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REALISE PAR: LEMRAJNI LOTFI PROFESSEUR: Mme EL MENZHI KAOUTAR MASTER Comptabili

REALISE PAR: LEMRAJNI LOTFI PROFESSEUR: Mme EL MENZHI KAOUTAR MASTER Comptabilité , Contrôle et Audit 2010/2011 PLAN INTRODUCTION. UN DECOUPAGE MODULAIRE. LA PRISE DE CONNAISSANCE GENERALE DE L’ENTREPRISE: Travaux préliminaires ; Premiers contacts avec l’entreprise ; EVALUATION DU CONTRÖLE INTERNE: Saisie des procédures; Tests de conformité; Evaluation préliminaire du contrôle interne ; Tests de permanence; Evaluation définitive du contrôle interne; EXAMEN DES COMPTES ET DES ETATS DE SYNTHESES: Adaptation du programme d’examen des comptes; Tests de cohérence ; Tests de validation ; Achèvement de l’audit; INTRODUCTION pour formuler une opinion valable et qui mérite l’attention , il faut satisfaire à deux conditions: Celui-ci doit d’abord avoir réuni les éléments nécessaires à la compréhension de l’entreprise et avoir contrôler leur fiabilité. Il doit ensuite avoir collecté des présomptions et des éléments de preuve suffisants pour affirmer que les états financiers reflètent, ou ne reflètent pas, ou reflètent d’une manière imparfaite la situation financière de l’entreprise auditée. INTRODUCTION Les objectifs de l’auditeur: Toutes les opérations de l’entreprise devant être comptabilisées ont–elles fait l’objet d’un enregistrement dans les comptes ? Tous les enregistrements portés dans les comptes sont-ils la traduction correcte d’une opération réelle ? Toutes les opérations enregistrées durant l’exercice concernent-elles la période écoulée et elle seule ? Inversement, des opérations concernant cette période ne sont- elles pas enregistrées dans un autre exercice ?  Tous les soldes apparaissent au bilan représentent-ils des éléments d’actif et de passif existant réellement ?? Ces éléments d’actif et de passif sont –ils évalués à leur juste valeur?  Les documents financiers sont-ils correctement présentés ? Les documents financiers font-ils l’objet des informations complémentaires qui sont éventuellement nécessaires ? UN DECOUPAGE MODULAIRE. Le praticien est amené à calquer son intervention sur le découpage naturel qui résulte de l’activité de l’entreprise, et qui a servi de base, en principe, à l’organisation de la comptabilité et du contrôle interne. L’auditeur n’examinera pas les comptes selon l’ordre préconisé par le PCM, mais en contrôlant Simultanément les comptes qui se rattachent à une même opération. UN DECOUPAGE MODULAIRE. Nous retiendrons, les modules suivants: Ventes et créances d’exploitation; Charges et dettes d’exploitation; Charges de personnel; Investissements d’exploitation (immobilisations); Portefeuille-titres; Trésorerie; Opérations financières; Capitaux propres et situation nette; Résultats et synthèse générale. LA PRISE DE CONNAISSANCE GENERALE DE L’ENTREPRISE Travaux préliminaires: l’auditeur commence à se documenter sur l’entreprise avant même d’intervenir sur place. Premiers contacts avec l’entreprise: L’auditeur les organise sur la base de l’organigramme de l’entreprise: Un entretien avec les principaux responsables; L’utilisation de la documentation interne; la visite des lieux d’implantation; un projet d’intervention établi sur la base d’un découpage modulaire de l’entreprise. EVALUATION DU CONTRÖLE INTERNE Saisie des procédures: L’objet de cet étape est de recenser toutes les procédures qui conduisent aux travaux de comptabilisation pour en acquérir une connaissance précise, dans l’objectif de les formaliser; Tests de conformité: Ces tests permettre à l’auditeur de vérifier qu’il a bien appréhendé le système existant dans la société, ils sont par nature d’une ampleur très limitée. La bonne description des procédures; La bonne compréhension des explications fournies EVALUATION DU CONTRÖLE INTERNE Evaluation préliminaire du contrôle interne : La description des procédures les sécurités qui garantissent la bonne comptabilisation des opérations les défaillances qui font naître un risque d’erreur ou de fraude. Les points forts Les points faibles EVALUATION DU CONTRÖLE INTERNE Tests de permanence; Les tests de permanence visent à vérifier que les procédures correspondant aux points forts du système comptable font l’objet d’une application constante, ces tests revêtent une ampleur suffisante. Les points forts qui présentent des anomalies doivent être rangées avec les faiblesses détectées lors des tests de conformités. EVALUATION DU CONTRÖLE INTERNE Evaluation définitive du contrôle interne: En définitive, l’auditeur sera donc amené à distinguer : Les véritables points forts qui sont à la fois théoriques et pratiques; Les faiblesses imputables à un défaut dans la conception du système; Les faiblesses imputables à une mauvaise application des procédures. RAPPORT SUR LE CONTRÔLE INTERNE RAPPORT SUR LE CONTRÔLE INTERNE EXAMEN DES COMPTES ET DES ETATS DE SYNTHESES Adaptation du programme d’examen des comptes; L’auditeur peut adapter son programme d’audit de manière à obtenir les éléments de preuves pour donner à son opinion un caractère raisonnable , sans déployer d’efforts inutiles. Les points forts du système justifieront certains allégements du programme d’intervention les points faibles le conduiront à le renforcer EXAMEN DES COMPTES ET DES ETATS DE SYNTHESES Tests de cohérence: Permettent de vérifier l’homogénéité des informations à caractère comptable ou opérationnel qui sont à la disposition du praticien. Les techniques: Les revues de l’information : elles consistent à examiner l’information sur un plan général afin de déceler les incohérence notoire qui pourraient transparaître; Les comparaisons par calcul: exemple les vérifications de vraisemblance EXAMEN DES COMPTES ET DES ETATS DE SYNTHESES Tests de validation: C’est un rapprochement entre un élément comptable et la réalité qu’il représente. Il existe différentes formes de validation: La validation sur la base des documents détenus par l’entreprise; La validation par confirmation extérieure; La validation par inspection physique. EXAMEN DES COMPTES ET DES ETATS DE SYNTHESES Achèvement de l’audit: La revue des options comptables prévues par l’entreprise; L’examen des événements après bilan ; L’examen de la présentation et de l’information complémentaire; La revue des papiers de travail; L’émission de l’opinion, sur laquelle prend fin la démarche de l’audit. MERCI uploads/Finance/ la-demarche-de-l-x27-audit.pdf