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______Rapport de stage approfondi c Dispositifs du CGNC et des normes IFRS dans

______Rapport de stage approfondi c Dispositifs du CGNC et des normes IFRS dans l’audit du cycle immobilisation 1 Table des matières INTRODUCTION Première Partie : Présentation du cabinet AISSE et généralités sur l’audit. CHAPITRE I : Présentation du cabinet TAIB AISSE .................................................................... 7 1- Fiche signalétique : ....................................................................................................... 7 2- Historique du cabinet : .................................................................................................. 7 3- Métiers et organisation : ................................................................................................ 8 CHAPITRE II : Généralités sur l’audit : ....................................................................................... 14 Section 1 : Définitions et typologie de l’audit : ........................................................................ 14 1- Définition : .................................................................................................................. 14 2- Typologie de l’audit : .................................................................................................. 14 3- Objectifs de l’audit : .................................................................................................... 16 4- Démarche d’audit : ...................................................................................................... 17 a- La planification de la mission d’audit : ........................................................................ 18 b- Evaluation du contrôle interne : ................................................................................... 20 c- Contrôle des comptes : ................................................................................................. 27 d- Examen des comptes annuels : ..................................................................................... 29 e- Rédaction du rapport exprimant une opinion : ............................................................. 43 Deuxième Partie : Traitement des immobilisations corporelles selon le Code Générale de Normalisation Comptable (CGNC) et les normes IFRS. CHAPITRE I : Présentation du Code Générale de Normalisation Comptable : ........................... 46 Section 1 : Cadre comptable des immobilisations : .................................................................. 46 I- Définition et classification des immobilisations : ....................................................... 46 1- Définition : .............................................................................................................. 46 2- Classification : ......................................................................................................... 46 II- Difficultés liées au traitement et gestion des immobilisations : ................................. 47 1- Distinction entre charges et immobilisations : ........................................................ 47 2- L’optimisation fiscale : ............................................................................................ 49 III- Les modalités d’évaluation des immobilisations corporelles : ................................... 50 1- Valeur D'entrée : Cas Standard : ............................................................................. 50 2- Valeur D'entrée : Cas particuliers : ......................................................................... 51 3- Immobilisation amortissables : valeur nette d'amortissements : ............................. 52 4- Valeur actuelle : ...................................................................................................... 54 Section 2: Cadre fiscal des immobilisations : ........................................................................... 55 I- Traitements fiscaux : ................................................................................................... 55 1- Amortissements dérogatoires : ............................................................................... 55 2- Voitures de tourisme : ............................................................................................. 55 3- Provisions pour investissement : ............................................................................. 56 ______Rapport de stage approfondi c Dispositifs du CGNC et des normes IFRS dans l’audit du cycle immobilisation 2 4- Les plus ou moins-values d’actif : .......................................................................... 57 II- L’inventaire physique des immobilisations : .............................................................. 58 1- Pourquoi un inventaire physique ? .......................................................................... 58 2- La prise d’inventaire physique : .............................................................................. 59 CHAPITRE II : Le référentiel IFRS : .......................................................................................... 62 Section 1 : Textes des normes IFRS et interprétations SIC : .................................................... 63 1- Textes de référence : ................................................................................................... 63 2- Version en vigueur : .................................................................................................... 63 3- Version analysée : ....................................................................................................... 63 4- Normes liées : ............................................................................................................. 63 Section 2 : Présentation de la norme : ....................................................................................... 64 1- Philosophie : ................................................................................................................ 64 2- Champ d’application : ................................................................................................. 65 3- Définitions : ................................................................................................................ 65 Section3 : Contenu de la norme : .............................................................................................. 66 1- Reconnaissance des immobilisations : ........................................................................ 66 2- Évaluation initiale : ..................................................................................................... 67 3- Évaluations ultérieures : .............................................................................................. 69 CHAPITRE III : Les principales divergences entre les normes comptables internationales (IFRS) et le referentiel comptable marocain (CGNC) .............................................................................. 78 Troisième Partie : Audit des comptes de la société alpha selon le code générale de normalisation comptable (CGNC) et les normes IFRS. CHAPITRE I : Prise de connaissance générale de l’entreprise « ALPHA » : ............................. 