L’évaluation des dépenses fiscales : des principes à la pratique Guide méthodol
L’évaluation des dépenses fiscales : des principes à la pratique Guide méthodologique Sous la direction de Anne-Marie Geourjon Auteurs : Bertrand Laporte, Emilie Caldeira, Céline de Quatrebarbes, Yannick Bouterige. L’évaluation des dépenses fiscales : des principes à la pratique Guide méthodologique L’évaluation des dépenses fiscales : des principes à la pratique Guide méthodologique Ce guide a été réalisé par une équipe coordonnée par Anne- Marie Geourjon et composée de Bertrand Laporte, Emilie Caldeira, Céline de Quatrebarbes et Yannick Bouterige. Il s’appuie sur les expériences d’évaluation des dépenses fiscales de la Ferdi dans plusieurs pays en développement. Ouvrage édité par la Fondation pour les études et recherches sur le développement international (Ferdi) avec le soutien du ministère français de l’Europe et des Affaires étrangères. Il bénéficie d’une aide de l’État français gérée par l’ANR au titre du programme « Investissement d’Avenir » (référence ANR-10-LABX-14-01). Illustration de couverture : Aude Guirauden, Ligne d’horizon, Madagascar, huile et encres acryliques sur papier aquarelle. Conception et réalisation graphique : Isabelle Durand. Impression : All Numéric, Clermont-Ferrand. © Fondation pour les études et recherches sur le développement international (Ferdi), 2018 ISBN : 978-2-9550779-5-5 L’évaluation des dépenses fiscales : des principes à la pratique Guide méthodologique Sous la direction de Anne-Marie Geourjon, responsable de programme, Ferdi • Yannick Bouterige, assistant de recherche, Ferdi • Emilie Caldeira, maître de conférences, Université Clermont-Auvergne, cnrs, ird, cerdi • Bertrand Laporte, maître de conférences, Université Clermont-Auvergne, cnrs, ird, cerdi • Céline de Quatrebarbes, chargée de recherche, Ferdi Sommaire ACRONYMES. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7 INTRODUCTION. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 9 PARTIE 1. IDENTIFICATION DES DÉPENSES FISCALES. . . . . . . . . . . . . . 13 • I. L’inventaire des textes légaux. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 13 • II. La description du régime général. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 14 • III. Le recensement des mesures dérogatoires. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 17 • IV. Le choix du système fiscal de référence et l’identification des dépenses fiscales. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 19 A. Le choix du système fiscal de référence. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 19 1. Le régime général. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 20 2. Les choix de politique fiscale nationale . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 20 3. Les accords bilatéraux. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 21 4. L’aide projet . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 21 5. Les accords régionaux. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 22 6. Les accords internationaux. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 22 B. La perte définitive de recettes comme critère d’identification des dépenses fiscales. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 26 1. L’impôt sur le revenu des personnes physiques (IRPP). . . . . . . . . . 26 2. L’impôt sur les revenus des capitaux mobiliers (IRCM) . . . . . . . . . 26 3. L’impôt sur les sociétés (IS) et l’impôt minimum forfaitaire (IMF). . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 26 4. Les droits de douane (DD). . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 26 5. Les droits d’accises (DA). . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 27 6. La taxe sur la valeur ajoutée (TVA). . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 27 7. Les droits d’enregistrement (DE). . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 28 C. Le classement de chaque mesure dérogatoire. . . . . . . . . . . . . . . . . . . 29 D. La codification de chaque mesure dérogatoire. . . . . . . . . . . . . . . . . . 30 • V. La rédaction du rapport intermédiaire « législation ». . . . . . . . . 30 PARTIE 2. ÉVALUATION DU COÛT BUDGÉTAIRE DES DÉPENSES FISCALES. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 31 • I. La méthode d’évaluation. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 31 • II. Les données à collecter. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 32 A. Les données de la Direction générale des impôts (DGI). . . . . . . . . . 33 B. Les données de la Direction générale des douanes (DGD). . . . . . . 34 • III. Le calcul de la dépense fiscale. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 34 A. Les impôts directs. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 35 1. L’impôt sur le revenu des personnes physiques (IRPP). . . . . . . . . . 35 2. L’impôt sur les revenus des capitaux mobiliers (IRCM) . . . . . . . . . 37 3. L’impôt sur les uploads/Finance/ l-evaluation-des-depenses-fiscales-guide-methodologique.pdf
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Licence et utilisation
Gratuit pour un usage personnel Attribution requise- Détails
- Publié le Nov 28, 2022
- Catégorie Business / Finance
- Langue French
- Taille du fichier 1.6504MB