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Etats de Rapprochement Principe, But et Méthodologie Synthèse proposée par Mr B

Etats de Rapprochement Principe, But et Méthodologie Synthèse proposée par Mr Brahim RHELLAB Mr Saad MSSELLEK  Introduction  Principe et But des états de rapprochement  Méthodologie  Exemple pratique SOMMAIRE Portail des Etudiant d’Economie www.e-tahero.net contact@e-tahero.net Etats de Rapprochement : Principe, But et Méthodologie Portail des Etudiants d’Economie - 2 - © www.e-tahero.net Introduction : La comptabilité est un outil d'évaluation communiquant des informations sur l'activité économique d'une entité économique (entreprise, collectivité, association, État, administration publique, etc.), ainsi que sur les éléments de son patrimoine incorporel (fond de commerce par exemple), matériel et financier. Ces informations, généralement exprimées en unités monétaires, sont saisies, classées et agrégées de manière à établir des documents de synthèse (bilan comptable, compte de résultats, ...). Ceux-ci sont arrêtés chaque année et décrivent notamment la situation financière de l'entité, sa création de richesse ainsi que les flux et l'état de sa trésorerie. Cependant, quand les entreprises comptabilisent leurs opérations, Le compte "5141 Banque" tenu par une entreprise n’enregistre souvent pas les mêmes opérations que le compte de l'entreprise tenu par le banquier, et ce due à diverses raisons : - les chèques émis par l'entreprise ne sont comptabilisés par le banquier qu'après encaissement par le bénéficiaire. - le banquier enregistre des virements (règlements des clients par virements) au bénéficie de l'entreprise et informe celle-ci dans un deuxième temps. - Le banquier procède aux paiements de fournisseurs par prélèvement automatique sur le compte de l'entreprise et informe celle-ci dans un deuxième temps. - Des erreurs sur les sommes peuvent être commises par l'entreprise ou par la banque. - Des oublis d’enregistrement. La technique de l'état de rapprochement va permettre ainsi de justifier la différence entre ces soldes. Le rapprochement bancaire est donc un contrôle, réalisé par le comptable dans le but d'amener les comptes bancaires au plus proche de la réalité des relevés de compte, c'est-à-dire vérifier la concordance des deux comptes (compte banque et extrait de compte). La technique de l'état de rapprochement va permettre de justifier les différences de soldes. Le rapprochement bancaire consiste ainsi à associer (lettrer) les opérations déjà enregistrées dans la société et à la banque afin de faire apparaître des écritures isolées, c'est-à-dire enregistrées uniquement par la banque ou l'établissement. I) Principe et But des états de rapprochement : 1) Principe des états de rapprochement : A une date donnée (exemple : fin mars) le solde du compte “5141 Banque” dans notre comptabilité est généralement différent du solde de notre compte dans la comptabilité du banquier (solde qui apparaît sur l’extrait bancaire qu’il nous a envoyé). En effet, par exemple, les chèques que nous comptabilisons à leur date d’émission d’après le talon du chéquier ne seront comptabilisés par le banquier que lorsqu’ils seront encaissés par nos fournisseurs. D’autres écarts peuvent être dus à des “oublis” de l’une ou l’autre des parties, des différences de dates de comptabilisation, ou des erreurs... * L’état de rapprochement est le document qui justifie l’écart entre ces deux soldes : l’écart total est expliqué par le détail des opérations qui n’ont pas été enregistrées (ou pas “de la même façon”) par chacune des parties. Etats de Rapprochement : Principe, But et Méthodologie Portail des Etudiants d’Economie - 3 - © www.e-tahero.net 2) But des états de rapprochement : En faisant apparaître les différences d’enregistrement entre notre comptabilité et les comptes du banquier, l’état de rapprochement permet de visualiser : - les erreurs de comptabilisation (ex : inversions de chiffres, opérations comptabilisées deux fois, écritures enregistrées dans un “mauvais” compte bancaire, ...) - les anomalies dues au banquier (lui aussi peut “parfois” faire des erreurs d’enregistrement, ...) La réalisation régulière et “rapide” de l’état de rapprochement rend l’ensemble de notre comptabilité plus fiable et “à jour” (il vaut mieux s’apercevoir rapidement qu’on a mis un zéro de trop sur le chèque d’un salarié...) De plus, il permet de justifier la “réalité” des enregistrements comptables passés car toute différence avec le compte du banquier y est expliquée... II) Méthodologie : 1) Les documents nécessaires : Afin d’établir l’Etat de rapprochement, il est nécessaire de regrouper trois documents :  Le compte banque de l’entreprise. Débit Crédit 1/03 A nouveau 7324,00 3/03 Chèque 32531 Karim 4800,00 4/03 Remise de chèques 6850,00 5/03 