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Etude de cas N°1 : L’utilisation du contrôle interne pour la révision des compt

Etude de cas N°1 : L’utilisation du contrôle interne pour la révision des comptes : Avec l’aide de son directeur financier, vous avez analysé les procédures d’encaissement de la société « SONACTOS ». Vous avez rempli cette tâche en établissant un rapport d’évaluation du système de contrôle interne. Les remarques que vous avez formulées sont les suivantes : - L’assistante du directeur générale, une fois le courrier ouvert, transmet directement les titres de paiement (chèque et effets) au responsable des comptes clients, Monsieur BOURKADI, qui est chargé de tenir le journal banque et des effets à recevoir ; - Al a réception des chèques, M. BOURKADI établit un bordereau de remise en 2 exemplaires, qui servira de document de base à l’enregistrement au journal de banque. Les effets, après leur enregistrement sont conservés dans un échéancier, situé sur le bureau de M. BOURKADI ; - Effets (peu avant l’échéance) et chèques sont expédiés à la fin de chaque semaine par M. BOURKADI à la banque ; - Le directeur financier reçoit directement le double des bordereaux de remise, de même que le relevé bancaire. Il effectue régulièrement un rapprochement des différents comptes de banque ; - Chaque mois M. BOURKADI transmet au responsable de la centralisation, une pièce comptable mentionnant le total mensuel du journal de Banque-recettes, pour enregistrement au grand livre. Questions : - Quelles sont les forces du système ? Quels tests de permanence effectueriez-vous ? - Quelles sont les faiblesses du système ? Quels contrôles incluriez-vous dans votre programme de travail 1 Etude de cas N° 2 : La nécessité d’établir des feuilles de travail Un élément important constituant le dossier de travail d’un CAC ou d’un auditeur comptable est le recueil des feuilles de travail. En supposant que vous êtes en train de former un collaborateur, qui effectue sa première intervention dans une mission d’audit : 1 – Justifier l’utilité d’établir des feuilles de travail et expliciter les différents éléments qui en général doivent y être contenus ; 2- En prenant l’exemple du compte dépôts et cautionnements versés par la société BORICOM dont l’analyse ci-dessous a été préparée par votre client, établissez un modèle de feuille de travail, avec les contrôles qui pu être faits. Intitulé du compte 30.06. N-1 30.06. N ELECTO SA IMMO ASSUMA 24 718 32 700 - 24 718 36 800 14 500 Total 57 418 76 018 2 Etude de cas N° 3 : Etablissement d’un programme de travail pour le l’examen des comptes : La SARL FILATUS a pour activité l’exploitation de trois filatures de coton. En plus du bilan ci-joint. Voici d’autres informations utiles : - Montant des effets escomptés et non échus au 31.12. N = 1 4 500 KDH ; - Montant du CA H.T. N = 50 360 KDH ; Question : 1- Veuillez motivez l’importance des vérifications sur les postes clients et stocks, d’une façon générale et plus particulièrement dans à la société FILATUS ; 2- Veuillez de tracez les grandes lignes d’un programme minimum de contrôle à répartir entre l’équipe chargé du dossier de la société FILATUS et un assistant sur les sections clients et stocks. Annexe 1 : Bilan de la société FILATUS : Libellé Brut Amt et provisions Montant Net au 31.12. N Immobilisations en non – valeur - - - Immobilisations incorporelles - - - Immobilisations corporelles 72 102 54 004 18 098 Immobilisations financières 2 931 - 2 931 Stocks 21 175 28 21 147 Créances de l’actif circulant 11 111 7 11 104 Titre et valeurs de placement 15 15 Ecart de conversion actif - - Trésorerie – Actif 4 121 4 121 Total – Actif 111 455 54 039 57 416 Libellé 31.12. N Capitaux propres 17306 