85 Section 1 :Prise de connaissance de l’activité et des politiques générales d’alpha : ........ 85 Section 2 : Prise de connaissance du secteur de l’entreprise : .................................................. 87 Section 3 : Evaluation de l’environnement de contrôle de l’entreprise : .................................. 88 Section 4 : Extrait de la stratégie d’audit relatif aux immobilisations corporelles : ................. 90 CHAPITRE II : Evaluation du systeme de contrôle interne : ....................................................... 92 Section 1 : Risques d’audit liés aux immobilisations : .............................................................. 92 Section 2 : Compréhension des procédures de traitement des données et des contrôles mis en place : .................................................................................................................................... 95 Section 3 : Identification des contrôles de pilotage et des contrôles d’application :................. 97 CHAPITRE III : Contrôle des comptes des immobilisations corporelles : ................................... 99 Section 1: Etablir le tableau des mouvements des immobilisations corporelles : ..................... 99 Section 2 : Effectuer une revue analytique des variations : .................................................... 100 Section 3 : Rapprocher le fichier des immobilisations avec le tableau des mouvements : ..... 101 Section 4 : Vérifier la distinction charge/immobilisation : ..................................................... 101 Section 5 : Tester les acquisitions au moyen des pièces justificatives : .................................. 102 Section 6 : tester les sorties d’immobilisations au moyen des pièces justificative : ............... 104 Section 7 : Valider les amortissements : ................................................................................. 106 CHAPITRE IV :Emission du rapport d’audit ............................................................................. 109 CHAPITRE V : L’audit de quelques retraitements IFRS : ......................................................... 110 Section 1 : Traitement des pièces de rechanges ...................................................................... 110 Section 2 : L’approche par composant : .................................................................................. 113 ______Rapport de stage approfondi c Dispositifs du CGNC et des normes IFRS dans l’audit du cycle immobilisation 3 Section 3 : Crédit bail : ............................................................................................................ 114 CONCLUSION BIBLIOGRAPHIE ______Rapport de stage approfondi c Dispositifs du CGNC et des normes IFRS dans l’audit du cycle immobilisation 4 Introduction : Le Maroc connait actuellement une phase de métamorphose due à sa politique d’ouverture concrétisée par les accords de libres échanges avec l’UE, les Etats unis, la Turquie…, ainsi que la libéralisation du commerce extérieur prouvant sa volonté à adapter son tissu économique aux exigences de ses partenaires stratégiques. Ceci constitue pour l’entreprise marocaine un vrai défit de pérennisation dans un environnement de plus en plus turbulent et une concurrence de plus en plus acharnée. Cet environnement impose à l’entreprise marocaine des exigences de transparence et de rigueur en terme de mise à niveau technologique et organisationnelle et en terme de modernisation des méthodes de gestion et de perfectionnement des styles de management de telle façon à garantir une réactivité synonyme de survie dans un environnement économique tel que le notre. C’est dans cette perspective que l’information financière a pris une grande importance avec l’essor des marchés financiers et le développement de l’épargne publique. En plus avec la mondialisation les investisseurs exigent une information financière uniforme pour faciliter les comparaisons et les arbitrages. D’où l’utilité d’un audit financier et comptable visant à évaluer la qualité des informations fournies par les différents organismes. A l’heure des regroupements économiques et de l’interpénétration des économies, la comparabilité des informations comptables dans le temps et dans l’espace devient un impératif non seulement pour les grandes firmes où c’est déjà indispensable sous la pression des marchés internationaux, mais également pour les PME qui subissent les lois des marchés internationaux. C’est donc dans la volonté d’avoir un langage comptable commun susceptible d’assurer plus de comparabilité que les nouvelles normes ont été établies vu l’hétérogénéité des normes en vigueur. Les normes comptables IFRS, entrées en application en 2005 au Maroc pour les entreprises cotées sur les places européennes, constituent une réponse aux attentes des acteurs du marché, se présentant comme un outil très efficace de développement de ______Rapport de stage approfondi c Dispositifs du CGNC et des normes IFRS dans l’audit du cycle immobilisation 5 toutes structure soucieuse de pérenniser , d’être plus compétitive et d’attirer de plus en plus d’investisseurs. Dans la première partie de mon rapport je vais présenter la démarche générale de l’audit comptable et financier, puis, je vais décrire le déroulement de cette démarche en pratique dans une mission d’audit, en se focalisant sur les immobilisations corporelles sujet de mon rapport, vu que celles-ci présentent une composante très importante de l’actif des entreprises. Ainsi, à l’instar des autres comptes, les immobilisations doivent donner une image fidèle du patrimoine de l’entreprise, chose qui ne peut être possible sans la mise en place d’un ensemble cohérent de moyens de contrôle permettant la sauvegarde des actifs et sans le respect des principes fondamentaux qui conduisent à l’mage fidèle. Enfin, je vais consacrer la dernière partie de mon rapport à décrire les redressements nécessaires si l’on voulait appliquer les normes IFRS à la société en question, ces modifications on été faite sous la direction de Mr. Taib AISSE, expert comptable et spécialiste IFRS. ______Rapport de stage approfondi c Dispositifs du CGNC et des normes IFRS dans l’audit du cycle immobilisation 6 Première Partie : Présentation du cabinet AISSE et généralités sur l’audit. ______Rapport de stage approfondi c Dispositifs du CGNC et des normes IFRS dans l’audit du cycle immobilisation 7 CHAPITRE I : PRESENTATION DU CABINET TAIB AISSE 1- Fiche signalétique : Dénomination : Cabinet AISSE Activités : Audit, Conseil et Formation Siège social : 138, Boulevard Yacoub El Mansour, 20 380 Casablanca. Téléphone : + 212 522 23 23 32 Fax : + 212 522 23 23 27 E-Mail : cta@aisse.com Site Web : www.aisse.com 2- Historique du cabinet :  Le 6 Octobre 1995, Monsieur Taib AISSE, ancien Manager d’Audit au sein du cabinet international PRICE WATER HOUSE & COOPERS, a créé le Cabinet AISSE. Cette initiative a été motivée par sa volonté et son ambition de capitaliser une longue expérience et un riche savoir-faire dans les métiers du « Business Advice ». Ceci, dans le but de fournir des prestations qui vise à conseiller et accompagner les décideurs uploads/Finance/ rapport-de-stage-cabinet-daudit-aisse.pdf