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FONDS MONÉTAIRE INTERNATIONAL Département des Finances publiques MALI POLITIQUE

FONDS MONÉTAIRE INTERNATIONAL Département des Finances publiques MALI POLITIQUE FISCALE (DIAGNOSTIC) Rapport d’Assistance Technique Septembre 2014 Grégoire Rota-Graziosi, Anne-Marie Geourjon et Gilbert Ménard FONDS MONÉTAIRE INTERNATIONAL Département des finances publiques MALI POLITIQUE FISCALE (DIAGNOSTIC) RAPPORT D’ASSISTANCE TECHNIQUE Grégoire Rota-Graziosi, Anne-Marie Geourjon et Gilbert Ménard Septembre 2014 Le présent rapport contient des conseils techniques fournis par les services du Fonds monétaire international (FMI) aux autorités du Mali, en réponse à leur demande d’assistance technique. Ce rapport (dans sa totalité, en partie ou sous une forme résumée) peut être communiqué par le FMI aux administrateurs du FMI et à leurs services, ainsi qu’aux autres organismes et entités du bénéficiaire de l’AT et, à leur demande, aux services de la Banque mondiale et aux autres fournisseurs d’assistance technique et bailleurs de fonds dont l’intérêt est légitime, sauf si le bénéficiaire de l’AT s’y oppose explicitement (voir http://www.imf.org/external/np/pp/eng/2013/061013.pdf, Operational Guidelines for the Dissemination of Technical Assistance Information à l’adresse disponible en anglais uniquement). La communication du présent rapport (dans sa totalité, en partie ou sous une forme résumée) en dehors du FMI, à des parties autres que les organismes et entités du bénéficiaire de l’AT, les services de la Banque mondiale et les autres prestataires d’assistance technique et bailleurs de fonds dont l’intérêt est légitime, requiert le consentement explicite du bénéficiaire de l’AT et du Département des finances publiques du FMI. 3 Table des matières Page Acronymes ........................................................................................................................................................................... 5 Préface ................................................................................................................................................................................... 6 Résumé des recommandations .................................................................................................................................... 7 I. INTRODUCTION .......................................................................................................................................................... 11 II. FISCALITÉ DIRECTE .................................................................................................................................................... 13 A. L’impôt sur les sociétés et sur les bénéfices industriels et commerciaux............................................ 13 B. « L’imposition » des salaires .................................................................................................................................. 17 C. L’impôt sur les revenus de valeurs mobilières ............................................................................................... 21 D. Impôt synthétique .................................................................................................................................................... 22 E. La fiscalité foncière .................................................................................................................................................... 24 F. Les incitations aux investissements ..................................................................................................................... 25 III. FISCALITÉ INDIRECTE .............................................................................................................................................. 30 IV. DÉPENSES FISCALES ................................................................................................................................................ 42 A. Généralités ................................................................................................................................................................... 42 B. Pratique actuelle au Mali ........................................................................................................................................ 43 C. Commentaires ............................................................................................................................................................ 45 V. LA PARAFISCALITÉ .................................................................................................................................................... 53 Tableaux A.1. Principales recommandations .............................................................................................................................. 8 A.2. Matrice des objectifs et mesures ..................................................................................................................... 10 1. Recettes fiscales 2010-2013 (Mds FCFA) .......................................................................................................... 12 2. Taux de l’impôt sur les traitements et salaires ............................................................................................... 18 3. Taux des prélèvements obligatoires de l’INPS ............................................................................................... 19 4. Taux de l’impôt synthétique .................................................................................................................................. 23 5. Avantages consentis sous le Code des investissements ............................................................................ 27 6. Suivi des recommandations des précédentes missions (2010 et 2013) en matière de fiscalité indirecte ............................................................................................................................................................................. 30 7. TVA 2010-2013 (Mds FCFA) ................................................................................................................................... 31 8. Efficacité de la TVA dans quelques pays d'Afrique au Sud du Sahara .................................................. 31 9. Situation des remboursements de crédits de TVA (M FCFA) ................................................................... 32 10. Ventilation des recettes en 2013 (M FCFA) ................................................................................................... 36 4 11. Accises, comparaison entre quelques pays d’Afrique de l’Ouest et dispositions communautaires UEMOA et CEDEAO .................................................................................................................... 39 12. Montant des dépenses fiscales évalué par la Cellule de politique fiscale, 2013 ............................ 45 13. Exonérations douanières pour l'année 2013 corrigées par la mission dans l'optique d'une évaluation des dépenses fiscales .............................................................................................................................. 