Chèque 32534 Mohamed 2750,00 10/03 Domiciliations échues 1970,00 10/03 Virement de Marjane 9720,00 20/03 Chèque 32539 Acima 720,00 25/03 Dépôt espèces 2000,00 27/03 Chèque 32541 Wiam 2330,00 29/03 Chèque 32542 Hassan 3520,00 31/03 Solde débiteur 9804,00 25894,00 25894,00  Un extrait de compte reçu de la banque appelé le relevé bancaire. Débit Crédit 1/03 A nouveau 9732,00 2/03 Chèque 32524 Abdou 2408,00 4/03 Chèque 32531 Karim 4800,00 6/03 Remise de chèque 6850,00 10/03 Virement de Marjane 9720,00 12/03 Domiciliations échues 1970,00 24/03 Chèques 32534 et 32539 3470,00 25/03 Dépôt espèces 2000,00 30/03 Intérêts créditeurs 120,00 30/03 Frais de tenue de compte 144,72 30/03 Prélèvement téléphone 1522,32 31/03 Solde créditeur 14106,96 Etats de Rapprochement : Principe, But et Méthodologie Portail des Etudiants d’Economie - 4 - © www.e-tahero.net  Le dernier état de rapprochement bancaire. Compte 5141 – Banque Entreprise X – Banque populaire Libellé DEBIT CREDIT Libellé DEBIT CREDIT Solde au 31/03 9804,00 Solde au 31/03 14106,96 Intérêts en notre faveur 120,00 Chèque 32541 2330,00 Frais bancaires 144,72 Chèque 32542 3520,00 Téléphone 1522,32 Solde Débiteur 8256,96 Solde créditeur 8256,96 9924,00 9924,00 14106,96 14106,96 2) Organisation du travail : La construction d'un état de rapprochement se fait en plusieurs étapes : 1°/ Vérifier d’abord que le solde du compte 5141 en début de mois correspond bien au solde qui figurait sur l’état de rapprochement précédent. Il faut s’assurer à titre d’exemple qu’une écriture n’a pas été enregistrée par mégarde en date du mois de février, ou que les opérations manquantes n’ont pas fait l’objet de corrections sur février… 2°/ En utilisant l’état de rapprochement de la période précédente, on regarde si les sommes qui n’avaient pas encore été comptabilisées (à fin février) par une partie ont maintenant été comptabilisées (en mars) par cette même partie. 3°/ Ensuite, on compare notre comptabilité de mars (compte 5141) avec celle du banquier (extrait de mars) et on pointe les opérations identiques, comptabilisées pour le même montant, au centime près. ATTENTION : Pour le banquier, les écritures sont enregistrées dans le sens opposé au notre, notre extrait représente son compte “client” dans sa comptabilité. Pour pointer un chèque émis, il faudra donc pointer une somme identique au crédit dans notre compte 5141, et au débit sur l’extrait de notre banquier. 5141 Banque Compte entreprise (chez le banquier) Etats de Rapprochement : Principe, But et Méthodologie Portail des Etudiants d’Economie - 5 - © www.e-tahero.net  S’il y a un écart même d’un centime : ne pas pointer.  Si le montant est identique, mais dans la colonne débit chez nous et dans la comptabilité du banquier l’opération a été passée comme une recette par l’un et comme une sortie d’argent par l’autre (inversion) : ne pas pointer.  Si la somme est identique, mais ne correspond pas à la même opération : ne pas pointer.  Une somme chez l’un peut correspondre à plusieurs lignes chez l’autre (nominal moins frais, ou détail d’une remise de plusieurs chèques, etc...) : pointer. 4°/ on construit le document "état de rapprochement" qui va récapituler les sommes non pointées et rapprocher les soldes de fin de période. 5°/ Après le pointage, on crée le tableau d’ETAT DE RAPPROCHEMENT qu’on peut présenter sur le modèle suivant :  D’une part, une partie CHEZ L’ENTREPRISE qui représente notre solde actuel, plus les écritures qui nous manquent.  D’autre part, une autre partie CHEZ LE BANQUIER avec le solde de son extrait, plus les écritures qu’il a oubliées, ou plutôt les opérations qu’il ne connaît pas encore. III) Exemple d’état de rapprochement (comptabilisation) : L'entreprise POLINI S.A.R.L a réuni côte à côte une édition du compte 5141 Banque et l'extrait de compte qui lui a été adressé par son banquier : Polini S.A.R.L En date : du 31/10/N GRAND LIVRE Du 01/10/N au 31/10/N 5141 BP MV T JL Date Libellé de l'écriture Débit Crédit 01/10 Solde à nouveau / 8 542,25 417 JU 05/10 Remise de chèques / 5 000,00 420 JU 07/10 Chèque n° 000327 à MARJANE / * 5 240,00 432 JU 15/10 Chèque n° 000328 ACIMA / 2 450,00 433 JU 18/10 Dépôt d'espèces / 3 000,00 439 JU 26/10 Chèque n° 000329 à METRO 2 980,00 440 JU 28/10 Chèque n° 000330 à ONCF 4 760,00 TOTAUX 16 542,25 15 430,00 SOLDE AU 31/10/04 1 112,25 L'extrait de compte envoyé par la BP se présente ainsi : BP Banque Populaire Votre extrait de compte au 31/10/N Etats de Rapprochement : Principe, But et Méthodologie Portail des Etudiants d’Economie - 6 - © www.e-tahero.net La direction de votre agence, à l'adresse ci- dessous est à votre disposition pour vous fournir tous renseignements sur ce document : BP 3 Av des FAR 30000 Fès 0535604524 Polini S.A.R.L 23 Sidi Brahim 30 000 Fès Date uploads/Finance/ rapprochement-bancaire.pdf