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- 1 -INTRODUCTION Comptabilité Générale La comptabilité générale a pour objecti

- 1 -INTRODUCTION Comptabilité Générale La comptabilité générale a pour objectifs :  La description du patrimoine à un moment donné (bilan).  Expliquer l’enrichissement ou l’appauvrissement de l’entreprise (compte de résultat). La description du patrimoine se fera par l’intermédiaire du bilan et l’enrichissement ou l’appauvrissement se fera par l’intermédiaire du compte de résultat. Le Bilan : il se présente sous la forme d’un tableau en deux parties : ACTIF PASSIF Emplois : utilisation des fondsRessources : origine des fonds Ressources : . Interne : apports des associés (capitaux). . Externe : dettes. Exemple : deux associés apportent 50 000 € de leurs fonds personnels et les déposent à leur banque. Portail des Etudiants Fsjes1 1 ère opération : ACTIF PASSIF Banque 50 000 Capital 50 000 Total 50 000Total 50 000 2 ème opération : ils achètent des stocks de marchandises pour 15 000 €, le règlement se fera dans trois mois. ACTIF PASSIF Banque 50 000 Capital 50 000 Marchandises 15 000 Dette fournisseur 15 000 Total 65 000Total 65 000 3 ème opération : ils prélèvent pour 5 000 € de stock de marchandises, les revendent et perçoivent en contre partie un chèque de 15 000 €. ACTIF PASSIF Banque 65 000 Capital 50 000 Marchandises 10 000 Dette fournisseur 15 000 Bénéfice 10 000 Total 75 000Total 75 000 Portail des Etudiants Fsjes2 Présentation matérielle du Bilan : ACTIF PASSIF . Actifs Immobilisés : . Capitaux Propres : - Immobilisation Incorporelle - Capital - Immobilisation Corporelle - Résultat - Immobilisation Financière - Réserve . Actifs Circulants : . Dettes : - Stock - Emprunt - Créance - Dette fournisseur - Disponibilité - Dette financière et sociale A / Actifs Immobilisés L'actif immobilisé comprend l'ensemble des biens destinés à rester de façon durable dans l'entreprise. On distingue les immobilisations incorporelles (brevets, logiciels, licences…) et les immobilisations financières (actions et obligations). B / Actifs Circulants L'actif circulant comprend le stock, les créances et les disponibilités (banque et caisse). C / Capitaux Propres Ils regroupent les apports des associés, le bénéfice ou la perte de l'entreprise. Les réservent constituent une partie du résultat mie de côté. D / Dettes Portail des Etudiants Fsjes3 Les dettes comprennent les emprunts réalisés auprès des établissements de crédits ou après d'un tiers. On trouvera également les dettes fournisseurs, fiscales et sociales. Exercice 1. ACTIF PASSIF . Actifs Immobilisés : . Capitaux Propres : Capital 50 000 . Actifs Circulants : . Dettes : Banque 41 800 Caisse 8 200 Total 50 000Total 50 000 2. ACTIF PASSIF . Actifs Immobilisés : . Capitaux Propres : Droit au bail 30 000Capital 89 000 Mobilier 23 800 . Actifs Circulants : . Dettes : Stock 32 400 Caisse 2 800 Total 89 000Total 89 000 Portail des Etudiants Fsjes4 3. ACTIF PASSIF . Actifs Immobilisés : . Capitaux Propres : Fond de commerce 55 000Capital 103 000 Local commercial 15 600 . Actifs Circulants : . Dettes : Stock 33 500Emprunt 12 000 Banque 10 900 Total 115 000Total 115 000 4. ACTIF PASSIF . Actifs Immobilisés : . Capitaux Propres : Construction 75 000Capital 103 500 Matériel 30 000 Mobilier 20 000 . Actifs Circulants : . Dettes : Caisse 500Dette Paul 50 000 Créance client 7 000Dette fournisseur 8 000 Stock 12 000 Banque 17 000 Total 161 500Total 161 500 5. Portail des Etudiants Fsjes5 ACTIF PASSIF . Actifs Immobilisés : . Capitaux Propres : Installation 25 000Capital 50 000 Matériel 15 000 . Actifs Circulants : . Dettes : Caisse 400Dette Etat 5 000 Créance client 18 000Dette fournisseur 13 200 Stock 23 000Dette Jean 19 000 Banque 5 800 Total 87 200Total 87 200 6. ACTIF PASSIF . Actifs Immobilisés : . Capitaux Propres : Mobilier 4 000Capital 70 000 Matériel 53 000Bénéfice 4 500 . Actifs Circulants : . Dettes : Caisse 7 000Dette bancaire 16 000 Créance client 5 000Dette fournisseur 4 100 Stock 13 600 Prêt à Gérard 12 000 Total 94 600Total 94 600 7. ACTIF PASSIF Portail des Etudiants Fsjes6 . Actifs Immobilisés : . Capitaux Propres : Mobilier 30 800Capital 50 000 Bénéfice 6 100 . Actifs Circulants : . Dettes : Caisse 2 300Dette Martin 30 000 Créance client 20 600Dette fournisseur 12 600 Stock 35 800 Banque 9 200 Total 98 700Total 98 700 8. ACTIF PASSIF . Actifs Immobilisés : . Capitaux Propres : Matériel 