Remerciez-le!

Remerciez @Admin pour avoir partagé cet document gratuitement, de la manière la plus simple, en partageant sur les réseaux sociaux.

Normes internationales comptables Exercices et corrigés Travaux regroupés par C

Normes internationales comptables Exercices et corrigés Travaux regroupés par CHEDDANI Ichrak RHANIM Imane Responsable de la matière Mme BOUNGAB Souad Année universitaire 2016-2017 Sommaire Exercice - retraitement du bilan selon les normes IAS/IFRS : ............................................................... 3 Exercice - retraitement du CPC selon les normes IAS/IFRS ................................................................. 5 Exercice – tableau de résultat selon les normes IAS/IFRS : ............................................................... 9 Immobilisation incorporelles .............................. 13 IMMOBILISATIONS CORPORELLES ...................... 17 Immobilisations financières ................................ 21 Comptabilisation et évaluation initiale des immobilisations financières ................................ 31 Exercice - retraitement du bilan selon les normes IAS/IFRS : Bilan comptable de la société ALPHA SA ACTIF 31.12.N Valeurs brutes Amort.et Provis. Valeurs nettes PASSIF 31.12.N Valeurs comptables Frais préliminaires 84 640,00 52 120,00 32 520,00 Capitaux propres 545 820,00 Immobilisations corporelles 744 530,00 325 640,00 418 890,00 Dettes de financement 384 760,00 Immobilisations financières 184 700,00 184 700,00 Provisions durables, risques et charges 73 790,00 Actif immobilisé 1 013 870,00 377 760,00 636 110,00 Ecarts de conversion Passif 12 340,00 Stocks 404 890,00 404 890,00 Financement permanant 1 016 710,00 Créances de l'actif circulant 488 320,00 44 640,00 443 680,00 Titres et valeurs de placement 88 640,00 88 640,00 Ecarts de conversion Actif 18 150,00 18 150,00 Dettes de passif circulant 546 710,00 Actif circulant 1 000 000,00 44 640,00 955 360,00 Passif circulant 546 710,00 Trésorerie Actif 28 750,00 28 750,00 Trésorerie passif 56 800,00 TOTAL GENERAL 2 042 620,00 422 400,00 1 620 220,00 TOTAL GENERAL 1 620 220,00 Informations complémentaires : . Le fond commercial de l'entreprise est évalué 180 000 · La dépréciation des aménagements estimée à 168 600 doit être augmentée de 5% · Des créances immobilisées de 44 800 seront payables courant N+1 · Le stock de sécurité est évalué à 128 000 · Les titres de placement sont côtés en bourse pour 122 840 · Fournisseurs d'immobilisations payables le 30.06.N+1 pour 45 560 · Les ECP et ECA se rapportent respectivement à des dettes de fournisseurs d'immobilisations et des dettes circulantes. · Souscription le 01/01/N-1 d’un contrat de crédit-bail sur 4 ans d'un matériel industriel de valeur estimée à 150 000, TABLEAU DE RETRAITEMENTS Actif immobilisé Actif circulant T - A Financement permanant Passif circulant T - P Immo NV immo inc immo corp immo fin stock client TVP ECA Tréso CP DLMT Prov ECP DCT Tréso TOTAL Bilan (CGNC) 32520 418890 184700 404890 443680 88640 18150 28750 545820 384760 73790 12340 546710 56800 Immo en NV -32520 -32520 fond commercial 180000 180000 dép aménag -8430 -8430 créances immobilisées -44800 44800 Stock de sécurité 128000 -128000 Titres facilement cessibles -88640 88640 plus value sur titres 34200 34200 Frs d'immo -45560 45560 ECA -18150 -18150 ECP 12340 -12340 crédit-bail 150000 37500 112500 TOTAL 0 180000 688460 139900 276890 488480 0 0 151590 750760 451700 73790 0 592270 56800 Bilan (IFRS) Actifs non courants Actifs courants CP Passifs non courants Passifs courants ETAT DE LA SITUATION FINANCIERE Exercice - retraitement du CPC selon les normes IAS/IFRS ACTIFS 31.12.N Montant PASSIFS 31.12.N Montant Immobilisations incorporelles 180 000,00 Capitaux propres 713 260,00 Immobilisations corporelles 650 960,00 Emprunt 414 200,00 Autres actifs financiers 139 900,00 Provision 73 790,00 Actifs non courants 1 008 360,00 Passifs non courants 525 490,00 Stocks 276 890,00 Fournisseurs et autres créanciers 554 770,00 Clients et autres débiteurs 488 480,00 emprunt à court terme 56 800,00 Trésorerie et équivalent de trésorerie 151 590,00 Actifs courants 916 960,00 Passifs courants 649 070,00 Actifs classés en actifs non- courants destinés à être cédés Passifs liés à des actifs classés en actifs non courants destinés à être cédés TOTAL DES ACTIFS 1 887 820,00 TOTAL DES CAPITAUX PROPRES ET DES PASSIFS 1 887 820,00 Exercice - retraitement du CPC selon les normes IAS/IFRS CPC au 31/12/N (Selon CGNC) Ventes de marchandises au Maroc 4 500,00 Ventes de biens et service produits 37 300,00 Chiffre d’affaires 41 800,00 Variation des stocks de produits 150,00 Immobilisation produite par l'entreprise pour elle-même 130,00 Reprises d'exploitation et transferts de charges 1 400,00 Produits d’exploitation 43 480,00 Achats de marchandises 1 700,00 Variation du stock de marchandises - 50,00 Achats de matières premières 13 300,00 Variation du stock de matières premières 700,00 Achats non stockés de matières et fournitures 1 600,00 Rémunérations du