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GESTION BUDGETAIRE INTRODUCTION : Les outils statistiques permettent de chiffre

GESTION BUDGETAIRE INTRODUCTION : Les outils statistiques permettent de chiffrer l’activité d’une entreprise (méthode Mayer, lissages, régression linéaire), la gestion budgétaire procède à la mise en forme de ces prévisions, et consiste à élaborer les budgets. Pour une décision efficace, le manager doit pouvoir évaluer la situation correctement. Il peut le faire s’il dispose d’outils de pilotage et d’informations pertinents. Rôle du budget et du tableau de bord. J.-P. GERING BTS MUC 1 I LE BUDGET A / DÉFINITION Traduction quantitative et financière des objectifs commerciaux et des moyens pour une période donnée. Il fixe les limites de dépenses, fait apparaître les recettes, permet de responsabiliser le manageur et son équipe. Nécessite un suivi permanent, pour éventuelles mesures correctives (ex : si dépassement des dépenses). B / LA MÉTHODE BUDGÉTAIRE Cette méthode consiste à prévoir les dépenses et recettes pour une période et une division de l’entreprise : le cadre budgétaire correspond à l’organigramme de l’entreprise. Chaque responsable gère un budget et s’engage vis à vis de la direction avec les objectifs retenus. 1) Les différents budgets Il est possible de budgétiser toutes les activités de l’entreprise qui peuvent entrer dans le cadre d’une prévision chiffrée, à titre d’exemple :  ventes  distribution  approvisionnement  investissement  personnel  TVA  trésorerie  etc... 2) L’interdépendance et la hiérarchie des budgets Pour obtenir une prévision d’ensemble cohérente, il faut respecter deux principes : ! l’interdépendance : si un budget subit une modification, il faut en répercuter les conséquences sur les autres (ex : une diminution du programme de ventes entraîne l’ajustement des approvisionnements, les recettes, la collecte de TVA..) ! la hiérarchie : on distingue un budget directeur et des budgets résultants. BUDGET DIRECTEUR C’est celui des ventes, dépendant des prévisions. Il conditionne la plupart des autres budgets. BUDGETS RÉSULTANTS Ce sont les autres... Le dernier étant le budget trésorerie qui regroupe tous les décaissements et encaissements liés aux autres budgets. J.-P. GERING BTS MUC 2 Schématiquement : II LE BUDGET DES VENTES Ce budget est la clé de voûte du système budgétaire. Sa mise en place résulte des méthodes de prévisions statistiques. A / CONSTRUCTION DU TABLEAU Le budget récapitule les ventes prévues  en quantité  en valeur (en distinguant les montants HT et la TVA collectée).  en les ventilant par période ou par produit ou par région... B / APPLICATION Cas : L’entreprise Nemo+ est une enseigne qui commercialise des jouets de plein air. Son concept est NemoCar, une gamme de mini berlines à moteur électrique pour enfant, vendues 2000 euros HT, déclinées selon le sexe de l’enfant, et le modèle natif du jouet (une mini 206, une mini Golf, une mini clio…). Elle dispose des prévisions des ventes pour le 2è semestre de 2006. J.-P. GERING BTS MUC 3 Ventes en volume Juillet Aout Sept Octobre Nov Déc TOTAL Région Nord 150 75 150 160 150 150 835 Région Est 100 50 100 110 105 100 565 Région Ouest 80 40 85 90 90 80 465 Région Sud 70 35 70 90 80 70 415 Total France 400 200 405 450 425 400 2280 CA HT 800000 400000 810000 900000 850000 800000 4560000 TVA 19,6% collectée 156800 78400 158760 176400 166600 156800 893760 TVA décaissée en n+1 156800 78400 158760 176400 166600 156800 CA TTC 956800 478400 968760 1076400 1016600 956800 5453760 Ce budget des ventes reprend les prévisions et les exprime en terme monétaire. Il ne tient pas compte des délais d’encaissement (crédit client) dont on tiendra compte dans le budget de trésorerie. La TVA collectée et déclarée le mois de la vente est redevable à l’Etat le mois suivant. J.-P. GERING BTS MUC 4 III LE BUDGET DES APPROVISIONNEMENTS Il montre les prévisions concernant les commandes, les entrées en stock (livraisons), les sorties de stock (consommations), le niveau de stock en début et fin de période. Le budget est exprimé en quantité et valeur. Attention, le budget des approvisionnement concerne les articles destinés à être revendus mais aussi les fournitures nécessaires à l’activité commerciale (exemple : le papier consommé pour éditer des devis sera aussi compté). LE PLANNING DES COMMANDES En cas de demande irrégulière  L’UC peut commander des quantités variables à échéances fixes. Ici, l’UC Nemo+ commande 700 unités de voitures jouets en Juin, la livraison intervient le mois de la commande, et est payable 30j fin de mois. Son stock en début de mois de Juillet est de 240 unités avant livraisons. Les commandes s’effectuent tous les deux mois selon des quantités variables, de sorte que l’UC n’est jamais en rupture de