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Prof : Mustapha BENYDIR COMPTABILITE GENERAL I- Le compte de produits et de cha

Prof : Mustapha BENYDIR COMPTABILITE GENERAL I- Le compte de produits et de charges CPC Le comptes de bilans fournissent une information continue sur les variations des postes du patrimoine de l’entreprise et permettent la détermination du résultat global de l’entreprise. Cependant la comptabilité ne vise pas seulement à déterminer la situation du patrimoine de l’entreprise ; elle se propose aussi d'expliquer son fonctionnement en fournissant les composantes chiffrées du résultat de l'exercice. Le dirigeant de l'entreprise a besoin (à côté des informations sur les biens, les créances et les dettes), d'informations détaillées sur les éléments qui peuvent augmenter ou diminuer le bénéfice. On trouve Ces informations dans les comptes de produits et de charges 1. Présentation et interprétation LE CPC est un état de synthèse comme le bilan qui décrit en termes de produits et de charges les composantes du résultat final de l’exercice comptable. Le C.P.C constitue en quelque sorte le film de l’activité de l’entreprise pendant une période donnée : l’exercice comptable. C’est le second état de synthèse prévu par le C.G.N.C Il est déterminé à partir des comptes de gestion les masses 6, 7 et 8 : ➢ La classe 6 : comptes de charges Comporte trois rubriques plus une quatrième relative aux impôts sur les résultats - Charges d’exploitation (61) : Achats revendus de marchandises ; achats consommés de matières et fournitures ; location et charges locatives ; prime d’assurance ; entretien et réparation ; impôts et taxes ; charges de personnel ; achat non stockés (eau, gaz, électricité) ; transport et déplacement, frais postaux ; autres charges d’exploitation - Charges financières (63): intérêts des emprunts ; pertes de change ; escomptes accordés ; autres charges financières - Charges non courantes (65) : Subventions accordées par l’entreprise ; dons accordés : pénalités et infractions ; autres charges non courantes - Impôts sur les résultats (67) Prof : Mustapha BENYDIR COMPTABILITE GENERAL ➢ La classe 7 : comptes de produits Elle se compose de trois rubriques, à savoir : - Produits d’exploitation (71) : ventes de marchandises ; ventes de biens et services ; immobilisations produites par l’entreprise elle même ; subventions d’exploitation reçues ; autres produits d’exploitation - Produits financiers (72) : produit des titres ; gain de change ; escomptes obtenus ; intérêts reçus ; autres produits financiers - Produits non courants (75): produits de cession des immobilisation ; Dons reçus ; autres produits non courants ➢ La classe 8 : comptes de résultats Six niveaux de résultats peuvent être distingués : - Résultat d’exploitation (81) - Résultat financier (83) - Résultat courant (84) - Résultat non courant (85) - Résultat avant impôts (86) - Résultat net de l’exercice (88) 2- L'ANALYSE DES CHARGES ET DES PRODUITS : a- Eléments d'exploitation : Ce sont des opérations régulières, en principe cycliques, qui concourent à la formation du résultat. Ex : Achat de marchandises, paiement des salaires, paiement des intérêts d'un emprunt, paiement de la facture du téléphone etc. b- Eléments exceptionnels : Ce sont des éléments, irréguliers, exceptionnels qui viennent modifier le résultat. Le P.C.G les a appelés des éléments non courants (produits non courants et charges non courantes). Ex : Une pénalité ou amende fiscale, subvention d’équilibre, etc. c- Eléments financiers Compte tenu de leur de leur nature particulière, le P.C.G classe de façon distincte les éléments financiers du résultat : Prof : Mustapha BENYDIR COMPTABILITE GENERAL a. Charges financières (intérêts dus par l'entreprise) b. Produits financiers (intérêts en faveur de l'entreprise et revenus des titres.) Il est à noter que le résultat net de l’exercice est déterminé en cascade : - Résultat d’exploitation = Produits d’exploitation – Charges d’exploitation - Résultat financier = Produits financiers – Charges financières - Résultat courant = Résultat d’exploitation + Résultat financier - Résultat non courant = Produits non courants – Charges non courantes - Résultat avant impôts = Résultat courant + Résultat non courant - Résultat net de l’exercice = Résultat avant impôts – Impôts sur les résultats Prof : Mustapha BENYDIR COMPTABILITE GENERAL 3- Structure du CPC Le CPC du PCGM est présenté en liste, et permet de dégager les niveaux de résultats qui traduisent les conséquences des opérations d’exploitation de l’entreprise, de sa politique de financement, de ses opérations non courantes et de l’impôt sur les sociétés (IS). N° Produits et charges MONTANTS I II Produits d’exploitation Charges d’exploitation III Résultat d’exploitation I-II IV Produits financiers V Charges financières VI Résultat financier (iv-v) VII Résultat courant III+VI VIII Produits non courants IX Charges non courantes X Résultat non courant VIII-IX XI Résultat avant impôts VII+X XII Impôt