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Sous la direction de M.BAAKILI AMINE Réalisé par : IGOURAMN KAOUTAR ESSALAMA SA

Sous la direction de M.BAAKILI AMINE Réalisé par : IGOURAMN KAOUTAR ESSALAMA SANAA ELBEZDAOUI MERIEME KOUAT HAJAR BODIRA MANAL Mission d’audit financier SITISTAR 1 INDEX DES FEUILLES DE TRAVAIL SPECIALISEES N° d'ordre de création Référence de Désignation 001/20 K Feuille maîtresse Capitaux/Provisions 002/20 I Feuille maîtresse Immobilisations 003/20 S Feuille maîtresse Stocks 004/20 C Feuille maîtresse Clients-Ventes 009/20 A Feuille maîtresse autres comptes 010/20 F Feuille maîtresse Fournisseurs-Achats 012/20 P Feuille maîtresse Personnel-Organismes sociaux 013/20 E Feuille maîtresse Etat-Impôts et taxes 014/20 Z Feuille maîtresse Comptes courants 015/20 T Feuille maîtresse Trésorerie 017/20 L Loyer 019/20 D Résultat financier 020/20 R Résultat non courant 2 FEUILLE RECAPITULATIVE CAPITAUX PROPRES DESIGNATION n - 1 Augmentation Diminution n Capital social ou personnel 600 000,00 400 000,00 0,00 1 000 000,00 - dont capital non appelé 90 000,00 0,00 90 000,00 0,00 Sous total 510 000,00 400 000,00 -90 000,00 1 000 000,00 Primes d'émission, de fusion et d'apport 0,00 0,00 0,00 0,00 Ecarts de réévaluation 0,00 0,00 0,00 0,00 Réserve légale 0,00 4 485,82 0,00 4 485,82 Réserve réglementées 0,00 0,00 0,00 0,00 Autres réserves 0,00 0,00 0,00 0,00 Report à nouveau 32 809,27 89 716,40 65 618,00 56 907,67 Résultat net en inst.affectation 0,00 Résultat net de l'exercice 234 026,47 234 026,47 Situation nette hors immobilisations en non- valeurs 542 809,27 728 228,69 -24 382,00 1 295 419,96 Subventions d'investissement 0,00 0,00 0,00 0,00 Provisions réglementées 0,00 0,00 0,00 0,00 TOTAL 542 809,27 728 228,69 -24 382,00 1 295 419,96 Note sur la situation nette : Situation nette telle qu'elle ressort ci-dessus 1 295 419,96 Immobilisations en non valeurs nettes 0,00 Situation nette corrigée 1 295 419,96 Limite prévue par la Loi 250 000,00 1 045 419,96 résultat net de l'exercice 94 202,22 report à nouveau débiteur 32 809,27 résultat à répartir 61 392,95 réserve légale 3 069,65 report à nouveau 58 323,30 Comptabilisé Reconstitué Ecart 3 Réserve 4 485,82 3 069,65 1 416,17 RAN 56 907,67 58 323,30 - 1 415,63 Commentaire : le montant de la réserve légale est mal calculé, dû au non-respect des dispositions légales en vigueur le prélèvement de la réserve légale se fait sur la base du bénéfice net de l'exercice diminué des pertes antérieures le montant de la réserve légale doit être de 3069,65 alors le montant comptabilisé est de 4485,82 absence de traçabilité concernant la libération du capital une augmentation du capital de 400 000 Dh, (absence d'un PV d'AGO) FEUILLE RECAPITULATIVE 4 IMMOBILISATION Libellé 31/12/2015 31/12/2014 Variation % Immobilisation en non- valeur frais préliminaire 51 600,00 68 800,00 - 17 200,00 -25% Immobilisations corporelles Mobilier, Mt de bureau 16 492,50 12 880,23 3 612,27 28% Immobilisation financières Autre créances fin 164 282,17 164 282,17 - 0% Total 232 374,67 245 962,40 - 13 587,73 -6% DESIGNATION IMMOB n-1 IMMOB TOTALEMENT AMORTIE MOYENNE ACQUISITION