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Devoir surveillé n°2 du 2ième Semestre Date : 17/05/2016 Matière : Comptabilité

Devoir surveillé n°2 du 2ième Semestre Date : 17/05/2016 Matière : Comptabilité Coefficient : 4 Branche : Sciences économiques et de Gestion Filière : S.E.G Professeur : H-YACHMI Durée : 2 Heures NOTE : o La calculatrice, les tables financières et statistiques et le plan comptable général marocain (liste intégrale des comptes) sont autorisés. o L’écriture comptable doit comporter les numéros des comptes, les intitulés, les montants et un libellé. Ces éléments sont pris en compte dans la note. o Les deux dossiers du sujet sont indépendants. o Les pages 3 et 4 sont à rendre obligatoirement avec la copie. o 0,25 point de la note sur vingt est consacré à la présentation soignée de la copie : éviter les ratures et surcharges, aérer le texte, numéroter les réponses, encadrer les résultats et utiliser la règle pour tracer le journal et les tableaux. DOSSIER N° 1 : TRAVAUX DE FIN D’EXERCICE L’entreprise «BSOYONS DES COMBATTANTS S.A» a pour activité la vente de diverses variétés de fils synthétiques. Le chef comptable de cette entreprise met à votre disposition les documents et informations ci- après, afin d’effectuer certains travaux comptables et financiers relatifs à l’exercice 2015. I- EXTRAIT DE LA BALANCE AVANT INVENTAIRE AU 31/12/2015 N° comptes Intitulés Soldes débiteurs Soldes créditeurs 1555 Provisions pour charges à répartir sur plusieurs exercices 90 000 28340 Matériel de transport 540 000 4501 Provisions pour litiges 10 000 6114 Variation des stocks de marchandises 392 500 II- AMORTISSEMENTS Document 1 : Informations relatives à certaines immobilisations Immobilisation Date d’entrée Valeur d’origine Amortissement Observation Mode Taux constant Frais d constitution 04/04/2012 64 000 Linéaire 20% Matériel de transport A 08/10/2013 240 000 Linéaire 20% Cédé le 20/08/2015 B 18/05/2014 300 000 Dégressif 20% Coefficient fiscal : 2 Matériel informatique 25/03/2015 30 000 Linéaire 15% - III- PROVISIONS ET AUTRES RÉGULARISATIONS Document 1 : État des créances clients (TVA au taux de 20%) Client Créance TTC au 01/01/2015 Règlement de l’exercice 2015 Provision au 31/12/2014 Observation 2015 Taux Montant MAHA 138 000 88 320 25% 28 750 Porter la provision à 60% du solde. ADAM ? 45 600 35% 21 000 Solde irrécouvrable. ANAS 43 200 - - - L’entreprise pense récupérer 60% de la créance. Document 2 : État des titres Titre Nombre Prix d'achat unitaire Cours au Cession 31/12/2014 31/12/2015 Date Nombre Prix unitaire TP: Actions “A” 600 450 410 450 30/12/2015 300 450 TVP: Action “B” 400 370 360 340 30/12/ 2015 400 320 La cession des actions « A » a été effectuée par l’intermédiaire de la banque. L’avis de crédit n°997, reçu à cet effet, indique entre autres les éléments suivants : o Commissions(HT) : 300 DH ; o TVA sur commissions au taux de 10 %. N.B : l’écriture de cession n’a pas été comptabilisée. Document 3 : Stocks Au 31/12/2015, l’inventaire extracomptable fait apparaître un stock de marchandises évalué à 950 000 DH. La dépréciation de ce stock est estimée à 25%. Document 4 : Provisions pour risques et charges (liés à l’exploitation) o La provision pour litiges doit être remontée à 16 000 DH. o La provision pour charges à répartir sur plusieurs exercices, concerne une grosse réparation. L’entreprise avait décidé de répartir son coût sur les exercices 2012, 2013 et 2014. Document 5 : Régularisation des charges et des produits o Parmi les charges comptabilisées en 2015, on relève un achat de marchandises de 85 000 DH. Les marchandises correspondantes n’ont pas été réceptionnées. o La facture d’avoir relative à la ristourne de 4 500 DH(HT), promise à un client, n’est pas encore établie. TVA au taux de 20%. TRAVAIL À FAIRE Calculer le cumul des amortissements des frais de constitution au 31/12/2014 ; 1 pt 1 Calculer les dotations aux amortissements de l’exercice 2015. 1 pt 2 Passer au journal de l’entreprise les écritures relatives : a. aux dotations aux amortissements de l’exercice 2015. b. à la sortie du matériel de transport A cédé. Justifier par les calculs. 1,75 pt 3 Compléter l’extrait du tableau des amortissements. Annexe n°1, page n°3. 0,75 pt 4 Compléter l’annexe n°2, page n°4, en cochant la case appropriée. 1,50 pt 5 a. Déterminer le montant de la créance TTC, du client ADAM, au 01/01/2015 ; justifier les calculs. b. Compléter: b1. l’état des créances clients. Annexe n°3, page n°4. b2.l’état des titres et valeurs de placement. Annexe n°4, page n°4. 