Remerciez-le!

Remerciez @Admin pour avoir partagé cet document gratuitement, de la manière la plus simple, en partageant sur les réseaux sociaux.

COMPTABILITÉ DES SOCIÉTÉS Université Mohammed I Faculté des Sciences Juridiques

COMPTABILITÉ DES SOCIÉTÉS Université Mohammed I Faculté des Sciences Juridiques Économiques et Sociales Oujda Pr. Mohammed Nabil EL MOUSSALI Année universitaire :2021-2022Licence fondamentale EG / S4 / G3 Séance 7 : Le 22/04/2022 CORRIGÉ DES EXERCICES SÉRIE 1 SÉRIE 1 Pr. Mohammed Nabil EL MOUSSALI Corrigé exercice 1 Associé Montant de l’apport Kamal (apport en numéraire) 60 000 Jamal (apport en nature : terrain) 80 000 Zakaria (éléments de l’actifs – dettes fournisseur) 220 000 Total du capital social 360 000 1. Montant du capital social 2. Écritures de la constitution de la société Pr. Mohammed Nabil EL MOUSSALI 3461 1111 Associés, comptes d’apports en société Capital social Souscription du capital 360 000 360 000 5141 2230 2311 2321 2332 3111 3421 3461 4111 Banques Fonds commercial Terrains nus Bâtiments Matériel et outillage Marchandises Clients Associés, comptes d’apports en société Fournisseurs Libération des apports 60 000 40 000 80 000 120 000 15 000 30 000 25 000 360 000 10 000 2111 5141 Frais de constitution Banques Chèque n°… 11 250 11 25015/07 d 25/07Pr. Mohammed Nabil EL MOUSSALI Pr. Mohammed Nabil EL MOUSSALI Pr. Mohammed Nabil EL MOUSSALI Corrigé exercice 2 3461 1119 1111 Associés, comptes d’apports en société Actionnaires, capital souscrit non-appelé Capital social Souscription du capital Constatation de la partie non appelée (1/4 : 125 000) 375 000 125 000 500 000 5141 3461 Banques Associés, comptes d’apports en société Libération des 3/4 375 000 375 000 2111 5141 Frais de constitution Banques Chèque n°… 11 500 11 50008/05 d31/05 Pr. MohammedNabil EL MOUSSALI 31/05 Pr. Mohammed Nabil EL MOUSSALI 5141 4468 Banques Autres comptés d’associés – créditeurs Versement anticipé 50 000 50 000 3462 1119 Actionnaires – capital souscrit et appelé non versé Actionnaires, capital souscrit non-appelé Appel du 4éme quart 125 000 125 000 5141 3468 4468 3462 Banques Autres comptes d’associés – débiteurs Autres comptés d’associés – créditeurs Actionnaires – capital souscrit et appelé non versé Libération du 4éme quart Actionnaire défaillant (40x100x1/4 = 1 000) Régularisation des versements anticipés : 50 000 74 000 1 000 50 000 125 00030/06 04/0930/09Pr. MohammedNabil EL MOUSSALI 30/09 Pr. Mohammed Nabil EL MOUSSALI 5141 6147 3455 3468 Banques Services bancaires Etat - TVA récupérable Autres comptes d’associés – débiteurs Cession des actions 4 500 60 6 4 566 3468 6147 3455 7381 Autres comptes d’associés – débiteurs Services bancaires Etat - TVA récupérable Intérêts et produits assimilés Imputation des frais et intérêts de retard (Intérêts = 1 000 X 12% X 30/360 = 10) 76 60 6 10 3468 5141 Autres comptes d’associés – débiteurs Banques Règlement du reliquat pour solde = 4 566 – 1 000 – 76 = 3 490 3 490 3 490d d30/11d 30/11Pr. MohammedNabil EL MOUSSALI Pr. Mohammed Nabil EL MOUSSALI Pr. Mohammed Nabil EL MOUSSALI Corrigé exercice 3 6136 3455 5141 Rémunérations d’intermédiaires et honoraires Etat – TVA, récupérable Banques Virement bancaire n°… 20 000 4 000 24 000 6143 4463 Déplacements, missions et réceptions Comptes courants d’associés - créditeurs Règlement des frais de déplacement 9 000 9 000 4463 5141 Comptes courants d’associés - créditeurs Banques Chèque bancaire n°… 9 000 9 00008/11 12/11d Pr. Mohammed Nabil EL MOUSSALI° Pr. Mohammed Nabil EL MOUSSALI 61715 4463 