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Page 1 sur 5 A. MOUSSAMIR 2017/2018 Master ICFF Audit comptable et financier Qu

Page 1 sur 5 A. MOUSSAMIR 2017/2018 Master ICFF Audit comptable et financier Question n°1 : On vous demande de citer, d’une manière synthétique, les différents types d’erreurs comptables. Question n°2 : La société « les carrosseries modernes » s.a. spécialisée dans la conception :  Des logiciels de gestion d’automatismes ;  Et des bennes et carrosseries pour tout véhicule utilitaire, a réalisé lors des exercices N et N+1 les opérations suivantes : Dépenses de recherches et développement : Les données relatives à chaque projet sont contenues, par le bureau d’études, dans des fiches individualisées. Fiche n°1 : Conception d’une carrosserie à la suite d’une commande client. Le montant total de la fiche s’élève à 150 000,00dh. Fiche n°2 : Conception d’un système de pression à vérins pour redresser les carrosseries endommagées ou accidentées. Le total des charges engagées jusqu’au 31/12/N est arrêté comme suit : Eléments Montants Charges du personnel 75 000,00 Sous-traitance 68 000,00 Fournitures diverses 53 000,00 La conception du prototype n’a pas totalement abouti, mais la plupart des problèmes ont été résolues, l’essentiel qui reste à faire concerne les dernières mises au point, d’autant plus que le service commercial a déjà commencé à recevoir d’éventuelles commandes. Le 30/05/N+1, le prototype est totalement accompli. Les cinq premiers mois de l’année N+1, ont occasionné les frais de recherche suivants 56 000,00dh. Fiche n°3 : Le mois de janvier N, le bureau d’étude a lancé la conception d’un logiciel dont la réalisation s’est étalée sur huit mois comme suit : Dates Etape Eléments Montants Du 02/01 au 05/02 1 Etudes préalables 32 000,00 Du 06/02 au 25/02 2 Analyse fonctionnelle 45 000,00 Du 26/02 au 10/03 3 Analyse organique 26 000,00 Du 11/03 au 10/05 4 Programmation 56 000,00 Du 11/03 au 20/04 5 Testes et jeux d’essais 24 000,00 Du 21/04 au 15/05 6 Documentation des utilisateurs 18 000,00 Du 16/05 au 31/05 7 Formation des utilisateurs 14 000,00 Total 215 000,00 Page 2 sur 5 T.A.F. : On vous demande de passer les écritures comptables nécessaires. Question n°3 La note descriptive de la procédure d’ouverture d’un compte pour le compte client a été arrêtée comme suit : Il y ‘a ouverture d’un compte client dans le cas où le client atteint un chiffre d’affaires supérieur ou égal à 50 000,00dh par trimestre, dans le cas contraire son cas peut toujours être étudié par le commercial qui le prend en charge, qui peut recommander une ouverture de compte et cela dépend des perspectives de projets futurs de son client. Après avoir ouvert ce compte, la DAF étudie cette ouverture et définit et les conditions de paiement, et le plafond qui regroupe le cumulé des impayées, les conditions de paiement varient selon le poids du client et elles sont de 30, 60, et 90jours Après la mise à jour des comptes client qui se déroule à la fin de chaque exercice (débute en février et prend fin en janvier de l’année suivante) on peut soit maintenir le plafond, le diminuer si les transactions avec le client tendent vers zéro ou augmenter ce plafond si les transactions avec le client abondent, l’insolvabilité de ce dernier peut mener au blocage de la marchandise commandée au magasin et l’annulation du compte client dans le cas extrême. T.A.F. : On vous demande de transcrire un diagramme de circulation synthétique relatif à la note d’ouverture de compte au profit d’un client. Page 3 sur 5 Solution Question n°1 (réponse détaillée) 1. Typologie des erreurs en comptabilité Les erreurs liées aux travaux d'enregistrement et de traitement comptables sont de plusieurs types : Les erreurs arithmétiques, les erreurs d'imputation, la non exhaustivité et le double enregistrement. Elles sont dues à la mauvaise organisation comptable ou à la défection humaine. Elles se redressent selon différentes techniques. 