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Devoir surveillé n°4 Date : 14/03/2019 Matière : Comptabilité Coefficient : 6 B

Devoir surveillé n°4 Date : 14/03/2019 Matière : Comptabilité Coefficient : 6 Branche : Sciences de Gestion Comptable Filières : S.G.C Professeur : H-YACHMI Durée : 2 Heures La « CASA-MODE » est une société de commercialisation des vêtements de fêtes. En vue de l’analyse comptable, elle met à votre disposition : Cas n°1 : Analyse du Bilan : Extrait du tableau des redressements et reclassements au 31/12/2018; Annexe n°1 Cas n°2 : Analyse d’exploitation: I) Du C.P.C de « CASA-MODE », au 31/12/2018, on extrait les postes suivants : - Ventes de biens et services : 840 000 DH ; - Variation de stocks de produits : - 240 000 DH ; - Achats consommés de matières et fournitures : 225 300 DH ; - Résultat courant : 189 000 DH. II) Tableau de reclassement des autres charges et des autres produits : Postes Montants Variables Fixes Autres charges externes 93 700 82 200 11 500 Impôts et taxes 12 500 10 000 2 500 Charges de personnel 120 700 88 500 32 200 Dotations d’exploitation 44 300 - 44 300 Charges d’intérêts 18 000 - 18 000 Immb. Produites par l’entreprise P.E.M 100 000 100 000 - Produits des titres de participation 3 500 - 3 500 Cas n°3 : Emprunts indivis Soit un emprunt indivis ayant les caractéristiques suivantes : - Durée d’amortissement : 4 ans ; - Remboursement : par annuités constantes de fin de période ; - Premier amortissement : 216 265,23 DH ; - Troisième amortissement : 260 492,82 DH. Cas n°4 : Comptabilité analytique d’exploitation L’entreprise « EMBA9 S.A », au capital de 500 000 DH, est spécialisée dans la fabrication des sachets en papier et des caisses cartonnées destinés aux différents commerces. Pour le mois de mai 2019, on vous fournit les informations suivantes : 1. Processus de fabrication Les sachets en papier et les caisses cartonnées sont obtenus, à partir du papier recyclé, dans un seul atelier : «usinage». 2. Achats - Achats de papier recyclé : 200 000 kg à 1 DH le kg. - Frais d’approvisionnement : 0.06 DH le Kg. 3. Stocks Nature Stock au 01/05/2019 Stock de papier recyclé 100 000 kg à 0,70 DH le kg. 4. Tableau de répartition des charges indirectes Éléments Section auxiliaire Sections principales Administration Approvisionnement Usinage Distribution Total répartition primaire 20 000 10 000 128 000 … Répartition de la section administration 10 % 60 % 30 % Nature de l’unité d’œuvre - 1 kg de papier recyclé acheté 1 heure machine (1) 100 DH des ventes (1) : 50 000 heures dont 30 000 heures pour la fabrication des sachets en papier. N.B :  les charges par nature, autres que les achats consommés de matières et fournitures et MOD, s’élèvent à 293000 DH ; dont :  Charge non courates : 65 000 DH ;  DEA des immobilisations en no valeurs : 15 000 DH.  Les capitaux propres sont rémunérés au taux de 12%. 5. Charges directes Éléments Sachets en papier Caisses cartonnées Papier recyclé utilisé 150 000 kg 40 000 kg 6. Ventes du mois  Sachets en papier : 600 000 unités à 0,8 DH l’unité ;  Caisses cartonnées : 120 000 unités à 1,50 l’unité. TRAVAIL A FAIRE : Cas n°1 1. Compléter le tableau de redressements et reclassements ; Annexe n°1 ; 2. Calculer et commenter : - Fond de roulement propre ; - Le ratio d’autonomie financière ; 4,5pts Cas n°2 3. Compléter l’extrait du tableau de formation des résultats ; Annexe n°2. 4. Calculer le montant: a) du coût variable ; b) du coût fixe. 5. Présenter le tableau d’exploitation différentiel ; 6. Calculer le seuil de rentabilité ; 7. Sachant que l’entreprise ferme le mois aout, pour congé annuel, déterminer la date de réalisation de SR ; 6,5 pts Cas n°3 8. Calculer : a) le taux d’intérêt de cet emprunt; b) le montant initial de l’emprunt ; 9. Présenter la dernière ligne du tableau d’amortissement de cet emprunt. 4 pts Cas n°4 10. Calculer les charges indirectes de la CAE ; 11. Compléter : a) La fiche des stocks, selon la méthode du CMUP de fin de période ; Annexe n°3. b) Le tableau de répartition des charges indirectes. Annexe n°4. 5 pts Annexes à compléter et à rendre avec la copie Annexe n°1 : Extrait du tableau des redressements et reclassements : Eléments Actif immobilisé (Valeurs immobilisées) Stocks (Valeurs d’exploitation) Créances (Valeurs réalisables) Trésorerie Actif (Valeurs disponibles) Capitaux propres DLMT (1) DCT (2) Valeurs nettes comptables : 1 412 000 389 500 438 000 148 700 1 445 000 614 500 328 700 La valeur nette des immobilisations en non valeur est de 114 700 DH La moins-value sur le mobilier et matériel de bureau s’élève à 5 000 DH La plus-value sur le matériel de transport s’élève à 90 000 DH Une provision durable pour risque de 30 000 DH entraînera un décaissement dans moins de deux mois Une provision durable pour charges pour 20 000 DH est non justifiée (IS 31%) Le stock minimum des m/ses est de 186 500 DH Une fraction des bénéfices d’un montant de 57 000 DH sera distribuée en avril 2019 Valeurs financières (1) DLMT : Dettes à long et moyen terme (2) DCT = Dettes à court terme Annexe n°2 : Extrait du tableau de formation des résultats (T.F.R). Exercice du 01/01/2018 au 31/12/2018 EXERCICE EXERCICE PRECEDENT 1 Vente de marchandises (en l'état) - 2 - Achats revendus de marchandises - I = MARGE BRUTE DE L'EXERCICE - II + PRODUCTION DE L'EXERCICE (3+4+5) 3 Vente de biens et services produits 4 Variation de stocks de produits (+/-) 5 Immob. Produites par l'entreprise pour elle-même III - CONSOMMATION DE L'EXERCICE (6+7) 6 Achats consommés de matières et fournitures 7 Autres charges externes IV = VALEUR AJOUTEE (I+II-III) 8 + Subventions d'exploitation - V 9 - Impôts et taxes 10 - Charges de personnel = EXCEDENT BRUT D'EXPLOITATION (EBE) Annexe n°3 : Fiche des stocks, selon la méthode du CMUP avec cumul du SI : Éléments Quantités P.U Montants Éléments Quantités P.U Montants Stock initial Entrées (CA) …………. …………. ………. ………. ………….. ………….. Sorties (Ctions) Stock final ………….. ………….. ……… ……… ………….. ……………. Total ………….. …….. ………….. Total ………….. ……… ………….. Annexe n°4 : Tableau de répartition des charges indirectes Éléments Total Section auxiliaire Sections principales Administration Approvisionnement Usinage Distribution Total répartition primaire …………. 20 000 10 000 128 000 …………. Répartition de la section administration …………. ……………. …………… Total répartition secondaire …………… …………… …………… …………… …………… Nature de l’unité d’œuvre 1 kg de papier recyclé acheté 1 heure machine (1) 100 DH des ventes Nombre de l’unité d’œuvre …………… …………… …………… Coût de l’unité d’œuvre …………… …………… …………… uploads/Finance/ devoir-1-modele-1-comptabilite-2-bac-sgc-semestre-2.pdf