Capitaux propres assimilés 10545 Dettes de financement 18 658 Dettes du passif circulant 10785 Provisions pour risques et charges 122 Trésorerie – Passif 0 Total – Passif 57 416 3 Etude de cas N ° 4 : utilisation de la procédure de confirmation de soldes En tant q’un auditeur intervenant dans la mission d’audit de la société « MAROC Boissons », vous avez obtenu une balance générale arrêtée au 30.11. N. Parmi les postes de cette balance figurent les éléments suivants : Libellé Débit en KDH Crédit en KDH Caisse Banque nationale SG Effet à recevoir Stocks Terrains Constructions Dépôts et cautionnement Autres immobilisations Clients Fournisseurs Emprunts Capital Réserve légale Autres réserves Vente Achats Honoraires Frais financiers 12 19 7 180 8 787 424 367 213 887 2 781 925 7 998 8 000 2 100 210 2 524 42 128 28 132 119 975 Sachant qu’il y a des stocks en consignation pour 502 KDH et qu’il n’y a pas d’effets remis à l’escompte, vous décidez d’utiliser cette balance comme base d’une procédure de confirmation de soldes. Vous procéderez ensuite à un rapprochement des comptes, avec ceux de l’arrêté des comptes au 31.12. N. Question : Quels comptes allez-vous confirmez ? A qui enverrez-vous les lettres et quels sont les renseignements que vous demanderez ? Etude de cas N°5 : le principe du rattachement des produits et des charges : En tant que commissaire aux comptes de la société « Société CASECOM », vous avez assisté à son inventaire physique que qui s’est tenu les 30 et 31 décembre N. Cette société est un des principaux distributeurs du matériel informatique au M AROC, avait à cette date un stock de près de 3 000 matériels informatiques pour une valeur proche de 8 millions de DH. Au moment où vous assistez vous avez pris un certain nombre de renseignements propres au cut-off des réceptions et des expéditions de marchandises. Ces informations ont été consignées dans les tableaux suivants : 4 N° du bon de réception Date du bon de réception Valeur d'achat H.T des marchandises Marchandises inclues ou exclues de l'inventaire 2312 29.12. N 116800 inclues 2313 29.12. N 27400 inclues 2314 30.12. N 204600 exclues Lorsqu’en mars N+1 vous revenez contrôle les états financiers de l’exercice clos au 31.12. N, vous notez les éléments complémentaires suivants : Les factures d’achats relatives aux bons de réception 2012 2312 à 2315 ont été enregistrées dans les charges de l’exercice N. Le bon 2 315 concerne une réception de janvier N+1 pour un montant de 458 000 DH., qui avait été expédié et facturé en décembre N mais dont la livraison avait été retardée chez les transporteur du fournisseur. Cette somme n’a pas été incluse par régularisation dans les stocks de la société. Toutes les factures d’achat correspondant aux bons 2 316 et suivants ont été comptabilisées sur l’exercice N. Les bons d’expédition 8 626 et 8 627 ont fait l’objet d’une facture en N, incluse dans le chiffre d’affaires de cet exercice. Les bons d’expédition 8 628 et 8 629 n’ont pu être facturés qu’en N+1 et inclus dans les ventes de N+1. Questions : 1- Le principe du rattachement des produits et des charges a-t-il été respecté ? Sinon quel est l’effet des erreurs sur le résultat d’exploitation ? 2- Quelles suite donneriez-vous à ces redressements, si les le résultat d’exploitation de l’entreprise apparaissant dans le compte de résultat qui vous est présenté est de 1 530 000 DH. 5 N° du bon d'expédition Date du bon d'expédition Prix de vente H.T de l'expédition Prix de revient H.T de l'expédition Marchandises inclues ou exclues de l'inventaire 8626 29.12. N 127750 87800 exclues 8627 30.12. N 322400 249100 exclues 8628 31.12. N 96400 67300 exclues 8629 31.12. N 288400 200400 inclues uploads/Finance/ etude-de-cas-acg-2014.pdf