stock. Mois Stock début de moisLivraisons du mois Payables en Total disponible Consommations Stock fin de mois Juillet 240 600 Aout 840 400 440 Aout 440 Septembre 440 200 240 Septembre 240 800 Octobre 1040 405 635 Octobre 635 Novembre 635 450 185 Novembre 185 700 Décembre 885 425 460 Décembre 460 Janvier n+1 460 400 60  L’UC peut aussi commander des quantités fixes à échéances variables Mois Stock début de moisLivraisons du mois Payables en Total disponible Consommations Stock fin de mois Juillet 240 700 Aout 940 400 540 Aout 540 Septembre 540 200 340 Septembre 340 700 Octobre 1040 405 635 Octobre 635 700 Novembre 1335 450 885 Novembre 885 Décembre 885 425 460 Décembre 460 Janvier n+1 460 400 60 En cas de demande régulière L’UC peut déterminer la quantité et périodicité optimale de commande selon le modèle de Wilson. J.-P. GERING BTS MUC 5 LE BUDGET EN VALEUR, BUDGET DES ACHATS Le budget des approvisionnements exprime monétairement :  les entrées et sorties de stocks  selon les échéances de paiement des livraisons. En reprenant les deux plannings précédents, pour un coût d’approvisionnement (coût d’achat) de 1700 € ht (TVA à 19,6%) : Commandes de quantités variables : Mois Stock début mois HT Livraisons du mois HT Payables en TVA déclarée sur achats TVA à récupérer Total disponible Consommat ions HT Stock fin de mois HT Juillet 408000 1020000 Aout 199920 1428000 680000 748000 Aout 748000 0 Septembre 199920 748000 340000 408000 Septembre 408000 1360000 Octobre 266560 1768000 688500 1079500 Octobre 1079500 0 Novembre 266560 1079500 765000 314500 Novembre 314500 1190000 Décembre 233240 1504500 722500 782000 Décembre 782000 0 Janvier n+1 233240 782000 680000 102000 Remarque : La TVA est déclarée le mois de l’achat, et déductible au titre du mois courant, ne prenant pas compte le délai de paiement fournisseur. La récupération de la TVA (encaissement) n’intervient qu’en mois n+1. Commandes à quantités fixes : Mois Stock début de mois HT Livraisons du mois HT Payables en TVA sur achats TVA à récupérer Total Disponible HT Consommations HT Stock fin de mois HT Juillet 408000 1190000 Aout 233240 1598000 680000 918000 Aout 918000 0 Septembre 233240 918000 340000 578000 Septembre 578000 1190000 Octobre 233240 1768000 688500 1079500 Octobre 1079500 1190000 Novembre 233240 233240 2269500 765000 1504500 Novembre 1504500 0 Décembre 233240 1504500 722500 782000 Décembre 782000 0 Janvier n+1 782000 680000 102000 J.-P. GERING BTS MUC 6 IV BUDGET DES INVESTISSEMENTS Il a pour objectif d’établir les dépenses liées à l’investissement dans la période à venir. L’investissement, acquisition d’immobilisations, peut être matériel ou immatériel. Il ne dépend pas directement des prévisions d’activité quoiqu’une activité en très forte croissance justifie des investissements supplémentaires : modernisation d’une agence, extension de la surface de vente…. Toutefois, les décaissements dus à l’investissement ont une incidence sur le budget final de trésorerie. Le volume mensuel des investissements découle de la programmation prévue au plan d’équipement par les différents responsables. Les décaissements effectifs vont ensuite être calculés en appliquant à ces montants les conditions de paiement accordées par les fournisseurs d’immobilisations : un échéancier. Ils apparaissent dans le plan de financement, de même que les sources de financements telles que les subventions perçues. Exemple : Sur le deuxième semestre 2006, la société Némo + est soumise aux dépenses d’investissement suivantes :  Deux décaissements : en septembre et novembre, correspondant à l’achat d’un progiciel de gestion commerciale en Janvier 2006 pour 15 000. Un acompte de 5000 euros a été versé à l’éditeur en janvier. Les conditions du contrat prévoient deux versements complémentaires de 5000 euros en septembre et novembre 2006. Remarque : Si l’entreprise contracte un emprunt pour supporter la charge de l’investissement (à défaut d’une capacité d’autofinancement disponible), les décaissements correspondant au remboursement de l’emprunt apparaissent dans le budget des décaissements. Mois Juillet Aout Sept Octobre Nov Déc TOTAL Fournisseur 5000 5000 10000 TVA à déduire La TVA est déduite intégralement en février, un mois après le mois d’acquisition, janvier, et n’apparaît donc pas lors des 2 versements complémentaires. V BUDGET DES CHARGES Dans une UC c’est l’activité de distribution qui génère des charges, à la différence d’une entreprise industrielle dont l’activité de production est le principal générateur des dépenses de fonctionnement. Les charges suivantes sont inhérentes au centre de profit. J.-P. GERING BTS MUC 7 La répartition mensuelle des salaires doit tenir compte des éléments constitutifs de la paie et notamment des montants uploads/Finance/ la-gestion-budgetaire.pdf