sur le résultat XIII Résultat net d’impôts XI-XIII N.B : Les produits et charges sont présentés dans le CPC sous forme de rubriques et de postes classés selon la nature de ces éléments (exploitation, financiers ou non courants). (MODEL NORMAL) OPERATIONS TOTAUX Propres à Exercice Exercice Exercice L'exercice Précédant 1 + 2 = 3 Précédant 1 2 3 4 EXPLOITATION I - PRODUITS D'EXPLOITATION Ventes de marchandises (en l'état) Ventes de biens et services produits Chiffres d'affaires Variation de stock de produits (±) Immobilisations produites par l'Ese pour elle même Subvention d'exploitation Autres produits d'exploitation Reprises d’exploitation ; transfert de charges TOTAL I II - CHARGES D'EXPLOITATION Prof : Mustapha BENYDIR COMPTABILITE GENERAL Achats revendus de marchandises Achats consommés de matières et de fournitures Autres charges externes Impôts et taxes Charges de personnel Autres charges d'exploitation Dotations d'exploitation TOTAL II III - RESULTAT D'EXPLOITATION (I - II ) FINANCIER IV - PRODUITS FINANCIERS Produits des titres de participation et autres t. immo Gains de change Intérêts et autres produits financiers Reprises financières ; transferts de charges TOTAL IV V - CHARGES FINANCIERES Charges d'intérêts Pertes de change Autres charges financières Dotations financières TOTAL V VI - RESULTAT FINANCIER (IV - V ) VII - RESULTAT COURANT (III + V I) NON COURANT VIII - PRODUITS NON COURANTS Produits des cessions d'immobilisations Subventions d'équilibre Reprises sur subventions d'investissement Autres produits non courants Reprises non courantes ; transferts de charges TOTAL VIII IX - CHARGES NON COURANTES Valeurs nettes d'amort. des immo. Cédées Subventions accordées Autres charges non courantes Dotations non courantes aux amort. et provisions TOTAL IX X - RESULTAT NON COURANT (VIII- IX) XI - RESULTAT AVANT IMPOTS (VII+ X) XII - IMPOTS SUR LES RESULTATS XIII - RESULTAT NET (XI - XII) XIV - TOTAL DES PRODUITS (I + IV + VIII) XV - TOTAL DES CHARGES (II + V + IX + XII) XVI - RESULTAT NET (XIV - XV ) Prof : Mustapha BENYDIR COMPTABILITE GENERAL Application1 sur l’établissement du CPC L’entreprise de négoce de BENSALIM a réalisé les opérations suivantes : 1) Ventes de marchandises :………………………8000 2) Achat de marchandises : ……………………….6200 3) Charges de personnel : ………………………… 400 4) Impôts et taxes : ……………………………….. 40 5) Autres charges externes : ……………………… 130 6) Charges financières : ………………………….. 90 7) Stocks de marchandises au début de l’exercice 0 8) Stocks de marchandises à la fin de l’exercice : 500 9) Produits exceptionnels (cession d’un matériel) : 660 10) Charges exceptionnelles : …………………… 300 TRAVAI A FAIRE Présenter le compte de produits et charges de l’entreprise BENSALIM Prof : Mustapha BENYDIR COMPTABILITE GENERAL N° Produits, charges et résultats MONTANTS Produits d’exploitation Ventes de marchandises…………………………… _____________________________________________________ TOTAL(I) ______________________________________________________ Charges d’exploitation Achats revendus de marchandises……………………………… Autres charges externes…………………………………………. Impôts et taxes……………………………………………………. Charges de personnel……………………………………………. __________________________TOTAL(II_)_______________________ ___ 8000 ___________ 8000 5700 130 40 400 6270 III Résultat d’exploitation I-II 1730 IV Produits financiers 0 V Charges financières 90 VI Résultat financier (Iv-v) -90 VII Résultat courant III+VI 1640 VIII Produits non courants 660 IX Charges non courantes 300 X Résultat non courant VIII-IX 360 XI Résultat avant impôts VII+X 2000 XII Impôt sur le résultat ----- XIII Résultat net d’impôts XI- XIII 2000 * Achat revendu des marchandises = Achat de la période + Stock au début de la période -- Stock de fin de période Prof : Mustapha BENYDIR COMPTABILITE GENERAL Chapitre 3 : organisation et enregistrement comptable L’organisation de la comptabilité selon le système classique fait appel à des pièces comptables à titre de support et à des documents comptables de synthèse - Les pièces comptables sont des documents qui servent de base à la circulation de l’information comptable (factures, chèques, bons de caisse, quittances….) - Les documents comptables comprennent essentiellement le journal, le grand-livre, la balance des comptes….) Les pièces comptables sont enregistrées par ordre chronologique dans un livre préparatoire appelé le JOURNAL, l’ensemble des comptes figurant dans le journal sont regroupés dans des comptes schématiques formant le GRAND LIVRE et pour des raisons de contrôle et de gestion on fait recours au BALLANCE Enregistrement Regroupement des comptes Moyen de contrôle PIECES COMPTABLES DE BASE Factures ; Quittance ; Traites ; Chèques ; Bons ; Reçus…. Etc LIVRE- JOURNAL GRAND LIVRE BALANCE Prof : Mustapha BENYDIR COMPTABILITE GENERAL I- LE JOURNAL 1- La nécessité du journal : La tenue du journal correspond à un besoin de classement chronologique des faits comptables Tenir le journal est uploads/Finance/ seance-3-comptabilite-general.pdf