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Gérer une entreprise consiste à prendre des décisions. C’est même l’art de savo

Gérer une entreprise consiste à prendre des décisions. C’est même l’art de savoir prendre de « bonnes décisions ». Plan Introductif Axe1: Aperçu historique Axe2: Définition du processus Budgétaire Axe3: Préparation du processus Budgétaire Aperçu historique La gestion budgétaire trouve son origine dans le domaine public : C’est un mécanisme d’allocation et de contrôle des ressources lié au fonctionnement du parlementarisme, qui a ensuite été transposé pour accompagner le développement des grandes entreprises. Aperçu historique La procédure budgétaire: institution de droit public: • Le terme « Budget » a été employé par les Anglais, à l’époque ou ceux-ci expérimentaient la mise en place des institutions représentatives de la démocratie parlementaire, pour signifier de façon imagée la somme d’argent allouée à une entité administrative pour que celle-ci puisse fonctionner et mettre en œuvre les décisions du parlement. Aperçu historique • Le budget devient alors un terme de droit public, et la procédure budgétaire un des fondements des institutions parlementaires. Aperçu historique La transposition en gestion: • Au début du XX siècle, on va assister au développement d’un phénomène caractéristique, celui de l’émergence d’organisations économiques de grande taille, dont la logique de gestion est très différente de celle de l’entreprise individuelle d’un petit négociant. Aperçu historique • C’est un instrument de contrôle de gestion, de simulation, d’aide à la décision, de motivation et de gestion des conflits potentiels. • La pratique a tendance à se généraliser, notamment dans les PME, et à s’institutionnaliser, avec le développement de contraintes légales en matière de prévention des difficultés des entreprises. Définition du processus budgétaire « Le budget est un programme à court terme détaillé, coordonné et valorisé, permettant d’atteindre grâce à des moyens antérieurement définis, les objectifs issus de la stratégie de l’entreprise ». Les budgets dépendent de l’organisation de l’entreprise : Celle-ci est divisée en un certain nombre de centres budgétaires. Le centre budgétaire regroupe des activités homogènes dont les coûts sont bien maitrisés par les outils de gestion en usage. Définition du processus budgétaire • Chaque centre budgétaire est sous la direction d’un responsable qui participe activement à l’élaboration du budget qui le concerne, l’exécute et assume sa responsabilité en cas d’écarts injustifiés. • Les principaux budgets sont : Le budget des ventes ; Le budget de production ; Le budget des approvisionnements ; Le budget des investissements ; Le budget de TVA et le budget de trésorerie générale. Définition du processus budgétaire • Les budgets sont liés les uns aux autres et donc on peut ne pas les établir sans tenir compte de leur dépendance. • La hiérarchie se manifeste par le fait que : le budget des ventes conditionne les autres. • La production, les investissements à prévoir dépendront de la prévision des ventes. • L’interdépendance se manifeste également par le fait qu’il est impossible d’investir suffisamment, la production s’en ressentira l’effet et donc il va falloir réduire les prévisions des ventes. Définition du processus budgétaire Principaux objectifs de la Gestion Budgétaire: La gestion budgétaire constitue un instrument de pilotage de l’entreprise. Le budget comme instrument d’aide à la décision; Le budget comme instrument de motivation et de communication; Le budget comme instrument de contrôle; Définition du processus budgétaire • 1-Le budget comme instrument d’aide à la décision: • La gestion budgétaire oblige la direction à préciser ses objectifs à long et moyen terme par des programmes et plans d’investissements et de financement. • De ce fait, le budget est considéré comme étant un outil d’aide à la décision dans la mesure ou il permet de chiffrer et de quantifier les effets de la mise en œuvre d’un programme. Définition du processus budgétaire • 2-Le budget comme instrument de motivation et de communication : • La gestion budgétaire, par la circulation des informations qu’elle entraine, aboutit à une meilleure synergie et permet : Aux responsables des centres de responsabilité de connaitre les objectifs de la direction générale et d’en déduire leurs propres objectifs ; A la direction générale d’être informée sur les possibilités d’action des centres de responsabilité et d’en tenir compte pour l’élaboration de ses budgets. • L’échange d’informations, nécessaire pour la mise en place des budgets, entraine inévitablement et en même temps un style de «direction participative », qui constitue un élément essentiel de motivation des cadres à tous les niveaux. Définition du processus budgétaire 3-Le budget comme instrument de contrôle La décentralisation et la délégation du pouvoir supposent en retour que la direction puisse s’assurer que les résultats sont conformes aux objectifs poursuivis. En fonction des objectifs de l’entreprise et des informations recueillies des comptes établis, le gestionnaire mesure l’efficacité de ses