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Audit Général Plan du cours I- Introduction à l’Audit II- Le contrôle Interne I

Audit Général Plan du cours I- Introduction à l’Audit II- Le contrôle Interne III- La Méthode de l’Audit IV- Les outils de l’Audit V-Introduction à l’Audit comptable et financier III- LA METHODE DE L’AUDIT INTERNE 1- La phase de préparation 2- La phase de réalisation 3- La phase de Conclusion L’ordre de mission: généralités 1. L’audit interne ne peut se saisir lui-même de ses missions 2. L’ordre de mission doit émaner d’une autorité compétente 3. L’ordre de mission permet l’information à tous les responsables concernés 4. Une mission d’Audit peut être ou« générale »« spécifique » 5. La durée: il y a lieu de distinguer: - Les missions courtes - les missions longues Le directeur de la société ZIGLER Casablanca le 01/06/2020 Ordre de mission  Destinataire : Le directeur de l’Audit Interne  Copie pour information : Le directeur financier Objet : Audit de la fonction financière La mission sera supervisée par Monsieur Berrichi, Chef de Mission et réalisée par Messieurs ABBOU et Youssfi, auditeurs internes Elle se déroulera du 9 Juin au 17 juin 2020. Elle proposera d’analyser la fonction financière dans toutes ses composantes : - Les conditions de contrôle Interne - Moyens et organisation interne - Le système d’information financier - Analyse de conformité des procédures comptables (Achats/ventes/charges personnel) - Analyse de performance de la procédure « investissements d’exploitation »  Cette mission se déroulera :Au service financier du siège social  Le budget de la mission ne devra pas dépasser 30 000 Dhs  Le rapport sera diffusé en la forme habituelle avant le 10 juillet 2020. Le Directeur La méthode de l’audit interne 1- La phase de préparation et d’étude (Normes 2210, 2220, 2230 et 2240) 2- La phase de réalisation (Normes : 2310, 2320, 2330, 2340) 3-La phase de conclusion (Normes : 2400, 2500) 1-1- La familiarisation 1-2- L’identification des risques 1-3- La définition des objectifs (Plan d’audit) 2-4- La phase d’observation 2-3- L’élaboration du questionnaire d’audit interne 2-2- Le programme d’audit 2-1- la réunion d’ouverture 3.1. Le projet de Rapport d’Audit Interne 3.2. La réunion de clôture 3.3. Le rapport d’audit interne 3.4. Le suivi du rapport d’audit interne La définition du Plan d’Audit 1-3- La définition du plan d’audit 2-3-L’élaboration du Questionnaire de Ctr interne 1- La phase de préparation et d’étude 1-1- La familiarisation 1-2- Identification des risques 1-3- La définition du Plan d’audit 1-1- La familiarisation La familiarisation commence par la connaissance de: • La mission et la stratégie de la fonction ; • L’organisation interne de la fonction/ (organigramme, liaisons hiérarchiques, répartition des tâches…) ; • Les objectifs et leur cohérence avec la stratégie globale de l’entreprise ; • Les chiffres internes : budget, réalisations, prévisions, écarts • La connaissance préliminaire des dispositifs généraux du contrôle interne 1-2- Identification des risques • La norme 2210.A1 – énonce : « Les auditeurs internes doivent procéder à une évaluation préliminaire des risques liés à l’activité soumise à l’audit. Les objectifs de la mission doivent être déterminés en fonction des résultats de cette évaluation » Après recensement des risques, l’auditeur va sélectionner ceux dont l’impact est le plus important) Exemples risque production • Risque incendie • Risque erreurs sur la quantité • Risque panne machine • Risque rupture de stock de M.P • Risque non-conformité qualité Exemples risques Comptabilité • Risque de non exhaustivité des enregistrements (erreur ou fraude) • Risque de non-réalité des enregistrements (erreur ou fraude) • Risques d’imputation incorrecte (erreur ou fraude) • Risques de non-conformité aux règles comptables (erreur ou fraude) • Risques de non-conformité aux règles fiscales (erreur ou fraude) 1-3- La définition du Plan d’audit • Objectifs généraux: Etude approfondie du CI (Objectifs, moyens, SI, Organisation, Procédures, supervision+ conditions de réussite) • Objectifs spécifiques: CI face aux risques majeurs Vérifier si les dispositifs de CI sont efficaces pour faire face aux risques identifiés lors de l’étape précédente • Champ d’action: Lieu, activité et personnes concernées • Les moyens de la mission : la norme2030 rappelle : « Le responsable de l’audit interne doit veiller à ce que les ressources affectées à cette activité soient adéquates, suffisantes et mises en œuvre de manière efficace pour réaliser le plan d’audit approuvé » • La durée : compte tenu des objectifs de la mission, du champ d’action et des moyens disponibles, l’auditeur prévoit la durée adéquate pour la réalisation de sa mission. Exemple de plan d’audit: production • Objectifs généraux: Etude approfondie du CI - Objectifs: volume a produire, couts à maitriser, qualité, délais - Moyens: humains, financiers et techniques (machines, pièces de rechange, anti-incendie) - SI: tableau de bord pour un suivi journalier des opérations de production - Organisation: division du travail, description des taches, séparation des taches, matériels - Procédures: de fabrication et de contrôle qualité - Supervision: contrôle régulier des résultats et assistance aux salariés + conditions de réussite: climat éthique, règles légales, Politique de risque • Objectifs spécifiques: Vérifier si les dispositifs de CI sont efficaces pour faire face aux risques identifiés lors de l’étape précédente. - Risque d’incendie: vérifier si existence de moyens+ procédure+ supervision - Risque erreur sur la quantité: vérifier si existence de SI et tableau de bord+ moyens - Risque panne machine: vérifier si existence de moyens (pièce de rechange)+ procédure - Risque rupture de stock de M.P: vérifier si existence de procédure de commande - Risque non-conformité qualité: vérifier si existence procédures et supervision • Champ d’action: Usine, production d’un bien X, (Directeur de production, ingénieurs, Techniciens et Ouvriers) • Les moyens de la mission : équipe de 3 auditeurs, Outils: observations, entretiens, rapprochements…… • La durée : Une semaine. 42 heures de travail (6heures de travail par jours du lundi au dimanche) Exemple de plan d’audit: comptabilité • Objectifs généraux: Etude approfondie du CI - Objectifs: régularité et sincérité des états financiers - Moyens: humains, matériels informatique+ logiciels - SI: circulations d’information et de pièces entre services - Organisation: division du travail, description des taches, séparation des taches, matériels - Procédures: de fabrication et de contrôle qualité - Supervision: contrôle régulier des enregistrements et assistance aux salariés + conditions de réussite: climat éthique, règles légales et fiscales, Politique de risque • Objectifs spécifiques: Vérifier si les dispositifs de CI sont efficaces pour faire face aux risques identifiés lors de l’étape précédente. - Risque de réalité et d’exhaustivité: vérifier si existence de procédure+ organisations séparation des tâches + supervision + SI - Risque de non-conformité aux règles comptables et fiscales : environnement de contrôle+ procédures+ supervision - Risque d’imputation incorrecte: vérifier si existence de procédure de vérification+ supervision • Champ d’action: service de comptabilité, les enregistrements des opérations d’achat et de vente, (Directeur financier, chef service de comptabilités, comptables) • Les moyens de la mission : équipe de 3 auditeurs, Outils: vérification document, entretiens, rapprochements…… • La durée : Une semaine. 42 heures de travail (6heures de travail par jours du lundi au dimanche) uploads/Finance/ la-phase-de-preparation.pdf