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Le Bilan A/ Définition et contenu Le bilan est un document comptable que chaque

Le Bilan A/ Définition et contenu Le bilan est un document comptable que chaque entreprise doit produire au moins une fois par an, il doit obéir à des normes de présentation légales Le bilan fait le point sur la situation du patrimoine de l’entreprise à un moment donné, il résume ce que possède l’entreprise et ce qui constitue l’origine de ce qu’elle possède Le bilan se présente sous forme d’un tableau divisé en deux parties : la partie droite représente les ressources de financement de l’entreprise et dite Passif, la partie gauche représente les emplois des ressources (utilisations des fonds et dite Actif Actif du Bilan (emplois) Passif du BILAN (ressources/ origines) Ensemble des biens que l’entreprise possède Origine de financement des biens figurant à l’actif Le Bilan décrit de deux façons différentes les mêmes richesses c’est à dire que les richesses qui se trouvent au Passif sont représentées autrement dans l’actif d’ou l’égalité ACTIF = PASSIF B/ Présentation du bilan d’après le plan comptable marocain Les entreprises sont tenues à respecter une présentation normalisée du bilan qui s’inspire du code générale de la normalisation comptable (C.G.N.C). BILAN Actif Montant Passif Montant Actif immobilisé Actif circulant hors trésorerie Trésorerie d’actif Financement et permanent Passif circulant hors trésorerie Trésorerie du passif a) Le Passif Il est subdivisé en 3 grandes masses : - L e financement permanent : Il comprend toutes les ressources qui sont durable à la disposition de l’entreprise - Le Passif circulant hors trésorerie : Il comprend les sommes dues à des tiers, créanciers de l’entreprise lorsque ces dettes sont nées à intervalle moins d’un an - Trésorerie du Passif : Ce sont les sommes dues à des banques (banques solde créditeurs). b) l’actif : Il est subdivisé en 3 grandes : - L’actif immobilisé : Comprend l’ensemble des biens et des droits qui ont pour vocation de rester durablement dans l’entreprise, il est subdivisé en : -Immobilisations en non valeur -Immobilisations incorporelles -Immobilisations corporelles -Immobilisations financières - L’actif circulant hors trésorerie : Comprend l’ensemble des biens et des droits qui ne sont pas destines à rester durablement dans l’entreprise c’est à dire ils ont une durée inférieure à une année, il se compose des stocks, des créances de l’actif circulant, des titres et valeurs de placement - Trésorerie – actif Elle comprend les disponibilités et les liquidités de l’entreprise (avoir en banque, en C.C.P et les espèces en caisse). C/ Détermination du résultat Le résultat de l'exercice est égal au total d'actif – total du passif Le résultat est bénéfice :si le total d'actif est supérieur au total du passif en d'autres termes le total des biens est supérieur au total des dettes Le résultat est perte si le total de passif est supérieur au total d'actif ou le total du capital et des dettes est supérieur au total des biens Si le résultat est bénéfice il s'ajoute au total du financement permanent (sous le capital) Si le résultat est négatif il se retranche du total du financement permanent (-) sous le capital Application Le 1/1/93 le bilan d’une entreprise comprend les éléments suivants : Matériel : 30000 dh, mobilier : 4000 dh, marchandises : 3000 dh, banque : 2000 dh, caisse : 5000 dh, capital ? , fournisseur : 10000 dh Travail demandé -Présenter le bilan au 1/1/93 Le 31/12/93 le bilan de cette même entreprise comporte les éléments suivants : Matériel : 25000 dh, mobilier : 3800 dh , marchandises : 5000 dh clients : 4000 dh, banque : 2000 dh, caisse : 34000 dh , fournisseurs :9000 dh , emprunt : 8000 dh - Présenter le bilan de clôture au 31/12/93 Solution Actif Montant Passif Montant Matériel Mobilier Marchandises Banque Caisse 30000 4000 3000 2000 5000 Capital Emprunt 34000 10000 Total 44000 Total 44000 Actif Montant Passif Montant Matériel Mobilier Marchandises clients Banque Caisse 25000 3800 5000 4000 2000 3000 Capital Résultat Emprunt Fournisseur 34000 (-)8200 8000 9000 TOTAL 42800 Total 42800 TOTAL d’actif : 42800 TOTAL du passif : 51000 Passif > à l’actif d’ou le résultat est une perte Analyse comptable des opérations de l’entreprise L’enregistrement comptable s’effectue en terme d’emplois et ressources c’est à dire l’origine de l’opération et comment a été utilisée cette origine de financement 1/ Ressource de financement On entend par ressource de financement les moyens qui ont permis la réalisation des opérations 2/ Emplois