décisions et prend le cas échéant les actions correctives. Préparation du processus budgétaire Procédure d’établissement du budget : • L’ensemble des budgets doit être prêt pour le début de l’exercice, leur préparation commence au cours de l’exercice qui précède. • Le cycle budgétaire se compose de quatre phases : 1-Etudes préalables ; 2-Elaboration des variantes budgétaires 3-Elaboration des budgets détaillés ; 4-Elaboration des prévisions définitives. Préparation du processus budgétaire 1-Etude préalables : • Une phase des études préparatoire, qui part généralement d’une étude économique générale analysant quelle sera l’évolution de la conjoncture globale pour l’année à venir et son incidence sur l’entreprise. • Cette étude de conjoncture sera complétée par un certain nombre d’analyses : Etudes de marchés approfondies pour les produits, les régions ; Prévision des ventes en fonction des études de marché, des objectifs et la politique commerciale que l’entreprise compte suivre ; Examen des investissements tactiques à réaliser (dépenses de gros entretien, achat de matériel accessoire). Préparation du processus budgétaire • 2- Elaboration des variantes budgétaires: • Les données de la phase précédente sont rassemblées par le service de contrôle de gestion puis agencées pour constituer un ou plusieurs phases budgétaires. • Ces projets d’ensemble sont élaborés en trois phases : a-Calcul des quantités à programmer (les quantités vendues puis les quantités à produire) ; b-Valorisation des données à l’aide de prix standards ; c-Calcul des résultats à atteindre du projet. Préparation du processus budgétaire 3-Elaboration des budgets détaillés : • Le projet adopté émane d’une discussion entre fonctionnels budgétaires et responsables opérationnels afin de procéder à des réajustements éventuels. Préparation du processus budgétaire 4-Elaboration des prévisions définitives: • Il y a lieu de reprendre le projet budgétaire initial et y intégré les réajustements intervenus. • Les budgets élaborés sont synthétisés dans des documents prévisionnels : Le budget de trésorerie et les états de synthèse prévisionnels (Bilan, CPC, ESG prévisionnels) La budgétisation des ventes et des Frais commerciaux Généralités • La structure budgétaire doit s’adapter à la structure et à l’organisation de l’entreprise. • La segmentation des budgets est intimement liée à la structure organisationnelle de l’entreprise, et l’enchainement budgétaire est logiquement le même au niveau de toutes les entités. Généralités • Le budget des ventes représente naturellement le premier maillon de la chaîne budgétaire. • le budget des ventes qui détermine le niveau des autres budgets : La production-les investissements-Les recrutements-les achats et les autres budgétisations des charges dépendannt étroitement des quantités à vendre. Chaine budgétaire Budget des ventes Budget de Production Budget des investissem ents Budget des approvisio nnements Budget des frais de personnel Budget des autres frais généraux Budget de la TVA Budget de trésorerie Etats de synthèse prévisionnels Chaine budgétaire La chaîne budgétaire s’articule comme suit : 1-Par la programmation des ventes: la fonction commerciale détermine les quantités à vendre par produit, par région et arrête le chiffre d’affaires prévisible: De ce ventes seront fixées les charges commerciales conséquentes et les actions marketing et de promotion nécessaires. Chaine budgétaire La chaîne budgétaire s’articule comme suit : 2-Les services chargés de la production: seront amenés à ajuster les volumes de fabrication aux besoins des ventes, en tenant compte des niveaux des stocks désirés et des capacités de production de l’entreprise. Chaine budgétaire La chaîne budgétaire s’articule comme suit : 3-Des programmations d’investissements: seront établies, si l’appareil de production s’avère insuffisant pour répondre aux quantités préétablies, des sous-traitances pourront être envisagées en cas où l’investissement sera écarté. Chaine budgétaire La chaîne budgétaire s’articule comme suit : 4-Les quantités budgétisées pour la production servent pour déterminer les quantités des matières et fournitures à acheter, compte tenu des conditions d’approvisionnement et des aires de stockage. Chaine budgétaire La chaîne budgétaire s’articule comme suit : 5-La synthèse de l’ensemble des budgets aboutira à l’élaboration de budget général de trésorerie. 6-La chaîne budgétaire aboutit en fin de compte à l’établissement des états financiers prévisionnels qui permettent à l’entreprise de connaître de manière approximative sa situation attendue à la fin de l’horizon budgétaire. Prévision des Ventes Notion élémentaire sur le budget des ventes: • Le budget des ventes est le budget maître duquel dépendent les autres budgets. • La prévision des ventes recouvre l’ensemble des études et chiffrage ayant pour objet de déterminer le marché potentiel auquel peut prétendre l’entreprise. Prévision des Ventes Notion élémentaire sur le budget des ventes: Contraintes externes Contraintes internes Etat de marché Niveau de concurrence Pouvoir d’achat Tendances conjoncturelles… Structures et uploads/Finance/ introduction-a-la-gb.pdf