Rémun. administrateurs, gérants et associés Comptes courants d’associés - créditeurs Rémunération exceptionnelle 7 000 7 000 4463 5141 Comptes courants d’associés - créditeurs Banques Virement bancaire n°… 7 000 7 000 61715 4463 Rémun. administrateurs, gérants et associés Comptes courants d’associés - créditeurs Rémunération exceptionnelle 17 000 17 000 4463 5141 Comptes courants d’associés - créditeurs Banques Virement bancaire n°… 17 000 17 00018/11 d21/11 d°Pr. MohammedNabil EL MOUSSALI d° Pr. Mohammed Nabil EL MOUSSALI 6181 4463 Jetons de présence Comptes courants d’associés - créditeurs Paiement des jetons de présence 500 000 500 000 4463 5141 Comptes courants d’associés - créditeurs Banques Virement bancaire n°… 500 000 500 00025/11 dPr. MohammedNabil EL MOUSSALI Pr. Mohammed Nabil EL MOUSSALI 63114 4463 Intérêts des comptes courants et dépôts créditeurs Comptes courants d’associés - créditeurs Intérêts dus aux associés 17 500 17 500 4463 5141 Comptes courants d’associés – créditeurs Banques Virement bancaire n°… 17 500 17 50030/11 d Calcul des intérêts200 000 x 10% x 3/12500 000 x 10% x3/12 Total = 5 000 Dhs = 12 500 Dhs = 17 500 Dhs Pr. Mohammed Nabil EL MOUSSALI Pr. Mohammed Nabil EL MOUSSALI Pr. Mohammed Nabil EL MOUSSALI Corrigé exercice 4 1. Calcul des acomptes provisionnels Acomptes = IS dûN-1 x 25% = 170.000 x 25% = 42.500 Dhs 1er acompte 2éme acompte 3éme acompte 4éme acompte = 42.500 Dhs à payer avant le 31/03/N = 42.500 Dhs à payer avant le 30/06/N = 42.500 Dhs à payer avant le 30/09/N = 42.500 Dhs à payer avant le 31/12/N 2. Ecritures relatives aux acomptes Pr. Mohammed Nabil EL MOUSSALI 3453 5141 Acomptes sur impôts sur les résultats Banques Paiement du 1er acompte, chèque n°… 42 500 42 500 3453 5141 Acomptes sur impôts sur les résultats Banques Paiement du 2éme acompte, chèque n°… 42 500 42 500 3453 5141 Acomptes sur impôts sur les résultats Banques Paiement du 3éme acompte, chèque n°… 42 500 42 500 3453 5141 Acomptes sur impôts sur les résultats Banques Paiement du 4éme acompte, chèque n°… 42 500 42 50031/03/N 30/06/N30/09/N 31/12/NPr. MohammedNabil EL MOUSSALI 31/12/N Pr. Mohammed Nabil EL MOUSSALI IS théorique = (RF net x taux) – sommes à déduire = (1.400.000 x 31%) – 140.000 = 294.000 Dhs CM = (CA + PA + PF + Sub et Dons) x 0.5% = (26,000,000) x 0.5% = 130.000 Dhs IS dû = IS théorique = 294.000 Dhs 3. Calcul de l’IS théorique, de la CM, et détermination de l’IS dû. Pr. Mohammed Nabil EL MOUSSALI 5. Ecritures comptables relatives à la déclaration et au paiement de l’IS 4. Régularisation et comptabilisation de l’IS IS dû N = 294.000 Dhs Acomptes N = 170.000 Dhs Puisque l’IS dû est supérieur à la somme des acomptes provisionnels la société doit verser le reliquat avant le 31/03/N+1 Reliquat = IS dû – somme des acomptes = 294.000 – 170.000 = 124.000 Dhs 1er acompte N+1 = IS dû N x 25% = 294.000 x 25% = 73.500 Dhs Total à payer au 31/03/N+1 = reliquat + 1er acompte N+1 = 124.000 + 73.500 = 197.500 Dhs Pr. Mohammed Nabil EL MOUSSALI 6701 4453 Impôts sur les bénéfices Etat, impôts sur les résultats Constatation de l’IS dû 294 000 294 000 4453 3453 Etat, impôts sur les résultats Acomptes sur impôts sur les résultats Pour solde du compte crédité 170 000 170 000 4453 3453 5141 Etat, impôts sur les résultats Acomptes sur impôts sur les résultats Banques Paiement du reliquat : 124 000 DH Paiement du 1er acompte N+1, chèque n°… : 73 500 DH 124 000 73 500 197 50031/12/N d 31/03/N+1Pr. Mohammed Nabil EL MOUSSALI Pr. Mohammed Nabil EL MOUSSALI uploads/Finance/ exercices-serie-1-corrige.pdf