des ressources de financement Par emploi, on désigne, l’utilisation qui a été faite de ce moyen, par conséquent, comptabiliser une opération revient à préciser le moyen de l’opération c-à-d la ressource et à montrer comment cette ressource a-t-elle utilisée càd l’emploi EX : Achat de matière 1ère en espèces pour 20000 dh Opération Emploi Ressource Achat de matière 1ere ACHAT de matière 20000dh Caisse : 20000dh 3/ APPLICATION Pour commencer son activité commerciale, le commerçant HILAL a effectué les opérations suivantes : a) Apport d’un local commercial d’une valeur de 200000 dh et d’une somme déposée en banque de 130000 dh b) Acquisition par chèque bancaire un matériel de transport et un matériel de bureau pour des valeurs respectives de 80000 dh et 6000 dh c) Retrait de la banque pour alimenter la caisse 20000 dh d) Achat de marchandises pour une valeur de 17000 dh dont 10000 dh par chèque le reste en espèce e) Vente de marchandises ayant coûté 5000 dh, pour une valeur de 6000 dh réglée comme suit : 4000 dh par chèque bancaire le reste en espèce f) Ventes de marchandises ayant coûté 3000 dh, pour un montant de 2500 dh réglées 1500 dh au comptant par chèque le reste à crédit g) Recouvrement de la créance relative a l’opération (f) en recevant un chèque de 600 dh et le reste en espèce Travail demandé 1. Analyser toutes les opérations effectuées par l’entreprise HILAL en terme de ressources et emplois (sous forme de tableau R-Emplois) 2. Commentaire du tableau Solution Opérations Emplois Ressources Eléments Montant Eléments Montant a) Constructions Banque 20000 130000 Capital 330000 b) Mat de transport Mat de bureau 80000 6000 Banque 86000 c) Caisse 20000 Banque 20000 d) Marchandises 17000 Banque Caisse 10000 7000 e) Banque Caisse 4000 2000 Ventes de m/ses Bénéfice 5000 1000 f) Banque Clients Perte 1500 1000 500 Ventes de m/ses 3000 g) Banque Caisse 600 400 Clients 1000 4/ Commentaire L’observation du tableau R-E montre que la somme des emplois =somme des ressources cette égalité est vérifiée aussi bien pour l’ensemble des opérations que pour chacune des opération En outre l’égalité des R=E traduit simplement le principe selon lequel « toute ressource est nécessairement employée » Le compte 1/ Notion de compte Par convention le compte est un tableau, le coté gauche du compte est réservé aux emplois et le coté droit aux ressources * Le coté gauche, réservé aux emplois est appelé : débit d'ou le verbe débiter un compte qui veut dire enregistrer une somme à son débit * Le coté droit, réservé aux ressources est appelé : CREDIT d'ou le verbe créditer un compte qui veut dire enregistrer une somme à son crédit. * L'inscription d'un mouvement comptable (une somme) au débit ou au crédit d'un compte est appelé : IMPUTATION * Le solde d'un compte est la différence entre le total des sommes inscrites au débit et le total des sommes inscrites au crédit Si le total du débit est supérieur au total du crédit le solde est débiteur (SD) ce solde doit être inscrit au crédit du compte pour égaliser le compte (débit =crédit) Si le total du débit est inférieur au total du crédit le solde est créditeur (SC) il doit être inscrit au débit du compte pour égaliser (DEBIT + CREDIT). - Arrêter un compte, c'est calculer son solde final débiteur ou créditeur - Ouvrir un compte c'est inscrire le solde dégagé au moment de la fermeture du coté de sa nature (SD) au débit, solde créditeur au crédit 2/ La tenue d'un compte Il existe plusieurs façons de tenir un compte mais quelque soit la présentation : - Compte à colonnes regroupées ou mariées Dates Libellés Débit Crédit Total -Compte à colonnes séparées Dates Libellés Débit Dates Libellés crédit Total Total -Compte schématique Débit Nom du compte Crédit 3. Application Les opérations suivantes ont été réalisées en espèce. 1.10 Avoir en caisse : 500dh 2.10 Achat de marchandise : 2000dh 8.10Ventes de marchandises : 1000dh 9.10 Achats de fournitures de bureau : 800dh 10.10 Ventes de marchandises : 2000dh 11.10 Règlement électricité : 200 20.10 Régler les salaires du mois : 500dh Travail demandé : -Présenter le compte caisse selon les différents tracés Solution a) Compte « CAISSE » à colonnes mariées ou dédoublées dates libellés Débit crédit 1.10 2.10 8.10 9.10 10.10 11.10 20.10 Solde à nouveau Achat de marchandises Ventes de marchandises Achat de fournitures Ventes de marchandises Règlement électricité Règlement salaire Solde débiteur 5000 ----- 1000 ----- 2000 ---- ------ -- 2000 ---- 800 ---- 200 500 4500 Total 8000 8000 b) Compte » CAISSE » à colonnes séparées uploads/Finance/ resume-de-concepte-de-base.pdf