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Elaboration et organisation des livres comptables d’une société Rapport prélimi

Elaboration et organisation des livres comptables d’une société Rapport préliminaire de stage d’initiation Au sein de Socouest Sarl- Kénitra Du 14 juin au 14 juillet 2010 Remerciements Encadré par Pr. Fatiha BENAMAR Mr. Jilali EL HAFIANE Réalisé par Daniel MOUTHE ABASSANEN Ecole Nationale de Commerce et de Gestion ANNEE UNIVERSITAIRE : 2009 - 2010 Je tiens à remercier dans un premier temps toute l’équipe pédagogique de l’Ecole Nationale de Commerce et de Gestion de Kenitra pour avoir assuré la partie théorique de ma formation, et je suis également reconnaissant envers mon encadrant pédagogique Madame Fathiha BENAMAR pour son soutien et l’encadrement dont elle m’a fait bénéficier. Je remercie également l’expert-comptable Monsieur SIBENALI Miloudi pour m’avoir accueilli au sein de sa société ainsi que Monsieur EL HAFIANE Jilali mon tuteur de stage pour l’aide, les conseils et l’accompagnement tout au long de la période du stage. Je saisis aussi la même occasion pour témoigner toute ma reconnaissance à Messieurs BELAAJEL Mohamed et ZAHTI Zacharia pour le temps qu’ils m’ont consacré tout au long de cette période sachant répondre à toutes mes interrogations, pour l’expérience enrichissante et pleine d’intérêt qu’ils m’ont fait vivre durant ce mois au sein de la société. Plan du rapport REMERCIEMENTS .......................................................................... Error: Reference source not found 2 Plan du rapport.......................................................................................................................................2 Introduction............................................................................................................................................4 1- Présentation générale de la société socouest......................................................................................5 1-2-1 SERVICE « COMPTABILITE ».................................................................11 1-2-2 SERVICE JURIDIQUE............................................11 1-2-3 SERVICE INFORMATIQUE..................................................................12 1-3-1 ORGANISATION.............................................................................13 1-3-2 EQUIPE ................................................................................................14 2-1-1 ORGANISATION DES LIVRES COMPTABLES..............................16 2-1-1-1 LES LIVRES COMPTABLES....................................16 A- LE JOURNAL.............................................................................................16 B- LE GRAND LIVRE.................................................................................17 C- LA BALANCE..........................................................................................18 2-1-1-2 LES ETATS DE SYNTHESES COMPTABLES ..............20 A- LE BILAN...............................................................................................20 A.1- L’ACTIF DU BILAN............................................................................20 A.2 - LE PASSIF DU BILAN.......................................................................22 B- LE COMPTE DES PRODUITS ET DES CHARGES (CPC).................................24 B.1 LE COMPTE DE PRODUITS....................................................................25 C. LES AUTRES SUPPORTS COMPTABLES (ANNEXES).......................26 2-1-2 PRINCIPES COMPTABLES.................................................................27 2-2-1 CAS DU CABINET D’UN ARCHITECTE.............................28 2-2-1-1 LES JOURNAUX DU CABINET.............................30 A- LE JOURNAL DES ACHATS.......................................................................30 C- LE JOURNAL DE CAISSE.......................................................................32 D- LE JOURNAL DE BANQUE..................................................................32 E- LE JOURNAL DE PAIE..............................................................................34 F- LE JOURNAL DES OPERATIONS DIVERSES.................................................35 3 2-2-1-2 VERIFICATION DU GRAND LIVRE ET DE LA BALANCE .......................................................................................................................37 2-2-1-3 ETABISSEMENT DU BILAN ET DU CPC.....................37 CONCLUSION....................................................................................................................................39 BIBLIOGRAPHIE...............................................................................................................................40 WEBOGRAPHIE.................................................................................................................................40 LISTE DES SIGLES............................................................................................................................41 Introduction Après trois années d’étude au sein de l’école nationale de gestion et de commerce de Kenitra, les matières de gestion (comptabilité générale, analyse et diagnostic financier, fiscalité, gestion de trésorerie, etc.) ont toujours suscité un engouement et un intérêt particulier de ma part. Ces dernières m’ont donc conduit à passer un stage un mois au sein de la société SOCOUEST spécialisée dans l’expertise comptable, l’assistance et l’organisation des entreprises, ainsi que dans la formation continue. Le respect des règles comptables, fiscales et législatives a permis la floraison des cabinets et des sociétés comptables et fiscales qui sont de plus en plus sollicités par les entreprises de toute taille, de tout secteur d’activité, peu importe leur forme juridique ou la géographie de leur capital social. Le secteur d’activité des cabinets d’expertise et des sociétés comptables jouit donc d’une expansion particulière et conduit de plus en plus les entreprises à externaliser leur comptabilité voire même la gestion de leur société. L’objectif de ce stage est donc d’approfondir et d’acquérir des connaissances nouvelles en parallèle avec la gestion d’entreprise, d’améliorer mes compétences en matière de comptabilité et de fiscalité pour ne pas être en déphasage avec le monde professionnel et enfin