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[LES ETATS DE SYNTHESES] Introduction..........................................

[LES ETATS DE SYNTHESES] Introduction.......................................................................................2 Chapitre I : Etats de synthèse (se référer aux états de synthèse comptables).......................................................................................3 Le bilan...........................................................................................4 Le compte de produits et charges CPC :..........................................6 Etat des Soldes de Gestion E.S.G....................................................7 Le T ableau de Financement :...........................................................9 L’Etat des Informations Complémentaires E.T.I.C..........................11 CONCLUSION...................................................................................12 Bibliographie....................................................................................13 2016/2017 Page 1 [LES ETATS DE SYNTHESES] Introduction La comptabilité est un système d’organisation de l’information qui permet :  de saisir, d’enregistrer et classer dans des comptes, les opérations commerciales et financières effectuées par l’entreprise ;  de fournir, après traitement, des états de synthèse (bilan et CPC) qui indiquent Le résultat réalisé par l’entreprise, au cours de son activité, pendant une période déterminée qui est souvent l’année civile, appelée exercice comptable. La principale communication financière des entreprises est la publication des états Financiers. Ce sont les comptes comptables des entreprises présentés d’une façon Synthétique. Sous forme sociale ou consolidée, le cas échéant lorsque la société possède des filiales. Ces états financiers présentent l’image fidèle et exacte de la situation financière et patrimoniale de l’entreprise à un moment précis. Ils représentent également les performances économiques et financières passées, ainsi qu’un gisement d’informations utiles pour tous les acteurs dans l’environnement de l’entreprise. On y trouve principalement, les actionnaires, les banquiers, les managers, l’Etat. 2016/2017 Page 2 [LES ETATS DE SYNTHESES] Chapitre I : Etats de synthèse (se référer aux états de synthèse comptables) Le plan comptable marocain a retenu 2 modèles comptables :  Un modèle simplifié destiné aux petites entreprises  Un modèle normale pour les moyennes et grandes entreprises 1. Le modèle simplifié Ce modèle s'applique aux petites entreprises dont le C.A (chiffre d'affaires) est inférieur ou égal à 7.500.000 DH. Les entreprises sont tenues d'établir o Le bilan o Le compte de produits et charges (C.P .C) o Le tableau de financement (T.F) o l'état des informations complémentaires (E T I C) 2. Le modèle normale : Ce modèle s'applique pour les entreprises dont le chiffre d'affaires (C.A) est supérieur de 7.500.000 DH Les entreprises sont tenues d'établir 5 états de synthèses. o Le bilan o Le compte de produits et charges (C P C) o Le tableau de financement (T F) o l'état des informations complémentaires (E T I C) o l'état des soldes de gestion (E S G) 2016/2017 Page 3 [LES ETATS DE SYNTHESES] Le Bilan Les grandes masses du bilan ? L ’Actif  L ’actif immobilisé : C’est l’ensemble des moyens utilisés par l’entreprise pour produire, stocker, transporter et vendre ses produits. On peut citer les immeubles, usines, matériel technique et outils, terrains, matériel de transport, mobilier de bureau etc. On les appelle également les actifs productifs. On l’appelle actif immobilisé, parce qu’il est durable et censé rester dans l’entreprise pendant une période dépassant le cycle normal d’exploitation qui est généralement une année. L’actif immobilisé est élevé chez les entreprises industrielles, et moins élevés chez les entreprises commerciales.  L ’actif circulant : Ce sont des éléments qui se consomment lors du cycle d’exploitation de l’entreprise. C’est un indicateur clé de liquidité d’une entreprise et sa capacité de payer ses engagements court terme. Les éléments de l’actif circulant peuvent être transformés rapidement en liquidités. On peut citer les titres et valeurs de placement, les ventes à crédit aux clients, les stocks de produits…  La trésorerie - Actif : Ce sont les disponibilités à vue ou à terme contenu dans les comptes bancaires ou dans les caisses de l’entreprise. Le passif  Financement permanent Les capitaux propres : C’est la part qui revient aux actionnaires après paiement des engagements de l’entreprise. Les capitaux propres augmentent en cas de réalisation de bénéfices et constitution de réserves. Ils diminuent dans le cas de réalisation de pertes. Les capitaux propres se constituent principalement du capital social et des réserves après affectation du résultat. En résumé, le bilan permet de fonder une opinion sur l’équilibre financier et la situation de trésorerie de l’entreprise à un moment donné. En principe les actifs stables ou durables (Immobilisations) doivent être financés par des ressources stables (capitaux propres et dettes de financement). La différence entre les deux masses