46 14. Dépenses fiscales révisées en 2013 .................................................................................................................. 48 15. Engagements des bailleurs sur la taxation de leur aide respective ..................................................... 51 Encadrés 1. Deux mécanismes alternatifs à l’exonération : l’auto-liquidation et la dette notionnelle de TVA ............................................................................................................................................................................................... 37 2. La fiscalisation de l’aide ........................................................................................................................................... 52 Bibliographie .................................................................................................................................................................... 54 5 ACRONYMES AMO Assurance maladie obligatoire BIC Impôt sur les bénéfices industriels et commerciaux CA Chiffre d’affaires CAISFF Cellule d’appui à l’informatisation des services fiscaux et financiers CFE Contribution forfaitaire des employeurs CGI Code général des impôts CI Code des investissements CM Code minier CP Code pétrolier CPF Cellule de politique fiscale CPS Contribution pour prestation de services DGD Direction générale des douanes DGI Direction générale des impôts DNDC Direction nationale des domaines et du cadastre DNGM Direction nationale de la géologie et des mines FCFA Franc des Communautés Financières d’Afrique FMI Fonds Monétaire International IBA Impôt sur les bénéfices agricoles INPS Institut national de prévoyance sociale IMF Impôt minimum forfaitaire IRF Impôt sur les revenus fonciers IRVM Impôt sur les revenus des valeurs mobilières IS Impôt sur les sociétés ISCP Impôt sur certaines catégories de produits ISY Impôt synthétique ITIE Initiative pour la Transparence dans les Industries Extractives ITS Impôt sur les traitements et salaires M Million Md Milliard MIN Impôt minimum forfaitaire OCDE Organisation de coopération et de développement économiques ONU Organisation des Nations Unies RAS Retenue à la source SMIG Salaire minimum interprofessionnel garanti TAF Taxe sur les activités financières TARTOP Taxe sur l’accès au réseau de télécommunications ouvert au public TEC Tarif extérieur commun TEJ Taxe emploi-jeunes TF Taxe foncière TFP Taxe de formation professionnelle TIPP Taxe intérieure sur les produits pétroliers TL Taxe logement TVA Taxe sur la valeur ajoutée UEMOA Union Économique et Monétaire Ouest Africaine 6 PRÉFACE Dans le cadre de la mise en œuvre du programme d’assistance technique financé par un fonds spécialisé (Tax Policy and Administration -Topical Trust Fund—TPA-TTF) une mission du département des finances publiques (FAD) du FMI s’est rendue à Bamako du 19 au 30 juin 2014 ; un document détaillant les objectifs et l’assistance technique financés par ce fonds se trouve sur le site web du FMI : http://www.imf.org/external/np/otm/2011/100110.pdf. La mission était composée de M. Grégoire Rota-Graziosi (chef de mission), Anne-Marie Geourjon et Gilbert Ménard (experts). Elle avait pour objectif d’établir un diagnostic de la fiscalité malienne. La mission a présenté ses conclusions à MM. Togola et Soussourou, Conseillers du Ministre de l’Économie et des Finances, ainsi qu’à M. Sidima Dienta, Directeur général des impôts (DGI) et ses principaux collaborateurs responsables des services centraux et des services extérieurs. La mission a également rencontré les représentants des principaux donneurs. La mission a conduit ses travaux avec l’assistance de M. Théodore Dembélé, chargé de la planification et du suivi des réformes. Elle a également bénéficié du concours de Mr. Anton op de Beke, Représentant résident du FMI et de ses collaborateurs qui a facilité les contacts et l’organisation de la mission. 7 RÉSUMÉ DES RECOMMANDATIONS Avec un taux de recettes fiscales rapporté au Produit Intérieur Brut (PIB) de 15,4% en 2013, le Mali doit améliorer sa fiscalité pour financer son développement économique et social et atteindre l’objectif de la transition fiscale dans la région UEMOA fixé à 17%. Cette augmentation est également un engagement pris par les autorités dans le cadre du programme de fiscalité élargie de crédit soutenue par le FMI. Le diagnostic établi dans cet aide-mémoire a revu les principaux impôts et taxes; il est complété par un second aide-mémoire dédié au secteur minier et pétrolier. Ce diagnostic vise également à identifier les thèmes des missions successives qui s’intègrent dans le programme d’assistance technique de fonds fiduciaire TPA-TTF (Tax Policy and Administration, Topical Trust Fund). Cinq champs d’intervention ont été identifiés par la mission. Ils pourront être affinés au fil des missions. Par ordre de priorité, ils concernent les points suivants :  Un soutien dans la définition et l’analyse des dépenses fiscales ;  Une analyse détaillée de la Taxe sur les Activité Financières et plus généralement de la fiscalité de certains secteurs comme celui des banques et des télécommunications ;  Une analyse de la charge fiscale et parafiscale sur les salaires ;  Une revue de la parafiscalité ;  Une analyse de la fiscalité foncière. Parallèlement à cette assistance technique de fiscalité générale, celle dédiée à la fiscalité minière et pétrolière identifie certaines faiblesses du système fiscal malien face à des comportements d’optimisation fiscale agressive. Plusieurs recommandations sont aussi pertinentes dans le cadre de la fiscalité générale puisqu’elles concernent certains grands impôts, à savoir celui sur les sociétés (IS) et la taxe sur la valeur ajoutée (TVA). 8 Tableau A.1. Principales recommandations Intiulés Échéance AT comp. Fiscalité directe IS Limiter les charges d’intérêts déductibles des prêts des associés à l’entreprise à un pourcentage du revenu (pourcentage à déterminer). LF 2015 N Considérer l’introduction d’une règle de sous-capitalisation. 2016 O Intégrer à la base imposable au titre de l’IS les plus-values sur cession d’éléments d’actif immobilisés. LF 2015 N Augmenter le report des pertes de 3 à 5 ans et supprimer le report des amortissements en cas de résultat négatif. 2017 N Considérer une imposition directe normale du secteur agricole pour les entreprises ayant un chiffre d’affaires supérieur à 250 M FCFA. 2017 O Clarifier l’application de la retenue IBIC dans le but d’assurer sa conformité aux dispositions de territorialité de la législation fiscale. 2016 N ITS Revoir l’ensemble des prélèvements obligatoires sur la masse salariale. 2016 O ISY Remplacer les 288 tarifs d’ISY par un taux proportionnel appliqué au CA (possiblement de 3 ou 4%). LF 2015 N Fiscalité foncière Imposer les plus-values réalisées par les personnes physiques sur la cession de titres fonciers. LF 2015 N Revue de la fiscalité foncière. 2017 O Incitation à l’investissement Restreindre les avantages consentis au titre des investissements dans des zones économiques spéciales. 2016 N Ne pas exonérer de l’impôt minimum forfaitaire les entreprises bénéficiant d’une convention du Code des investissements. 2016 N Éliminer les avantages uploads/Finance/ politique-fiscale-du-mali.pdf