de mieux me préparer à la filière de gestion du semestre sept. Ces objectifs sont en 4 parallèle avec le choix de mon thème de stage dans la mesure où il me permettra de traiter les commandes et les factures, d’établir les déclarations sociales et fiscales et assurer la relation avec les administrations concernées, de procéder aux états rapprochements bancaires grâce au relevé de compte des sociétés, de procéder à la paie et aux travaux d’inventaire (vérification de l’état des stocks, immobilisations – biens matériels et immatériels, etc.) et de créer les documents de synthèse : bilans, comptes de résultat et annexes. Le présent rapport de stage exposera dans la première partie la présentation générale de la société SOCOUEST en mettant en relief les différentes missions ou activités de la société, ses différents services ainsi que l’organisation du travail. La deuxième partie fera l’objet l’élaboration et l’organisation des livres comptables du cabinet d’architecte avec une présentation et une analyse minutieuses du travail effectué pendant la période de stage. PARTIE I : PRESENSATION GENERALE DE LA SOCIETE SOCOUEST 1- Présentation générale de la société socouest SOCOUEST est une société à responsabilité limitée (S.A.R.L) dont les parts sociales sont détenues par deux associées ayant la qualité d’expert-comptable. La société est spécialisée dans l’expertise comptable, le commissariat aux comptes, l’audit et l’organisation des entreprises et possède près de 16 ans d'expérience dans son domaine d’activité. Elle accompagne un ensemble d’entreprise depuis leur création et participe aussi au développement des ces dernières. Elle est gérée par Monsieur SIBENALI Miloudi, expert -comptable diplômé de l'Etat français. Le société offre un large éventail de services adaptés à tous les secteurs d’activités en matière d'assistance et de conseil des entreprises et met à leur disposition une structure opérationnelle composée de professionnels ayant des compétences appropriées et une expérience dans la conduite des missions en entreprise. Elle les assiste lors de l'accomplissement des formalités 5 juridiques, fiscales, comptables et administratives. Dans les prochaines lignes, les missions de la société, ses différents services, l’organisation du travail ainsi son équipe de la société feront l’objet de présentation. 1-1 Missions La société SOCOUEST pour mener à bien son activité et demeurer toujours sur le marché comme depuis seize années s’est appropriée de sept grandes missions qui constituent l’essentiel de son labeur. 111- Expertise comptable Avec à sa tête un expert-comptable, la société a pour activité principale la présentation des comptes annuels de ses clients. En fonction des informations transmises par le client, l'expert- comptable contrôle l’information financière et atteste la cohérence et la vraisemblance des comptes annuels en établissant les états financiers : - Le bilan comptable (image du patrimoine à un instant donné) - Compte de produits et des charges (analyse de la rentabilité) - L'annexe (engagements financiers hors bilan: aide à une meilleure lecture des comptes.) En plus de la mission de présentation des comptes, l'expert-comptable peut également être amené à effectuer des missions annexes (situation intermédiaire, prévisionnel, montage juridique et financier, achat et revente d'entreprises.....). Dans d’autres cas il préconise des procédures visant à obtenir des comptes fiables et fournit généralement une analyse de gestion permettant au chef d'entreprise d'accéder à un véritable outil à la gestion. La société Socouest effectue également d’autres missions comptables telles que : - L’aide à la création d’entreprises (élaboration du business plan) - La révision contractuelle ou légale des comptes - La tenue et surveillance de comptabilité - Le contrôle des services comptables 6 - La mise en place et suivi de la comptabilité analytique - L’évaluation d’entreprises - L’expertise amiable - L’expertise judiciaire et arbitrage - L’établissement de situations intermédiaires - L’élaboration des budgets - L’assistance au comité d’entreprise - La formation du personnel comptable - Etc. 112- COMMISSARIAT AUX COMPTES ET AUDIT L’expert-comptable ayant aussi la qualité de commissaire aux comptes, permet à la société d’effectuer des missions de commissariat aux comptes auprès de ses clients. Le commissaire aux comptes joue le rôle de l’arbitre externe à l’entreprise car c’est lui qui certifie que les comptes annuels sont réguliers, sincères et donnent une image fidèle du résultat des opérations de l’exercice écoulé ainsi que de la situation financière et du patrimoine de la société à la fin de cet exercice. La société a donc pour mission permanente : - de vérifier les livres et valeurs des entreprises, - de contrôler la régularité et la sincérité des comptes, - de s'assurer de la sincérité des informations données dans le rapport de gestion et dans les documents adressés aux associés sur la situation financière et les comptes de l'entreprise. La société fait également en cas de nécessité un examen analytique, en effectuant les contrôles suivants : 7 - validité des documents comptables, - contrôle par recoupements internes et externes, - contrôles des évaluations (méthodes comptables), - contrôles physiques (stocks, immobilisations …). Les missions d’audit des comptes annuels concernent l’examen des états financiers de l’entreprise, visant à vérifier leur sincérité, leur régularité, leur conformité et leur aptitude à refléter l'image fidèle de l'entreprise. La société effectue également l’audit comptable et financier qui est la forme moderne de contrôle, de vérification, d’inspection, de surveillance des comptes, en apportant une dimension critique. Cet audit est souvent plus large que la notion de révision et dépasse le domaine comptable et financier. 113- ASSISTANCE EN GESTION Suivant la demande des clients, la société peut apporter une assistance administrative (organisation de procédures administratives, établissement de bulletins de paie), fiscale, juridique, une assistance en matière sociale (préparation des déclarations de charges sociales) ou donner des conseils en matière de gestion du patrimoine. La société assiste et accompagne aussi les entreprises lors de la création de ces dernières. La mission d’assistance uploads/Finance/ rapport-final-livre-compta 2 .pdf