constitue le fonds de roulement. Dettes de financement : 2016/2017 Page 4 [LES ETATS DE SYNTHESES] Ce sont des engagements supérieurs à une année. On y trouve les crédits bancaires d’investissement à moyen et long terme, les obligations émises par l’entreprise pour se financer…  Passif circulant : Ce sont les dettes d’exploitation généralement des engagements inférieurs à une année. On y trouve les dettes vis-à-vis des fournisseurs, des impôts à payer, des salaires à verser au personnel, les organismes sociaux, les associés…  La Trésorerie - Passif : Ce sont des dettes bancaires à très court terme. On y trouve généralement les lignes de crédits de fonctionnement comme le découvert et la facilité de caisse, ou les financements court terme par l’émission de billets de trésorerie. Les actifs circulants (stocks et créances) moins les passifs circulants (fournisseurs) constituent le besoin en fonds de roulement d’exploitation. Le besoin en fonds de roulement doit idéalement être financé par le fonds de roulement sinon le recours à la trésorerie - passif peut s’avérer couteux. (Crédits bancaires à court terme) 2016/2017 Page 5 [LES ETATS DE SYNTHESES] Le compte de produits et charges (C.P .C) Un autre état financier important est le compte de produits et charges. C’est un document très important dans la mesure où il présente en détail l’ensemble des charges et de produits et informe sur la structure des produits et des charges par nature pendant un cycle d’exploitation donnée, généralement l’année. L’ensemble des charges est retranché des produits pour donner le résultat net qui peut être positif ou négatif. Dans l’analyse du compte produits et charges il faut porter une attention particulière à la nature des charges et des produits. On distingue les produits et charges d’exploitation, qui proviennent de l’activité normale de l’entreprise. Les produits et charges qui proviennent des opérations financières de l’entreprise. Les produits et les charges non courants ou exceptionnels qui ne relèvent pas de l’activité normale de l’entreprise. Le résultat de l’entreprise est censé provenir dans sa majorité des activités courantes dites d’exploitation. 2016/2017 Page 6 [LES ETATS DE SYNTHESES] Etat des Soldes de Gestion (E.S.G) L’état des soldes de gestion est un document qui explique la formation du résultat de l’entreprise en passant par des soldes intermédiaires de gestion. On distingue 10 soldes de gestion qui entrent dans le cadre de la formation du résultat : La marge brute sur vente La production de l’exercice La consommation de l’exercice La valeur ajoutée Excédent brut d’exploitation (EBE) Résultat d’exploitation Résultat financier Résultat courant Résultat non courant Résultat Net L’E.S.G est un document qui reprend les données du compte de produits et charges et les structure en solde intermédiaire de gestion pour des besoins de l’analyse financière et économique de l’entreprise. Ainsi, la marge brute sur ventre représente la capacité de l’entreprise à générer du chiffre d’affaires de ses activités de négoce. La valeur ajoutée permet de mesurer la capacité de l’entreprise à créer de la valeur ajoutée, depuis son activité de base (production moins consommation). 2016/2017 Page 7 [LES ETATS DE SYNTHESES] L’excédent brut d’exploitation est un indicateur important sur la capacité d’une entreprise à générer du résultat issu de son activité d’exploitation après paiement du personnel et hors politique financière ou d’amortissement. C’est un indicateur de rentabilité économique de l’entreprise. La capacité d’autofinancement est un solde qui permet d’évaluer le potentiel réel de l’entreprise à dégager des liquidités hors charges calculées qui sont les amortissements et provisions. Les formules de calcul de ces soldes figurent au niveau de l’E.S.G suivant: 2016/2017 Page 8 [LES ETATS DE SYNTHESES] 2016/2017 Page 9 Exercice N 1 Ventes de marchandises (en l'Etat) 2 - Achats revendus de marchandises I = MARGE BRUTE SUR VENTE EN L'ETAT II + PRODUCTION DE L'EXERCICE (3 + 4 + 5) 3 Ventes de biens et services produits 4 Variation de stocks de produits 5 Immobilisations produites par l'entreprise pour elle même III - CONSOMMATION DE L'EXERCICE (6 + 7) 6 Achats consommés de matières et fournitures 7 Autres charges externes IV = VALEUR AJOUTEE (I + II + III) 8 + Subventions d'exploitation 9 - Impôts et taxes 10 - Charges du personnel V = EXCEDENT BRUT D'EXPLOITATION (EBE) OU = INSUFISANCE BRUTE D'EXPLOITATION (IBE) 11 + Autres produits d'exploitation 12 - Autres charges d'exploitation 13 + Reprises d'exploitation, transfert de charges 14 - Dotations d'exploitation VI = RESULTAT D'EXPLOITATION (+ ou -) VII ± RESULTAT FINANCIER VIII = RESULTAT COURANT (+ ou -) IX ± RESULTAT NON COURANT 15 - Impôts sur les résultats X = RESULTAT NET DE L'EXERCICE (+ ou -) [LES ETATS DE SYNTHESES] Le Tableau de Financement Le tableau de financement reprend les principales masses du bilan mais en termes de variation des flux d’un exercice à un autre. Ainsi, le T.F permet une appréciation de la variation du patrimoine et de la situation de trésorerie de l’entreprise. Le T.F permet uploads/Finance/ les-etats-de-synthese 1 .pdf