1.1. Erreurs arithmétiques Ce type d'erreurs comprend : § 1. Inversion ou interversion de chiffres Quand l'erreur est un nombre multiple de 9, elle provient le plus souvent d'une inversion de deux chiffres dans la transcription ou la lecture d'un chiffre, dans une addition ou lors du report d'un montant. Exemple : Au lieu d'écrire 3.012, j'écris 2.301 : il s'agit d'une interversion de chiffres que je reconnais en constatant que la différence entre les deux montants est un multiple de 9. Soit : 3.012 - 2.301 = 711. (711 / 9 = 79). La différence étant un multiple de 9, mes recherches se dirigent d'abord vers la reconnaissance d'une éventuelle inversion de chiffres. § 2. Erreurs provenant d'un report Ces erreurs se rencontrent lors de l'établissement de la balance : - Oubli de report d'un article. - Double report du même article. - Interversion entre débit et crédit lors du report d'un article. Certaines erreurs de report persistent même après l'élaboration de la balance ; il s'agit du report d'un article dans un compte erroné au lieu du compte concerné. Ce dernier type d'erreurs qui se compensent ne peut être décelé que par l'analyse et la vérification des comptes. L'utilisation de l'informatique permet généralement de supprimer les erreurs d'addition et de report. 1.2. Erreurs d'imputation Le comptable attribue à un compte, au lieu du compte normalement intéressé, une opération. Ces erreurs sont très fréquentes. L'erreur d'imputation peut consister en une interversion entre : ƒ Un compte de charges et un compte de bilan. ƒ Un compte de produits et un compte de bilan. ƒ Un compte de charges et un autre compte de charges. ƒ Un compte de produits et un autre compte de produits. ƒ Un compte de bilan et un autre compte de bilan. ƒ Un compte de charges et un compte de produits. Sous-section 3. La non exhaustivité Il s'agit de la non comptabilisation d'une opération. Seules l'analyse et la justification des comptes voire l'examen de la situation et des opérations après clôture de l'exercice peuvent déceler ce genre d'anomalies. Sous-section 4. Le double enregistrement Il s'agit de la comptabilisation de la même pièce plusieurs fois (2 fois voire plus). Cette erreur est dangereuse et peut être source de détournement de fonds. Comptabilisation des opérations usuelles La correction des erreurs d'enregistrement et de traitement comptables Page 4 sur 5 Question n°2 : Fiche n°1 : Les frais engagés pour la réalisation de la carrosserie sont des éléments de son coût de production de celle-ci. De ce fait aucune écriture comptable n’est à pratiquer. Fiche n°2 : Eléments Montants Charges du personnel 75 000,00 Sous - traitance 68 000,00 Fournitures diverses 53 000,00 Total 196 000,00 30-mai 2210 Immobilisation en recherches et développement 196 000,00 34551 Etat -T.V.A récupérable sur immobilisation 39 200,00 7143 Immobilisations corporelles produites 196 000,00 4455 Etat -T.V.A facturée 39 200,00 Immobilisation des frais de recherches Fiche n°3 : Eléments Montants Analyse organique 26 000,00 Programmation 56 000,00 Testes et jeux d’essais 24 000,00 Documentation des utilisateurs 18 000,00 Total 124 000,00 01/10/N 2220 Brevets, marques, droits et valeurs similaires 124 000,00 34551 Etat - T.V.A récupérable sur immobilisations 24 800,00 7142 Immobilisations incorporelles produites 124 000,00 4455 Etat - T.V.A facturée 24 800,00 Immobilisation des frais du logiciel 31/12/N 61921 Dotations d'exploitation aux amortissements 24 800,00 2821 Amortissements 24 800,00 Dotation annuelle 124 000 / 5 = 24 800 Question n°3 : Page 5 sur 5 CA du client inférieur ou égal à 50 000,00dh par trimestre. Atteint Non atteint Demande avis du commercial Accord Pas d’accord Ouverture du cpte clt Définition de conditions de paiement ( DAF) Insolvabilité Maintien du cpte Annulation Aug. Plafond Dim. plafond ∑ Impayés > plafond Blocage uploads/Finance/ exemple-de-partiel.pdf