personnel extérieur à l'entreprise 900,00 Redevances de crédit-bail 100,00 Sous-traitance 1 400,00 Impôts et taxes directs 500,00 Autres impôts, taxes et droits assimilés 300,00 Rémunérations du personnel 5 400,00 Charges sociales 2 900,00 Dotations aux amortissements 9 300,00 Dotations aux provisions sur actif circulant 1 000,00 Autres dotations aux provisions 700,00 Charges d’exploitation 39 750,00 Résultat d’exploitation 3 730,00 Intérêts et autres produits financiers 1 100,00 Gains de change 100,00 Produits financiers 1 200,00 Dotations financières 3 300,00 Charges d'intérêts 500,00 Pertes de change 50,00 Autres charges financières 20,00 Charges financières 3 870,00 Résultat financier - 2 670,00 Résultat courant avant impôts 1 060,00 Produits des cessions des immobilisations 5 500,00 Reprises sur provisions 600,00 Produits non courants 6 100,00 Valeur nette d'amortissement des immobilisations cédées 3 900,00 Autres charges non courantes 1 000,00 Dotations non courantes aux provisions 5,00 Application : Etat Du Résultat Net Global Informations complémentaires :  La société est signataire d’un contrat de crédit-bail dont les caractéristiques sont les suivantes : - Valeur d’entrée de l’immobilisation estimée à 200 amortissable sur 5 ans. - Date du contrat : 01/01/N-1  Le poste « Reprises d'exploitation et transferts de charges » présente un montant de 600 lié au poste « charges de personnel ».  Une partie des frais de recherche et développement présents au bilan est considérée comme non-valeur (50), concerne le personnel de l’entreprise. TAF : Passage du CPC au 31/12/N à l’état de résultat net global selon les normes IFRS. Charges non courantes 4 905,00 Résultat non courant avant impôt 1 195,00 Impôts sur les bénéfices 400,00 Résultat net 1 855,00 Corrigé : Etat de résultat net global par nature au 31/12/N (IFRS) Chiffres d’affaires 41 800,00 Production vendue 41 800,00 Achats consommés de marchandises - 1 650,00 Achats consommés de matières premières - 15 600,00 Services extérieurs et autres consommations - 1 400,00 Production stockée 150,00 Production immobilisée 130,00 Consommation de l’exercice - 18 370,00 Valeur ajoutée d’exploitation 23 430,00 Charges de personnel - 8 650,00 Impôts, taxes et versements assimilés - 800,00 Excédent brut d’exploitation 13 980,00 Autres produits opérationnels (plus-values de cession) 1 600,00 Autres charges opérationnelles - Dotations aux amortissements et aux provisions - 11 040,00 Reprises sur amortissements et provisions 1 400,00 Résultat opérationnel 5 940,00 Produits financiers 1 200,00 Charges financières 3 930,00 Résultat financier - 2 730,00 Résultat avant impôts 3 210,00 Impôt exigible sur le résultat - 400,00 Total des produits des activités ordinaires 46 280,00 Total des charges des activités ordinaires 43 070,00 Résultat net des activités ordinaires 2 810,00 Produits extraordinaires (à préciser) - Charges extraordinaires (à préciser) 1 005,00 Résultat extraordinaire - 1 005,00 Résultat net de l’exercice 1 805,00 Justifications : Achats consommés de marchandises : 1 700 – 50 = 1 650 Achats consommés stockés et non stockés : (13 300 + 700) + 1 600 = 15 600 Charges de personnel : (5 400 + 2 900) – 600 + 900 + 50 = 8 650 Impôts, taxes et versements assimilés : 500 + 300 = 800 Autres produits opérationnels (plus-values de cession) : 5 500 – 3 900 = 1 600 Dotations aux amortissements et aux provisions : 9 300 + 1 000 + 700 + 40 = 11 040 Reprises sur amortissements et provisions : 800 + 600 = 1 400 Charges financières : 3 870 + 60 = 3 930 Charges extraordinaires (à préciser) : 1 000 + 5 = 1 005 Exercice – tableau de résultat selon les normes IAS/IFRS : Tableau de résultat. Tableau de financement. Besoin en Fonds de Roulement. Trésorerie. Travail à faire : Etablir le tableau de flux de trésorerie Corrigé Immobilisation incorporelles BOURAGAA Brahim 4140 FATHI Maria 3497 La société Sigma est une société de fabrication de logiciels de type ERP (Enterprise resource planning). Les ERP sont des logiciels qui permettent de gérer l’ensemble des ressources d’une entreprise, en intégrant l’ensemble des fonctions de cette dernière comme la gestion des ressources humaines, la gestion comptable et financière, l’aide à la décision, mais aussi la vente, la distribution, l’approvisionnement et le commerce électronique. Au cours de l’année N, la société Sigma a réalisé un certain nombre de dépenses toutes constatées en charges (salaires, amortissements, frais divers). Ces dépenses peuvent être récapitulées ainsi : a) dépenses de recherche dite fondamentale : contrat avec l’université de ParisJussieu sur l’application des ensembles flous : 40 000 € ; b) dépenses de recherche dite appliquée effectuée par le laboratoire de la société Sigma sur les bases de données de gestion dans les logiciels intégrés : 60 000 € ; c) dépenses de développement du logiciel ERP 15 déjà commercialisé : 47 000 € ; d) dépenses de développement du logiciel ERP 16 pour le compte de la société Lambda (la société Lambda uploads/Finance/ exos-ias-ifrs-pdf.pdf