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RAPPORT DE FIN DE FORMATION En vue de l’obtention du Brevet de Technicien Supér

RAPPORT DE FIN DE FORMATION En vue de l’obtention du Brevet de Technicien Supérieur en Comptabilité et Finance Elaborée par: IMEN JAIDAINE Encadrée par: Mme HANEN CHEHIDI Années de Formation: 2017-2019 L'AUDIT COMPTABLE ET FINANCIER Dédicaces Avec l’expression de ma reconnaissance, je dédie ce modeste travail à ceux qui, quels que soient les termes embrassés, je n’arriverais jamais à leur exprimer mon amour sincère. A l’homme, mon précieux offre du dieu, qui doit ma vie, ma réussite et tout mon respect: mon cher père Bechir A la femme qui a souffert sans me laisser souffrir, qui n’a jamais dit non à mes exigences et qui n’a épargné aucun effort pour me rendre heureuse: mon adorable mère Safia A ma chère sœur Eya qui n’a pas cessée de me conseiller, encourager et soutenir tout au long de mes études. A mon cher frère Mouhamed Ali , qui sait toujours comment procurer la joie et le bonheur pour moi. Merci pour leurs amours et leurs encouragements. Sans oublier mes amis pour leurs amours et soutiens au cours de ces adorables années Imen Jaidaine Remerciement Je tiens à remercier à travers ces quelques lignes les nombreuses personnes qui ont contribué au succès de mon projet et qui, par la confiance, la patience et l’amitié qu’ils ont manifestées à mon égard. Je m’excuse par avance auprès de ceux que j’oublierai de citer ou que je ne pourrai évoquer explicitement dans ce paragraphe, et je leur réaffirme par ailleurs ma reconnaissance. D’abort, Je ne trouve pas les mots pour exprimer ma gratitude envers Madame Hanen Chehidi qui m’a guidé dans mon travail .Ses conseils et ses encouragements ont permis à ce travail d’aboutir. Ses capacités et ses compétences étaient mon grand support. Faire mon projet sous sa direction était pour moi un grand honneur et un immense bonheur. La liberté qu’elle m’a accordé et les responsabilités qu’il m’a confiées ont beaucoup contribué à la formation de ma personnalité et à mon autonomie de travail. Ensuite, je remercie tout le corps professoral de Groupe Etoile Formation qui nous ont encadré durant ces années afin d’obtenir ce diplôme. Enfin , je profite cette occasion pour adresser mes remerciements à tous les membres de jury qui vont évaluer mon travail. TABLE DES MATIERES Introduction ............................................................................................................................... 1 Premiere Partie: ........................................................................................................................ 3 L’audit Comptable Et Financier .............................................................................................. 3 Chapitre 1 : L’audit : ................................................................................................................. 3 I. L'audit Interne: .................................................................................................................. 3 1. Définition: ..................................................................................................................... 3 3. Les critères de l’évaluation: ............................................................................................ 5 4. Instruments d’évaluation des performances des entreprises : .............................................. 7 5. A quoi sert l'audit interne ? .............................................................................................. 8 6. Présentation du corpus des normes de l’audit interne : .................................................... 10 7. Le service d'audit interne: ............................................................................................. 12 II. Définition de l’audit comptable et Financier : .................................................................... 19 1. Définition: ................................................................................................................... 19 2. Audit comptable et financier et audit opérationnel : ........................................................ 19 3. Audit comptable et financier et audit interne : ................................................................ 20 4. Audit comptable et financier et Commissariat Aux Comptes : ......................................... 20 Chapitres 2 : Démarche et techniques d’audit : .......................................................................... 21 I. Démarche de l’auditcomptableetFinancier: ........................................................................ 21 1. Déroulement de lademarche: ......................................................................................... 21 2. Système interne de contrôle et vérification des comptes .................................................. 24 II. Les techniques de l’auditcomptable et financier : ................................................................ 27 1. Les techniques d’évaluation du contrôle interne : ............................................................ 27 3. La confirmation par destiers .......................................................................................... 33 4. Les sondages ................................................................................................................ 35 5. La revue analytique ...................................................................................................... 36 6. La letter d’affirmation .................................................................................................. 37 DEUXIEME PARTIE : ........................................................................................................... 39 MISSION D’AUDIT COMPTABLE ET FINANCIER AU SEIN DE LA SOCIETE « X ». 39 INTRODUCTION : ................................................................................................................. 39 I. Cadre de la mission: ......................................................................................................... 39 1. Nature de la mission: .................................................................................................... 39 2. Présentation de la société: ............................................................................................. 39 3. Généralités sur la société: ............................................................................................. 39 4. Principales méthodes d'évaluation spécifiques à l'entreprise ............................................ 40 II. L’audit des procédures: .................................................................................................... 