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GESTION 2 Introduction : L’entreprise a une obligation légale et fiscale : la t

GESTION 2 Introduction : L’entreprise a une obligation légale et fiscale : la tenue de la comptabilité ; L’approche comptable permet de mettre en évidence les flux à l’intérieur de l’entreprise mais également de déterminer les équilibres emploi ressource et le résultat comptable (Bénéfice ou perte). Cependant, cette approche trop statique ne permet pas de dégager la trésorerie et les équilibres financiers de l’entreprise. I. Rappel de comptabilité La comptabilité permet d’enregistrer les flux liés à l’activité de l’entreprise, generalement on identifie des flux financiers, et des flux de Biens et Services. A. Le journal Il consiste à enregistrer au quotidien les différents flux qui se produisent quotidiennement dans l’entreprise. B. Le grand Livre Il permet de regrouper l’ensemble des comptes de l’entreprise (charges produits, emplois ressources). Il présente l’avantage de faire ressortir les Soldes de chacun de ses comptes. C. La balance La balance est un document de synthèse – Permettant de regrouper l’ensemble de comptes du grand livre. – Permettant de vérifier les équilibres comptables (de vérifier le principe de la partie double) A. Le compte de résultat Il permet de déterminer le résultat de l’entreprise cad soit le Bénefice soit la perte comptable. B. Le bilan I. Le contexte du diagnostic financier Le but du Diagnostic Financier est de découvrir les forces et les faiblesses de l’entreprise mais également les opportunité et les menaces qui affectent le devenir de l’entreprise de manière a organiser les actions correctrices. A. Le Schéma du Diagnostic permanent B. Le bilan fonctionnel de l’entreprise Le bilan fonctionnel consiste à retraiter le bilan comptable de l’entreprise afin de faire apparaître les grandes masses de ce bilan ; il permet d’identifier – les ressources stables de l’entreprise La répartition des ressources stables de l’entreprise consiste à identifier les fonds propres mais également les ressources d’emprunt nécessaire au financement des besoins en fond de roulement – les besoins en fond de roulement Besoins issus de l’activité de l’entreprise – la trésorerie de l’entreprise FR – BFR = TE Les actifs stables sont : 686 000 Les ressources stables sont constituées des capitaux propres 380 000 ; les provisions pour risques et charges 12 400, dettes fi 104 525 + Amortissements 244 777 soit un total de 741 742 Les actifs circulants ils sont constitués des actifs circulants d’exploitation ainsi que les actifs circulants hors exploitation. Stock et encours 41 160 ; créances d’exploitation 7 5460 ; charges constatées d’avances 1 812. Actifs circulant HORS EXPLOITATION : créances diverses 15 092 Les Passifs d’exploitation : dettes d’exploitation 66 680 ; produits constatés d’avance 2 320 Les Passifs Hors exploitation : dettes diverses 15 600 Trésorerie Active : VMP 2640 ; Disponibilités 4 078 Passif D’exploitation 69 000 H Exploitation 15600 ACTIF STABLE 686 000 RESSOURCES STABLES 741 742 FRNG = 741 742 – 686 000 B F R Actif circulant D’exploitation 118 8432 H Exploitation 15092 CUMUL 826342 CUMUL 826342 Cette entreprise dispose d’un fond de roulement supérieur à ses actifs stables ce qui lui permet de couvrir des besoins en fond de roulement important (84 600 €) ce qui au final lui laisse une trésorerie active de 6 818€ BFR = - 48 924 c’est l’addition du Passif d’exploitation et H exploitation – L’addition de l’actif circulant d’exploitation et H exploitation ; cette entreprise a un besoin de fond de roulement de 48 924 € Les grandes surfaces sont les modèles typiques pour illustrer les entreprises qui sont en absence de fond de roulement (peu de fond propres). Trésorerie Active 6818 uploads/Finance/ rappel-de-comptabilite-et-bilan-fonctionnel.pdf