MOYENNE CESSION IMMO EN NV 86 000,00 AGENCEMENT 23 083,33 MAT INFO 8 030,00 6 060,00 BRUT TAUX DOTATION THEORIQUE DOTATION COMPTABILSE ECART 86 000,00 20% 17 200,00 23 083,33 20% 4 616,67 14 090,00 33,33% 4 696,20 26 512,86 25 707,73 - 805,13 Commentaire : l'existence dans écart entre DEA théorique en est résulté de teste de vraisemblance et DEA inscrit aux comptes comptable de bilan. Cet écart est dû à une dotation non comptabilisée. FEUILLE RECAPITULATIVE STOCK 5 DESIGNATION n n - 1 Variation I - SITUATION Marchandises 235 138,00 432 424,48 - 197 286,48 Matières et fournitures consommables - - Produits en-cours - - Produits intermédiaires et produits résiduels - - Produits finis - - Total (A) 235 138,00 432 424,48 - 197 286,48 Provision pour dépréciation (B) - - Valeur nette (A-B) 235 138,00 432 424,48 - 197 286,48 II - RESULTAT (à détailler en) Charges - - Produits - - Commentaire : l'assistance à l'inventaire physique au stock est important en audit car ce dernier est fondé sur l'observation, cette dernier constitue un élément probant sue lequel on fonde les opinions. Dans ce cas une réserve limité à fonder on constate que le compte achat de marchandise inclut deux comptes comptables: achat de marchandises et variation de stock de marchandises. Donc le non-respect du principe comptable principe de clarté réserve limité FEUILLE RECAPITULATIVE VENTES - CLIENTS 6 DESIGNATION n n-1 Variation 1- BILAN - ACTIF Clients 5 201 868,61 2 115 008,03 3 086 860,58 Clients retenues de garantie Clients douteux Effets à recevoir Autres comptes de situation Total (A) 5 201 868,61 2 115 008,03 3 086 860,58 Provision pour dépréciation (B) - - Valeur nette (A-B) 5 201 868,61 2 115 008,03 3 086 860,58 2 - BILAN - PASSIF Avances et acomptes Autres comptes de situation Total 3- RESULTAT (à détailler en) Charges Produits 11 872 581,36 13 857 402,72 - 1 984 821,36 Ventes de marchandises (en état) 11 872 581,36 12 271 769,75 -399 188,39 Ventes de biens et services produits 0 1 585 632,97 -1 585 632,97 Commentaire : Le non-respect de la réglementation comptable (Principe de clarté), il y'a une différence entre les numéros des comptes de la BG et les numéros des comptes du CPC La non-vraisemblance entre les ventes et le compte client Le reclassement des comptes clients par leurs natures n’est pas fait FEUILLE RECAPITULATIVE CHARGES ET PRODUITS DE LA SECTION 7 DESIGNATION n n-1 Variation PRODUITS Comptes 711 Marchandises (1) 11 872 581,36 12 271 769,75 -399 188,39 * dont Ventes au Maroc Ventes à l'export Ventes des exercices antérieurs RRRA Comptes 712 Biens & services produits (1) - 1 585 632,97 - 1 585 632,97 * dont Produits finis au Maroc Produits finis à l'export Ventes de services produits au Maroc Ventes de services produits à l'étranger Redevances pour brevets marques etc,, Ventes et produits accessoires Ventes des exercices antérieurs RRRA Comptes 716 Subventions reçues Comptes 718 Autres produits d'exploitation SOUS TOTAL I - - Compte 71955 Reprises sur provisions pour risques et charges Compte 719641 Reprises sur provision pour dépréciation clients Comptes 733 Gains de change liés aux clients Compte 73815 Intérêts