsque les comptes prévus par le système comptable OHADA ne suffisent pas à l’entité pour enregistrer distinctement toutes les opérations : elle peut ouvrir toutes subdivisions nécessaires. Les compte du plan comptable OHADA sont regroupés par catégories homogènes appelées classes. Ces classes sont : Classe 1 : comptes de ressources durables (capitaux propres et dettes financières) Classe 2 : comptes de l’actif immobilisé (immobilisations incorporelles, corporelles et financières) Classe 3 : comptes de stocks Classe 4 : comptes de tiers (créances de l’actif circulant et dettes du passif circulant) Classe 5 : comptes de trésorerie (titres de placement, valeur à encaisser, comptes bancaires et caisse) Classe 6 : comptes des charges des activités ordinaires (charges d’exploitation et charges financières) Classe 7 : comptes de produits des activités ordinaires (produits d’exploitation et produits financiers) Classe 8 : comptes des autres charges et des autres produits (participations des travailleurs, subvention d’équilibre …) Classe 9 : comptes des engagements hors bilan et comptes de la comptabilité analytique de gestion. 1.4. Fonctions dans l’entité L’entité ou entité économique est une personne morale et vivante composée de plusieurs organes. Ces organes sont les différentes fonctions de l’Entité. On définit une fonction par le caractère commun ou la finalité commune de tâches liées à une activité majeure de l’entité et la responsabilité correspondante. Une fonction est, en réalité, une division de l’entité ou entité économique dans laquelle s’exerce principalement ou accessoirement les diverses activités de celle-ci. Une fonction peut être subdivisée en « sections » ou « centres de frais » remplissant des tâches bien définies. 6 1.5 . Classification des fonctions a. Fonctions principales ou fonctions vitales Ce sont des fonctions dans lesquelles s’exerce l’activité essentielle de l’entité. Il s’agit des fonctions qui permettent de réaliser les différentes uploads/Finance/ cpte-analytique.pdf