42 1. Organisation administrative: ......................................................................................... 42 2. Organisation comptable ................................................................................................ 44 c . Etats de synthèse .......................................................................................................... 46 3. Investissements / immobilisations: ................................................................................ 49 4. Personnel / paie: ........................................................................................................... 52 5. Stocks inventaire: ......................................................................................................... 54 6. Système informatique ................................................................................................... 55 III. Le contrôle des comptes:............................................................................................... 58 Conclusion ............................................................................................................................... 76 RÉFÉRENCES BIBLIOGRAPHIQUES ............................................................................... 78 INTRODUCTION Imen Jaidane La mission d’audit comptable et financier 1 INTRODUCTION Compte tenu de la diversité et du nombre grandissant des cabinets de conseil, il est difficile de définir les frontières de cette activité en plein développement. Toutefois, il est possible d’identifier quatre grandes catégories : l’audit, l’expertise comptable, le juridique & fiscal et les autres types de conseils. Nous retiendrons ici une seule catégorie, celle de l’audit qui fera l’objet de l’étude ci-après. L’audit est généralement défini comme étant l’examen critique par un professionnel competent d’une situation de fait ou de droit par référence à des normes. Cet examen aboutit à l’émission d’un rapport résumant les observations d’un spécialiste et éventuellement de ses suggestions. L’intérêt que nous portons à cette catégorie réside dans le fait que toutes les fonctions et services de l’entreprise peuvent faire l’objet d’un audit. Toutefois, le présent rapport sera consacré exclusivement à un type d'audit bien spécifique, celui de l'audit comptable et financier qui regroupe les activités de certification des comptes. Dans ce contexte, notre travail de recherche consiste à répondre à la question principale suivante : "Comment la collaboration de l’auditeur financier et comptable interne et externe peut- elle offrir une crédibilité à l’information financière et qu’elle est l’impact dans la gestion de l’entreprise ?". Afin de répondre a cette question nous avonsstructurenotre travail en deux parties : La première partie de ce rapport sera consacrée à la partie théorique qui comprendra tout d’abord, l'historique et les principes d’audit ; puis, on étudiera le concept d'audit interne ainsi que les concepts se rapportant à ce dernier ; avant d’essayer de cerner le concept d'audit comptable et financier. On abordera ensuite la démarche de l'audit comptable et financier et enfin, on présentera les techniques de l'audit comptable et financier. La deuxième partie sera consacrée à la mission d’audit proprement dite, effectuée dans une société. On traitera premièrement le cadre de la mission. Puis on fera référence à l’audit des procédures, avant de terminer avec l’analyse et le contrôle des comptes de la société audité. Imen Jaidane La mission d’audit comptable et financier 2 Chaque fois que c’est nécessaire nous attirerons l’attention des responsables de la société sur les faiblesses du système de contrôle interne et ferons des suggestions ou recommandations pour une meilleure efficacité. PREMIERE PARTIE: L’AUDIT COMPTABLE ET FINANCIER Imen Jaidane La mission d’audit comptable et financier 3 Chapitre 1 : L’audit : I.L'audit Interne: 1. Définition: L’importance du contrôle interne semble avoir été établie et confirmé par plusieurs organisms professionnels d’audit interne et externe : Le contrôle interne d’une entreprise est l’ensemble des systèmes de contrôle, établis par les dirigeants pour conduire l’activité de l’entreprise d’une manière ordonnée, pour assurer le maintien et l’intégrité des actifs, et fiabiliser, autant que possible, les flux d’informations le concept de contrôle interne comprend les matières comptables et financières ainsi que la sauvegarde des actifs de l’entreprise, mais inclut également les contrôles destinés à améliorer l’efficience opérationnelle et à renforcer l’adhésion à la politique stratégique de l’entreprise. Il existe de nombreuses définitions du contrôle interne émises par des organizations professionnelles ; nous avons repris les principales définitions, qui font bien ressortir les principaux objectifs et les intervenants du contrôle interne. D’après American Institute of certified public accounts: Le contrôle interne est formé de plan d’organisation et de toutes les méthodes et procedures adoptées à l’intérieur d’une entreprise pour protéger ses actifs, controller l’exactitude des informations fournies par la comptabilité, accroître le rendement et assurer les applications des instructions de la direction. D’après consultative Committee of Accountancy Bodies de Grande Bretagne (juin1978): Le contrôle interne comprend l’ensemble des systèmes de contrôle financiers et autres, mis en place par la direction, afin de pouvoir diriger les affaires de l’entreprise de façon ordonnée et efficace, assurer le respect des politiques de gestion, sauvegarder les actifs et garantir autant que possible l’exactitude de l’état complet des informations enregistrées. Pour ne pas s’étaler sur l’explication des différences entre l’un et l’autre, l’on a choisi d’adopter la definition donnée par « l’American Institute Certified Public Account (AICPA) » : « Le contrôle interne est un processus mis enœuvre par les dirigeants et le personnel d’une organisation à quelques niveaux que ce soit destiné à leur donner une assurance raisonnable quant à la réalisation des objectifs de l’organisation » Imen Jaidane La mission d’audit comptable et financier 4 D'apres les définitions ci dessus citées on peut déduire que la fonction audit interne recouvre de nos jours une conception beaucoup plus large et plus riche, répondant aux exigences croissantes de la gestion de plus en plus complexe des entreprises : Nouvelles méthodes de direction (délégation, décentralisation, motivation), informatisation, concurrence... La déclaration des responsables de l'audit interne de l'I.I.A. (The Institute of Internal Auditors) indique : "L'audit interne est à l'intérieur d'une entreprise (ou d'un organisme), une activité indépendante d'appréciation du contrôle des opérations uploads/Finance/ imen-jaidaine.pdf