sur créances exploitation Compte 7393 Reprises sur provisions risques et charges financiers Compte 7397 Transferts pertes de changes Compte 7581 Pénalités et dédits reçus Compte 7585 Rentrées sur créances soldées Compte 7595 Reprises sur provisions pour risques et charges Compte 75963 Reprises NC sur provision pour dépréciation.clients SOUS TOTAL II TOTAL GENERAL 11 872 581,36 13 857 402,72 - 1 984 821,36 CHARGES Compte 618 Autres charges d'exploitation Compte 619 DEP provisions pour risques et charges Compte 619 Provisions pour dépréciation clients Comptes 633 Pertes de changes liées aux clients Compte 6393 DP risques et charges financiers Compte 658 Autres charges non courantes 10,19 352,54 -342,35 Compte 6595 DNC provisions pour risques et charges Compte 659631 DNC provisions pour dépréciation clients TOTAL GENERAL 10,19 352,54 -342,35 1 Les comptes 711 & 712 sont indiqués avant imputation des RRRA FEUILLE RECAPITULATIVE 8 TEST DE BOUCLAGE (CLIENT) BOUCLAGE CLIENTS Exercice 2015 Créances N-1 CA TTC Réglements TTC Créances reconstitués Créances comptabilisés Ecart 2 115 008,03 14 406 000,00 11 240 000,00 5 281 008,03 5 201 868,61 - 79 139,42 TVA FACTUREE 14% 58 439,76 Clients 475 866,62 Créance comptabilisés Ecart TVA FACTUREE 20% 861 098,61 Clients 5 166 591,66 Total 5 642 458,28 5 201 868,61 - 440 589,67 Commentaire : Lors de la comparaison du solde client calculé à partir de la TVA et les créances comptabilisée, cela fait ressortir un écart important de 440589.67 DH non justifié FEUILLE RECAPITULATIVE TEST SUR LE REGLEMENT SUBSEQUENT (CLIENT) Client Solde comptable inf 30j inf 180j inf 360j sup 360j Total par client Effectiv e COMITEL 399 390,48 125 000,00 274 390,48 399 390,48 8% HORMIGONES DOMINGO GIMENEZ 2 063 991,06 345 678,00 1 126 723,06 50 900,00 540 690,00 2 063 991,06 40% PREFAXIM 1 725 277,84 1 490 710,84 234 567,00 1 725 277,84 33% RIMAL LE SABLE VERT 475 866,69 475 866,69 475 866,69 9% ZAKY MAT 537 342,54 537 342,54 537 342,54 10% 5 201 868,61 Commentaire : 9 La société n’a provisionné que les créances des clients importants HORMIGONES DOMINGO GIMENEZ PREFAXIM, hors les créances qui ne représentent pas un pourcentage important ne sont pas provisionnées La constatation d’une provision pour ces créances en souffrance est nécessaire. CHIFFRE D'AFFAIRES (Rapprochement avec le CA commercial) CA comptable CA commercial Ecart Exercice 11 872 581,36 12 005 000,00 -132 418,64 Commentaire : le rapprochement entre le CA comptable et le CA commercial a fait ressortir un écart de 132418,64 on retient le CA commercial qui est plus fiable FEUILLE RECAPITULATIVE 10 AUTRES DEBITEURS Autres débiteurs Solde comptable Solde confirmé Ecart Explication Box 382000 375000 7000 Aucune explication TOTAL CIRCULARISE 375000 TOTAL GENERAL 5201868,61 SCOPE 7% Commentaire : un écart de 7000 est constaté, en effet le solde comptabilisé est de 382000 alors le solde confirmé doit être 375000 FEUILLE RECAPITULATIVE 11 ACHATS-FOURNISSEURS DESIGNATION Réf. n n - 1 I - BILAN - ACTIF Fournisseurs débiteurs 260 000,00 0,00 Provision pour dépréciation 0,00 0,00 TOTAL 260 000,00 0,00 II - uploads/Finance/ mission-sitistar.pdf