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palard@u-bordeaux4.fr 0 M1 Droit Droit des Affaires Introduction à la Comptabil

palard@u-bordeaux4.fr 0 M1 Droit Droit des Affaires Introduction à la Comptabilité / Finance Cours de 18 heures Jean-Etienne Palard Maître de Conférences en Corporate Finance Université Montesquieu Bordeaux IV palard@u-bordeaux4.fr 1 Jean-Etienne PALARD palard@u-bordeaux4.fr Maître de Conférences en Corporate Finance Calyon – Financial Analyst – Dépt M&A PricewaterhouseCoopers Audit – Supervisor Introduction Comptabilité PRESENTATION Parcours de formation Expériences professionnelles Principaux deals effectués Principaux clients PwC en Due Dilligence palard@u-bordeaux4.fr 2 PARTIE 1 – La Comptabilité Générale Leçon 1 – Introduction : L’environnement comptable et financier de l’entreprise Leçon 2 – Sources de droit et principes comptables Leçon 3 – Comment fonctionne la comptabilité? Leçon 4 – Les documents de synthèse : Bilan, Compte de Résultat et Annexes Leçon 5 – Clients et fournisseurs Leçon 6 – Les charges de personnel Leçon 7 – Les apporteurs de capitaux Leçon 8 – Immobilisations et amortissements Leçon 9 – Les dépréciations et les provisions Sommaire – Introduction Comptabilité palard@u-bordeaux4.fr 3 Syllabus – Introduction Comptabilité SYLLABUS INTRO COMPTA palard@u-bordeaux4.fr 4 Bibliographie Introduction Comptabilité • « La comptabilité racontée au juristes », M. Cozian, P.-J. Gaudel, Litec Fiscal, LexisNexis, 2ème Edition, 2008. palard@u-bordeaux4.fr 5 Bibliographie Introduction Comptabilité • « Introduction à la comptabilité », M. Nikitin, M. O. Régent, Armand Colin, 3ème Edition, 2007. palard@u-bordeaux4.fr 6 Bibliographie Introduction Comptabilité • « Introduction à la comptabilité », B. Collasse, Economica, 11ème Edition, 2009. palard@u-bordeaux4.fr 7 Bibliographie Introduction Comptabilité • « Introduction à la comptabilité », M. Méau, R. Maeso, M. Méau, Dunod, 3ème Edition, 2009. palard@u-bordeaux4.fr 8 Bibliographie – Introduction Compta / Finance • « Introduction à la comptabilité en 27 fiches – DCG 9 », C. Disle, Dunod, 1ère édition, 2009. palard@u-bordeaux4.fr 9 • « L’essentiel de la finance à l’usage des managers », P. Cabane, Eyrolles Edition, 4ème édition, 2009. Bibliographie – Introduction Compta / Finance palard@u-bordeaux4.fr 10 • « Analyse financière : Les outils du diagnostic financier », B. Grandguillot, Gualiano Editeur, 11ème édition, 2009. Bibliographie – Introduction Compta / Finance palard@u-bordeaux4.fr 11 Bibliographie Introduction Comptabilité • « Lamy – Droit du financement », J. Devèze, A. Couret, G. Hirigoyen, Editions Lamy, 21ème Edition, 2010. palard@u-bordeaux4.fr 12 • « Coporate Finance », Berk, J., Demarzo, P., Pearson Education, 2d edition, 960 pages. Bibliographie – Introduction Compta / Finance palard@u-bordeaux4.fr 13 • « Finance d’Entreprise : Théorie et Pratique », Pierre Vernimmen, Pascal Quiry, Yann Le Fur, Dalloz, 10ème édition, 2009. • Site Internet : www.vernimmen.net. Bibliographie Introduction Comptabilité palard@u-bordeaux4.fr 14 • « Applied Corporate Finance; A user’s Manual », 2ème édition, traduction sous la direction de Gérard Hirigoyen et Jean-Etienne Palard, De Boeck, 1ère édition, 2010. Bibliographie Introduction Comptabilité palard@u-bordeaux4.fr 15 Leçon 1 – Introduction : L’environnement comptable et financier de l’entreprise Leçon 2 – Sources de droit et principes comptables Leçon 3 – Comment fonctionne la comptabilité? Leçon 4 – Les documents de synthèse : Bilan, Compte de Résultat et Annexes Leçon 5 – Le chiffre d’affaires et les clients Leçon 6 – Les achats et charges externes Leçon 7 – Les charges relatives au personnel Leçon 8 – Immobilisations et amortissements Leçon 9 – Les dépréciations et les provisions Sommaire palard@u-bordeaux4.fr 16 INTRODUCTION A LA COMPTABILITE GENERALE palard@u-bordeaux4.fr 17 Partie 1 Partie 1 L L’ ’environnement comptable et financier de l environnement comptable et financier de l’ ’entreprise entreprise A quoi sert la comptabilité ? A quoi sert la comptabilité ? Comment passer une écriture comptable ? Comment passer une écriture comptable ? Quelle est la signification des postes du bilan? Quelle est la signification des postes du bilan? Comment évaluer les stocks ? Comment évaluer les stocks ? Comment pratiquer un amortissement? Comment pratiquer un amortissement? Quels sont les principes comptables ? Quels sont les principes comptables ? Comment construire un bilan? Comment construire un bilan? palard@u-bordeaux4.fr 18 Leçon 1 L’environnement comptable et financier de l’entreprise palard@u-bordeaux4.fr 19 PLAN PARTIE 1 – La Comptabilité Générale Leçon 1 – L’environnement comptable et financier Chapitre 1 – Les objectifs de la comptabilité Chapitre 2 – Une brève histoire de la comptabilité Chapitre 3 – Les cadres conceptuels Leçon 1 – Environnement comptable palard@u-bordeaux4.fr 20 Conséquences Causes Faillite Dette de 40 milliards de $ Normes comptables détournées Conseils d’audit, analyses et autorités de contrôle