140 000Capital 160 000 Brevet 30 000Bénéfice 39 000 . Actifs Circulants : . Dettes : Caisse 5 000Dette bancaire 70 000 Créance client 70 000Dette fournisseur 136 000 Stock 130 000 Banque 30 000 Total 405 000Total 405 000 9. ACTIF PASSIF Portail des Etudiants Fsjes7 . Actifs Immobilisés : . Capitaux Propres : Matériel 30 000Capital 40 000 Perte 44 000 . Actifs Circulants : . Dettes : Caisse 3 000Dette Raoul 20 000 Créance client 18 000Dette fournisseur 75 000 Stock 40 000 Total 91 000Total 91 000 10. ACTIF PASSIF . Actifs Immobilisés : . Capitaux Propres : Matériel 32 540 Perte 2 440 . Actifs Circulants : . Dettes : Caisse 1 840Dette Etat 7 310 Créance client 4 530Dette fournisseur 33 540 Stock 21 620Dette bancaire 22 120 Total 60 530Total 60 530 11. ACTIF PASSIF Portail des Etudiants Fsjes8 . Actifs Immobilisés : . Capitaux Propres : Construction 33 200Capital 220 000 Matériel 108 700 Mobilier 28 560 2 730 . Actifs Circulants : . Dettes : Stock 45 820Dette fournisseur 15 440 Créance 19 550Dette bancaire 3 710 Caisse 590 Total 239 150Total 239 150 12. ACTIF PASSIF . Actifs Immobilisés : . Capitaux Propres : Terrain 115 000Capital 400 000 Construction 311 500Bénéfice 7 540 Matériel 18 250 . Actifs Circulants : . Dettes : Stock 12 620Dette fournisseur 9 640 Créance 8 740Dette bancaire 58 000 Caisse 1 440 Banque 7 630 Total 475 180Total 475 180 13. ACTIF PASSIF . Actifs Immobilisés : . Capitaux Propres : Portail des Etudiants Fsjes9 Matériel 35 400Capital 73 128 . Actifs Circulants : . Dettes : Stock 22 820Dette fournisseur 3 630 Créance 2 542 Caisse 634 Banque 15 362 Total 76 758Total 76 758 CHAPITRE I Les Flux et l’Entreprise Portail des Etudiants Fsjes10 I / Notion de flux Un flux est un mouvement : La comptabilité générale consiste en l’étude et l’enregistrement des flux financiers de l’entreprise. II / Flux à la création de l’entreprise Application : Mr DUBOIS créé une entreprise d’expertise maritime. a. Le 1er septembre il apporte en banque 12000 € qu’il dépose en banque. b. Le 6 septembre : achat d’un véhicule de 8484,8 €, le règlement se fait par chèque. c. Le 7 septembre : achat de mobiliers de 434,5 €, l’achat se fait à crédit au fournisseur TUBO. d. Le 8 septembre : achat de photocopieur de 663,3 €, le règlement de 163,3 € se fait en chèque, le reste s’effectuera dans 3 mois au fournisseur SBM. e. Le 9 septembre : retrait à la banque de 1000 € pour alimenter la caisse. f. Le 10 septembre : achat par caisse d’un appareil de photo 153 €. g. Le 11 septembre : achat d’un ordinateur de 485 € et d’un meuble de 127 € par chèque. Etablir le bilan de Mr DUBOIS à la création de l’entreprise. ACTIF PASSIF . Actifs Immobilisés : . Capitaux Propres : Mobilier 434,5Capital 12 000,0 Véhicule 8 484,8 Photocopieur 663,3 Portail des Etudiants Fsjes11 Mr X Boulanger Flux financier Flux réel Mr X Boulanger Flux financier Flux réel Appareil photo 153,0 Ordinateur 485,0 Meuble 127,0 . Actifs Circulants : . Dettes : Caisse 847,0Dette Tubo 434,5 Banque 1 739,9Dette SBM 500,0 Total 12 934,5Total 12 934,5 III / Le Journal Le Journal est un document comptable obligatoire pour l'entreprise qui enregistre l'ensemble des opérations chronologiquement. Il existe plusieurs journaux : 1. Le Journal des achats. 2. Le Journal banque. 3. Le Journal des ventes. 4. Le Journal caisse. 5. Le Journal OD (Opérations Diverses). Présentation papier du Journal Application : N° COMPTE DATE DEBIT CREDIT Emploi * Ressource * Libellé Portail des Etudiants Fsjes12 N° CPT 01-sept Débit Crédit 512 Banque 12 000,0 101 Capital 12 000,0 Apport Initial 06-sept 2182 Véhicule 8 484,8 512 Banque 8 484,8 07-sept 2184 Mobilier 434,5 401 Fournisseur 434,5 08-sept 2183 Photocopieur 663,3 512 Banque 163,3 401 Fournisseur 500,0 09-sept 530 Caisse 1 000,0 512 Banque 1 000,0 10-sept 215 Appareil photo 153,0 530 Caisse 153,0 11-sept 2183 Ordinateur 485,0 Portail des Etudiants Fsjes13 2184 Mobilier 127,0 512 Banque 612,0 IV / Le Grand Livre Le Grand Livre est élaboré à partir du journal, il permet le suivi d'un compte. Présentation en T : Banque Capital Dette TUBO Dette SBM 12 000,00 8 484,80 12 000,00 434,5 500 163,3 1 000,00 485 127 Caisse Appareil photo Mobilier Photocopieur 1 000,00 153 153 434,5 663,3 127 Ordinateur Véhicule 485 8 484,80 V / La Balance C'est un instrument de contrôle périodique qui recense l'ensemble des comptes utilisés par l'entreprise uploads/Finance/ introduction-comptabilite-generale.pdf