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Cours : Audit Général Pr: L. EL GNAOUI S 6 Gestion – E2 et 3 Audit Général 2020

Cours : Audit Général Pr: L. EL GNAOUI S 6 Gestion – E2 et 3 Audit Général 2020 /2021 Cours : Audit Général Pr: L. EL GNAOUI Partie III Démarche de l’Audit Financier : Pratique; Techniques et Outils Cours : Audit Général Pr: L. EL GNAOUI Audit Comptable et Financier Questions qui expriment les préoccupations de l'auditeur : 1 - Toutes les opérations de l'entreprise devant être comptabilisées ont-elles fait l'objet d'un enregistrement dans les comptes ? 2 - Tous les enregistrements portés dans les comptes sont-ils la traduction correcte d'une opération réelle ? 3 - Toutes les opérations enregistrées durant l'exercice concernant-elles la période écoulée et elle seule ? Inversement, des opérations concernant cette période ne sont- elles pas enregistrées dans un autre exercice ; Cours : Audit Général Pr: L. EL GNAOUI Audit Comptable et Financier Questions qui expriment les préoccupations de l'auditeur : 4 - Tous les soldes apparaissent au bilan représentent-ils des éléments d'actif et de passif existant réellement ; 5 - Ces éléments d'actif et de passif sont-ils évalués à leur juste valeur ? 6 - Les documents financiers sont-ils correctement présentés ? 7 - Les documents financiers fournissent ils des informations complémentaires pour la mission d’audit ? Cours : Audit Général Pr: L. EL GNAOUI Audit Comptable et Financier I – Les propositions relatives aux enregistrements 1 - La proposition d'exhaustivité des enregistrements : La proposition d'exhaustivité des enregistrements est vérifiée si et seulement si toutes les opérations sont enregistrées sans aucune omission. 2 - La proposition de réalité des enregistrements : La proposition de réalité est vérifiée quand tous les enregistrements traduisent correctement des opérations réelles. La notion de réalité concerne à la fois l'opération et sa comptabilisation. Cours : Audit Général Pr: L. EL GNAOUI Audit Comptable et Financier 3 - La proposition des coupures des enregistrements : La proposition de coupure traduit l'un des principes fondamentaux de la comptabilité générale à savoir la séparation des exercices : une opération doit affecter les résultats de l'exercice au cours duquel elle a effectivement eu lieu. En d'autres termes, les produits et les charges ne doivent être comptabilisés que dans les comptes de l'exercice qui les concerne. Cours : Audit Général Pr: L. EL GNAOUI Audit Comptable et Financier II – Les propositions relatives aux soldes du Bilan 1 - La proposition d'existence des soldes : Cette proposition est vérifiée lorsque, à chacun des éléments qui constitue ce solde, correspond effectivement l'élément d'actif ou de passif qu'il est censé recouvrir. Par exemple, le stock final "existe" s'il peut être justifié par un ensemble de valeurs d'exploitation qui existent physiquement et qui sont bien la propriété de l'entreprise à la clôture de l'exercice. 2 - La proposition d'évaluation des soldes : La proposition d'évaluation des soldes est vérifiée à partir du moment où les éléments d'actifs ou de passif qui les constituent sont correctement évalués. Cours : Audit Général Pr: L. EL GNAOUI Audit Comptable et Financier 3 - La proposition de présentation des documents financiers : Les atteintes les plus fréquents à cette proposition résultent : d'une mauvaise classification des comptes qui peut porter atteinte à la sincérité des documents financiers ; d'un regroupement abusif de plusieurs comptes. Le contrôle de la présentation consiste donc essentiellement à vérifier que les comptes sont correctement classés et qu'ils présentent un degré de détail suffisant. Cours : Audit Général Pr: L. EL GNAOUI Audit Comptable et Financier III – Les propositions relatives aux documents financiers Même si les propositions relatives aux soldes et aux enregistrements sont vérifiées, les états financiers peuvent donner une image biaisée de la réalité. Ce sera le cas : • si les comptes sont mal présentés ; • si les documents financiers ne sont pas accompagnés des informations complémentaires qui sont éventuellement nécessaires. Cours : Audit Général Pr: L. EL GNAOUI Audit Comptable et Financier IV - La proposition d'informations complémentaires aux documents financiers Les documents comptables et financiers doivent être accompagnés des informations complémentaires pour donner toutes les explications nécessaires sur les conditions d'établissement des comptes. Au Maroc, le code général de normalisation comptable prévoit parmi les états de synthèse à présenter chaque année par les entreprises un état des informations complémentaires (ETIC). Cet état peut donner par exemple des informations sur : • La méthode d'évaluation des stocks utilisée par l'entreprise ; • Les changements de méthode de comptabilisation. Cours : Audit Général Pr: L. EL GNAOUI Mise en œuvre de l’audit financier La mission audit financier interne se décline en un nombre d’étapes comportant chacune une série d’actions: 1 – Phase de préparation 1 – 1 : La prise de connaissance générale; 1 – 2 : Le découpage de l’activité à auditer; 1 – 3 : Le plan général d’audit; 1 – 4 : le programme de travail détaillé. Cours : Audit Général Pr: L. EL GNAOUI Mise en œuvre de l’audit financier 2 – Phase de réalisation 2 - 1 : La description du système de contrôle interne; 2 - 2 : Les tests de conformité; 2 - 3 : La première évaluation du contrôle interne; 2 - 4 : Les tests de permanence; 2 - 5 : L’évaluation définitive du contrôle interne; 2 - 6 : L’adaptation du programme de contrôle; 2 - 7 : Les tests de cohérence et de validation; 2 - 8 : L’évaluation des résultats des tests; 2 - 9 : L’examen de l’ensemble des comptes annuels. Cours : Audit Général Pr: L. EL GNAOUI Mise en œuvre de l’audit financier 3 – Phase de conclusion 3 - 1 : La synthèse des travaux d’audit; 3 - 2 : Le rapport d’audit et l’opinion de l’auditeur. uploads/Finance/ seance-10-s6-g-e-2-et-3-audit-general-20-21.pdf