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Module 2: Travaux de clôture des comptes Clôture de la Trésorerie TAF: ● Les ra

Module 2: Travaux de clôture des comptes Clôture de la Trésorerie TAF: ● Les rapprochements bancaires ● Les circularisations des banques ● Le rapprochement des inventaires physiques de caisse avec la balance générale ● La justification des comptes de valeurs mobilières de placement Le rapprochement bancaire Objectifs du rapprochement Exactitude des écritures comptables Exhaustivité des écritures comptables Écarts identifiés ● Erreur de saisie (sens de l’écriture / montant erroné) ● omissions (frais bancaires, agios, frais sur virement, …) ● Décalages (chèque émis déposés à la banque par le bénéficiaire plus tard / chèques reçus encaissé par la banque bien après la date de remise) Documents nécessaires pour effectuer le rapprochement: ● Le grand-livre du compte banque ● Le relevé bancaire fourni par la banque ● Le dernier état de rapprochement bancaire Étapes de rapprochement: ● Pointage des opérations du grand-livre avec le relevé bancaire et l’ancien état de rapprochement ● Faire apparaître dans un tableau les suspens ○ Opérations apparaissant sur le relevé bancaire mais non saisies ○ Ecritures figurant dans le grand-livre 52 Banque mais pas sur le relevé bancaire ● Écritures de régularisation nécessaires Le rapprochement bancaire Le grand-livre et le relevé bancaire de la société COMPTA LTD vous sont fournis ci-dessous. TAF: Procédez au rapprochement bancaire et passez les écritures de régularisation éventuelles Le rapprochement bancaire (application) Relevé bancaire Opérations Débit Crédit Virement client A 1 500 000 Commission caution 100 000 Virement fournisseur Y 750 000 Total 850 000 1 500 000 Solde créditeur 650 000 Compte 52 Banque Opérations Débit Crédit Virement client A 1 500 000 Paiement fournisseur Y 750 000 Virement salaires 2 000 000 Total 1 500 000 2 750 000 Solde créditeur 1 250 000 1. Pointage du grand-livre par rapport au relevé bancaire Le rapprochement bancaire (suite application) Compte 52 Banque Opérations Débit Crédit Virement client A 1 500 000 (a) Paiement fournisseur Y 750 000 (b) Virement salaires 2 000 000 (?) Total 1 500 000 2 750 000 Solde créditeur 1 250 000 Relevé bancaire Opérations Débit Crédit Virement client A 1 500 000 (a) Commission caution 100 000 (?) Virement fournisseur Y 750 000 (b) Total 850 000 1 500 000 Solde créditeur 650 000 2. Etat de rapprochement Le rapprochement bancaire (suite application) Opérations Compte Banque “52” Compte entreprise tenu par la banque Opérations Débit Crédit Débit Crédit Solde du compte 1 250 000 650 000 Commissions bancaires 100 000 Virement salaires 2 000 000 Total 1 350 000 2 000 000 650 000 Solde rapproché 1 350 000 1 350 000 3. Écritures de régularisation Le rapprochement bancaire (suite application) Opérations Débit Crédit Le 31 décembre N, commission bancaires 6318 Frais bancaires 52 Banque 100 000 100 000 La circularisation des Banques Circularisation des banques Solde des comptes Les emprunts Les cautions Les signataires autorisés Rapprochement Inventaire des caisses vs BG TAF: ● dresser le procès-verbal d’inventaire de caisse tout en conservant la feuille de comptage ; ● analyser et comptabiliser les écarts de caisse ; ● dresser l'état de synthèse des comptes de caisse. Compte N° caisse Nom de la caisse Montant PV Balance générale Ecart 571100 001 Caisse Siège 1 250 000 1 250 000 572101 002 Caisse Agence 1 27 000 050 27 000 050 572102 003 Caisse Agence 2 4 500 000 4 500 000 Total 32 750 050 32 750 050 Les valeurs mobilières de placement Ce sont des titres acquis dans le but d’en tirer un revenu direct ou une plus-value à brève échéance A l’inventaire, les titres de placement sont évalués à leur valeur actuelle pour l'entité, c'est à dire une valeur d’estimation du moment qui s’apprécie en fonction du marché et de l’utilité de l’élément pour l’entité Titres cotés Valeur actuelle = cours moyen du dernier mois avant la clôture Titres non cotés Valeur actuelle = Valeur probable de négociation déterminée en fonction des perspectives de rentabilité, de l’actif net, de la conjoncture économique uploads/Finance/ formation-cloture-des-comptes-tresorerie.pdf