complices Abus du système des stock-options Dette de 70 milliards € Baisse du cours divisé par 7 en 2 ans Perte nette de 17 milliards de valeur d’actifs Perte de chiffre d’affaires de 8 milliards en 2002 Investissements massifs pour lutter contre une concurrence venant de la déréglementation financière des télécoms Investissements au moment où le marché était au plus haut Endettement record Cessions d’activités avec des moins values importantes Pertes annuelles de plus de 20 milliards € Vision stratégique erronée (pas de synergie) Éclatement de la bulle financière Faible rentabilité Immobilité du CA Partie 1 Partie 1 Quelques scandales financiers r Quelques scandales financiers ré écents cents… … palard@u-bordeaux4.fr 21 Le Leç çon 1 on 1 1. La comptabilit 1. La comptabilité é g gé én né érale rale Comptabilité Générale Analytique Nationale Publique palard@u-bordeaux4.fr 22 Le Leç çon 1 on 1 1. La comptabilit 1. La comptabilité é g gé én né érale rale Comptabilité Publique Comptabilité Nationale Comptabilité Normalisée Comptabilité des Entreprises Comptabilité Analytique palard@u-bordeaux4.fr 23 Le Leç çon 1 on 1 1. La comptabilit 1. La comptabilité é g gé én né érale rale La comptabilité • Technique quantitative, qui à l’aide d’un langage homogène, enregistre les événements reflétant l’activité de l’entreprise 4 objectifs • Etablir le patrimoine de l’entreprise • Déterminer le résultat de l’activité • Conserver la mémoire des opérations • Permettre le contrôle (légalité des opérations) palard@u-bordeaux4.fr 24 La comptabilité • Un outil de gestion destiné à éclairer les dirigeants de l'entreprise • Un système de communication destiné à informer ses partenaires Le Leç çon 1 on 1 D Dé éfinition de la comptabilit finition de la comptabilité é palard@u-bordeaux4.fr 25 La comptabilité : • C’est l’algèbre du droit (Garnier, 1957) – Elle a un rôle interne : permet aux gestionnaires de : • connaître la valeur patrimoniale de l'entreprise ; • connaître le montant et l'origine des résultats ; • d'apprécier les conséquences des décisions prises ; • connaître la position de l'entreprise vis-à-vis des tiers. – Elle a un rôle externe : certaines informations comptables produites par l'entreprise sont communiquées à ses partenaires commerciaux (clients, fournisseurs, banques), à ses partenaires sociaux et à l'administration fiscale. Le Leç çon 1 on 1 Objectifs de la comptabilit Objectifs de la comptabilité é palard@u-bordeaux4.fr 26 Comptabilité Finance # Optique comptable Juge de la fiabilité des données # Optique économique Juge de la rentabilité et de la pérennité de l’entreprise Le Leç çon 1 on 1 Comptabilit Comptabilité é vs Finance vs Finance palard@u-bordeaux4.fr 27 • Dirigeant • Actionnaires • Créanciers • Salariés • Clients • Fournisseurs • Entreprises • Etat • Collectivité Le Leç çon 1 on 1 Les destinataires de l Les destinataires de l’ ’information financi information financiè ère re • Pouvoir, rémunération, reconnaissance • Rentabilité, solvabilité, flexibilité • Solvabilité, rentabilité • Rémunération, conditions de travail, sécurité • Qualité/prix, continuité de la production, SAV • Solvabilité, continuité de la production, délais de paiement • Avantage concurrentiel • Bien-être collectif, impôt • Valeurs, institutions, liberté palard@u-bordeaux4.fr 28 Le Leç çon 1 on 1 Bref aper Bref aperç çu historique de la comptabilit u historique de la comptabilité é Etape 1 – Antiquité et Moyen-Âge • Economies essentiellement rurales • Code d’Hammourabi (Mésopotamie) : 1ère trace écrite de compte : 2000 ans av J.-C. • Egypte : journal ou éphéméride (détail des opérations quotidiennes) • Rome Antique : technique comptable rudimentaire comptabilité en recettes et dépenses (calendaria) • Incas / Mayas / Indous : système de numération fondé sur la valeur et la position des signes quipus (nœuds le long d’une corde) et yupanas palard@u-bordeaux4.fr 29 Le Leç çon 1 on 1 Bref aper Bref aperç çu historique de la comptabilit u historique de la comptabilité é Quipus Yupanas palard@u-bordeaux4.fr 30 Le Leç çon 1 on 1 Bref aper Bref aperç çu historique de la comptabilit u historique de la comptabilité é Etape 2 – Comptabilité en partie double • Le chiffre arabe, un outil comptable essentiel • Echiquier transcrire nb romains en nb arabe • XIIIème s. : Introduction en occident par le Pape de l’an mil Gerbert d’Aurillac • XVème s. : instrument de calcul et mode de raisonnement • Divorce entre les « Abaquistes » et les « Algoristes » • La naissance de le comptabilité en partie double : • Trace la plus ancienne Italie du Nord • 1494 : 1er traité de comptabilité par Luca Pacioli • Double enregistrement de chaque opération • Égalité des débits et des crédits • Calcul du résultat entre deux périodes palard@u-bordeaux4.fr 31 Le Leç çon 1 on 1 Bref aper Bref aperç çu historique de la comptabilit u historique de la comptabilité é Etape 3 – Révolution industrielle en Europe • Contexte : • Changement du mode de production : du commerce uploads/Finance/ m1-droit-intro-compta-2011-lecon-1-2-pdf.pdf