1,5 pt 6 Passer au journal de l’entreprise toutes les écritures de régularisation relatives aux : a. créances clients ; b. titres de participation ; c. titres et valeurs de placement ; d. stocks ; e. provisions pour risques et charges ; f. charges et produits. 4,5 pt 7 Compléter l’extrait de l’actif du bilan. Annexe n°5, page n°4. 0,75 pt DOSSIER N°2 : ANALYSE COMPTABLE L’entreprise « CASA-DECOR »est spécialisée dans la commercialisation des articles de décoration. Son directeur financier vous fait appel pour la réalisation de certains travaux d’analyse comptable. I- ANALYSE DU BILAN DE L’EXERCICE 2015 Document 1 : Tableau des redressements et des reclassements (Annexe n°6, page n°4). Document 2 : Informations relatives à la situation financière réelle de l’entreprise. a. o La valeur nette comptable des frais préliminaires est de 11 000 DH. o Le stock outil est évalué à 65 000 DH. o Les effets à recevoir, dont la valeur comptable est de 84 000 DH, sont escomptables dans la limite de 80%. Au cours de l’exercice 2015, aucune opération d’escompte d’effets n’a été réalisée par l’entreprise. o L’entreprise prévoit de distribuer 32 000 DH de dividendes aux associés au cours de l’exercice 2016. o Une fraction, de 40 000 DH, des autres dettes de financement est remboursable dans 2 mois. b. o Ratio de trésorerie à échéance = 1,73 II- ANALYSE DE L’EXPLOITATIONET SOLDES DE GESTION DE L’EXERCICE 2015 Document 1 : Extrait du compte de produits et charges du 01/01/2015 au 31/12/2015 Élément Montant I Produits d’exploitation . Ventes de marchandises (en l’état) 516 000 . Ventes de biens et services produits 9 000 . Autres produits d’exploitation 51 800 . Reprises d’exploitation - Transferts de charges 79 000 Total I 655 800 II Charges d’exploitation . Achats revendus de marchandises 289 000 . Achats consommés de matières et fournitures 6 200 . Autres charges externes 14 440 . Impôts et taxes 3 000 . Charges de personnel 39 950 . Dotations d’exploitation 249 000 Total II 601 590 Document 2 : EXTRAIT DE LA BALANCE APRÈS INVENTAIRE AU 31/12/2015 N° Compte Solde débiteur Solde créditeur 6191 D.E.A. de l’immobilisation en non-valeurs 10 000 6193 D.E.A. des immobilisations corporelles 89 000 61955 D.E.P pour risques et charges durables 64 000 61964 D.E.P pour dépréciation des créances de l’actif circulant 32 800 6394 Dotations aux PPD des titres et valeurs de placement 3 500 6513 V.N.A. des immobilisations corporelles cédées 137 000 7195 Reprises sur provisions pour risques et charges (*) 84 000 7513 P.C. des immobilisations corporelles 15 000 Résultat net de l’exercice 121 000 (*) Durables Document 3 : Ventilation des charges et des produits courants en fonction de leur variabilité Élément Montant Variable Fixe Charges, autres que les achats revendus de marchandises et les achats consommés de matières et fournitures. 311 760 111 760 200 000 Produits, autres que les ventes de marchandises et de biens et services. 148 800 91 960 56 840 Document 4 : Autres informations o Le chiffre d’affaires se répartit régulièrement sur toute l’année. o Le résultat courant de l’exercice 2015 est de 66 840 DH. TRAVAIL À FAIRE : 1 Compléter le tableau des redressements et des reclassements. Annexe n°6, page n°4. 1,25pt 2 a. Commenter le ratio de trésorerie à échéance. b. Calculer et commenter le fonds de roulement liquidité. 1,25 pt 3 Déterminer à partir de l’extrait du compte de produits et charges les soldes de gestion suivants : a. Marge brute sur ventes en l’état. b. Valeur ajoutée. 1 pt 4 Remplir l’extrait du tableau de la capacité d'autofinancement. Annexe n°7, page n°4 1 pt 5 a. Présenter le tableau d’exploitation différentiel. Justifier par les calculs. b. Déterminer le seuil de rentabilité et sa date de réalisation. c. Calculer et commenter l’indice de sécurité. 2,75 pt ANNEXES À COMPLÉTER ET À RENDRE AVEC LA COPIE ANNEXE N°1: EXTRAIT DU TABLEAU DES AMORTISSEMENTS Nature Cumul début exercice Dotation de l’exercice Amortissements sur immobilisations sorties Cumul d'amortissements fin exercice Immobilisations en non valeurs Frais préliminaires Immobilisations corporelles Matériel de transport 140 000 ANNEXE N°2 : Cocher la case appropriée Caractéristiques Principe de Prudence Spécialisation des exercices Continuité des exercices 1- Constater les moins-values apparaissant à la clôture d’un exercice 2- Procéder à l’inventaire tous les 12 mois 3- N’inscrire dans les comptes annuels que les bénéfices réalisés à la date de clôture d’un exercice ANNEXE N°3 : ÉTAT DES CRÉANCES CLIENTS (TVA au taux de 20%) Nom Créance TTC au 01/01/2015 Règlement 2015 Solde au 31/12/2015 Provision Ajustement Créance irrécouvrable HT TTC HT 2015 2014 Dotation Reprise MAHA ADAM ANAS ANNEXE N°4 : ÉTAT uploads/Finance/ devoir-3-modele-2-comptabilite-2-bac-eco-semestre-2.pdf