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Cas corrigés de CDG Thème : Budgets d’exploitation Budgets de synthèse Enseigna

Cas corrigés de CDG Thème : Budgets d’exploitation Budgets de synthèse Enseignant : Rached GABSI La société ECS fabrique et commercialise un produit A auprès de deux segments de clientèle S1 et S2 à un prix de vente unitaire de 20 D. Elle met à votre disposition les données suivantes et vous demande de lui présenter le budget trimestriel afin de lui permettre de contrôler et de piloter ses différents centres de responsabilité. 1. Informations sur l’exploitation prévisionnelle : Les ventes prévisionnelles en quantité du 3ème trimestre 2005 se présentaient comme suit : Segment de clientèle Juillet Août Septembre Prix de vente unitaire Segment S1 Segment S2 4 500 3 400 4 800 3 500 6 000 4 800 20 D 20 D Par ailleurs les ventes prévisionnelles totales des mois de mai, de juin et d’octobre 2005 étaient respectivement de 3 000 unités, de 4 000 unités et de 7 000 unités. Le budget des charges de production, de distribution et d’administration pour une activité normale mensuelle de 10 000 unités de A est le suivant : Désignation Charges de production Charges de distribution Charges d’administratio n Quantité Coût unitair e Montant Charges variables par unité produite : Matières Main d’œuvre ( y compris les charges patronales) Charges fixes totales: Loyer Amortissements Main d’œuvre (y compris les charges patronales) Frais généraux 4 kg 0,2 h 2 D/kg 12D / h 8 D 2,4 D 6 000 D 16 600 D 6 000 D 10 000 D - 4 000 D 2 400 D 5 000 D - 5 000 D 12 000 D 10 000 D Afin de satisfaire son carnet de commandes, la société se propose de maintenir un stock final du produit A de 800 unités en juillet, de 1000 unités en août, de 700 unités en septembre et de 700 unités en octobre 2005. Par ailleurs, en cas d’augmentation du niveau d’activité ne dépassant pas 15% du niveau d’activité normal mensuel, il y a lieu de prévoir le recrutement de personnel fonctionnel dans les services de production, de distribution et d’administration entraînant une hausse de main d’œuvre fixe de 10%. En matière de politique d’approvisionnement, la société achète habituellement au mois M-1 les matières qu’elle consomme au mois M. Par conséquent, son stock en fin de chaque mois est constitué par les achats mensuels augmentés d’un stock de sécurité de 4 000 kg pour se couvrir contre d’éventuelles ruptures de stock. 2. Informations financières : Les clients règlent habituellement 20% au comptant et le reste par deux effets d’un montant égal et échéant respectivement dans un et dans deux mois à partir de la date de vente. Les fournisseurs sont réglés 30% au comptant et 70% par effet à 30 jours fin de mois. Les cotisations patronales au taux de 20% du salaire brut et les cotisations employés au taux de 8% sont réglées dans les délais légaux sans retard. (La société étant affiliée à la CNSS) Les avances sur salaires sont effectuées le 15 de chaque mois alors que les salaires nets sont payés en fin de chaque mois. Mois Juillet Août Septembre Avance sur salaire IRPP retenu à la source 3 000 1 908 5 000 2 080 6 000 2 524 Le loyer trimestriel est payé d’avance au début de chaque trimestre. Il y a lieu de tenir compte d’une retenue à la source de 15%. Quant aux frais généraux, ils sont payés au comptant. Pour des raisons de simplification, on ne tiendra pas compte de la TVA sur les achats de biens et services et sur les ventes ainsi que des taxes sur salaires. Le taux de l’impôt sur les sociétés est de 35%. Le second acompte provisionnel est payé en septembre 2005.Les impôts retenus à la source sont liquidés dans les délais légaux. Le 1.4.2004, la société a obtenu un emprunt bancaire de 50 000 D remboursable en 10 semestres par tranches égales. A chaque fin de semestre, elle rembourse le principal majoré des intérêts calculés au taux de 4,5% par semestre sur le capital restant dû. Le montant des liquidités en caisse doit être au minimum de 10 000 D à la fin de chaque mois. Bilan au 30.6.2005 Actifs non courants : Immobilisations brutes -Amortissements Immobilisations nettes Actifs courants : Stocks Clients et comptes rattachés Autres actifs courants Liquidités Note Montant Capitaux propres : Capital social Réserves Capitaux propres av. résultat Résultat net 2004 Résultat du 1er semestre 2005 Capita.propres av.affectation Passifs non courants : Emprunts Passifs courants : Fournisseurs et cptes rattachés Autres passifs courants Autres passifs financiers Note Montant (1) (2) 234 800 149 988 84 812 262 208 85 000 88 000 6 300 82 908 (3) (4) 150 000 30 000 180 000 39 000 14 000 233 000 30 000 84 020 43 120 30 000 10 900 Total des actifs 347 020 Total des capitaux propres et des passifs 347 020 Notes : (1)Stock de matières = 69 600 D évalué au coût standard unitaire de 2D Stock de produit fini = 15 400 D évalué au coût de production standard unitaire de 15,4D (2) Acomptes provisionnels = 6 300 (1er acompte provisionnel) (3) CNSS = 28 000 (cotisations du 2ème trimestre 2005) Etat, IRPP = 2000 ( juin 2005) (4) Echéance à –1an = 10 000 Intérêts courus = 900 TAF : Question 1 : Présenter au titre du 3ème trimestre 2005 : A . Le budget de production en quantité et par mois. B. Le budget des approvisionnements en quantité et en valeur par mois C. Le budget des salaires nets à payer par mois Question 2 : Présenter au titre du 3ème trimestre 2005 : A. Le budget de trésorerie B. Le budget de trésorerie ajusté sachant que l’entreprise pourrait emprunter ou placer par tranche de 1 000 D au taux respectif de 1,25% et de 0,75% par mois. Le placement ou l’emprunt est effectué à la fin de chaque mois et la récupération ou le remboursement (du principal et des intérêts) est effectué à la fin du mois suivant. C. L’état de résultat prévisionnel au 30.9.2005 D. Le bilan prévisionnel au 30.9.2005 E. Le tableau de financement et l’état de flux de trésorerie prévisionnel. CORRIGE : 1. Budget de production en quantité: Stock initial = 15 400/15,4 = 1000 kg Désignation Juillet Août Septembre Octobre Stock final Stock initial Ventes 800 1 000 7 900 1 000 800 8 300 700 1 000 10 800 700 700 7 000 Production 7 700 8 500 10 500 7 000 2. Budget des approvisionnements : Consommation de juillet = 7 700 x 4 = 30 800 Consommation d’août = 8 500 x 4 = 34 000 Consommation de septembre =10 500 x 4 = 42 000 Consommation d’octobre = 7 000 x 4 = 28 000 Désignation Juillet Août Septembre Octobre Stock final Stock initial Consommation 38 000 34 800 30 800 46 000 38 000 34 000 32 000 46 000 42 000 32 000 28 000 Achats prévisionnels en Q 34 000 42 000 28 000 Coût d’achat unitaire 2 2 2 Achats prévisionnels 68 000 84 000 56 000 3. Budget des salaires nets à payer : Désignation Juillet Août Septembre Temps de main d’œuvre variable Taux horaire 7700 x 0,2 = 1540 12 8500 x 0,2=1700 12 10500x 0,2= 2100 12 Main d’œuvre variable 18 480 20 400 25 200 Main d’œuvre fixe - De production - De distribution - D’administration 6 000 2 400 12 000 6 000 2 400 12 000 6 600 2 640 13 200 Coût total de la main d’œuvre 38 880 40 800 47 640 Salaires bruts - Cotisa. 32 400 2 592 34 000 2 720 39 700 3 176 Employés8% - IRPP - Avance/salaire 1 908 3 000 2 080 5 000 2 524 6 000 Salaires nets à payer 24 900 24 200 28 000 4. Budget de trésorerie : Mois Juillet Août Septembre Bilan prévisionnel Encaissements : Ventes juillet Août Septembre Juin Mai 31 600 - - 32 000 24 000 63 200 33 200 - 32 000 - 63 200 66 400 43 200 - - 66 400 172 800 Total encaissements 87 600 128 400 172 800 239 200 Décaissements : Achats juillet Août Septembre Juin Avance sur salaires Salaires nets CNSS Liquidation IRPP Loyer Frais généraux 2ème Acompte provisionnel Retenue à la source sur loyer Remboursement emprunt 20 400 - - 43 120 3 000 24 900 28 000 2 000 15 300 25 000 - - - 47 600 25 200 - - 5 000 24 200 - 1 908 - 25 000 - 2 700 - - 58 800 16 800 - 6 000 28 000 - 2 080 - 25 000 6 300 - 6 800 - 39 200 29 708 2 524 Total décaissements 161 720 131 608 149 780 Ecart de trésorerie <74 120> <3 208 > 23 020 Trésorerie initiale 82 908 8 788 5 580 Ecart cumulé uploads/Finance/ examens-de-cdg-rc-doc-383043739.pdf