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Séminaire Techniques d’audit Avril 2017 Animé par : Youssef EL-HOUSNY Expert –C

Séminaire Techniques d’audit Avril 2017 Animé par : Youssef EL-HOUSNY Expert –Comptable DPLE France Commissaire aux comptes Membre de l’ordre des experts-comptables au Maroc Certifié IFRS et Finance de Marchés © 2014 CAGEX GROUP créateurs de valeurs, a Moroccan company registered in Rabat. All rights reserved. 2 Sommaire I. Notion d’audit II. Démarche générale de l’audit III. Plannification de la mission IV. Evaluation du système de contrôle interne V. Contrôle des comptes VI.Finalisation de la mission et formulation de l’opinion VII. Techniques d’audit VIII.Dossiers de travail IX. Quelques exemples X. Annexes XI.Cas pratiques Notion d’audit 1. Définition de l’audit 2. Un peu d’histoire 3. Importance de l’audit dans la vie des entités 4. Différents types d’audit 5. Normes d’audit comptable et financier © 2014 CAGEX GROUP créateurs de valeurs, a Moroccan company registered in Rabat. All rights reserved. 4 Audit : -Latin : « audire » ou encore « écouter » -Anglais : Le verbe « to audit » signifie « vérifier, surveiller, inspecter » -Domaines concernés : Entreprises, associations, partis politiques, une information, une fonction, un système, ONG, … -Objectifs : Selon les besoins du client ou du commanditaire de la mission d’audit Les objectifs de l’audit légal sont prévus par la réglementation en vigueur. 1. Définition de l’audit Auditer =Écouter © 2014 CAGEX GROUP créateurs de valeurs, a Moroccan company registered in Rabat. All rights reserved. 5 Un audit est : Une mission qui a pour objectif de donner une opinion sur l’image fidèle que donnent les états financiers sur la situation financière de la société, ainsi que du résultat de ses opérations pour une période déterminée. Cette mission d’opinion : Est confiée à un professionnel « indépendant » Utilise une méthodologie, des outils et techniques spécifiques à adapter aux situations et aux secteurs d’activités Nécessite des diligences formalisées par rapport à un référentiel determiné. 1. Définition de l’audit Régularité, sincérité et image fidèle © 2014 CAGEX GROUP créateurs de valeurs, a Moroccan company registered in Rabat. All rights reserved. 6 L’auditeur qui réalise un audit d’états financiers a pour objectifs généraux : a) d’obtenir l’assurance raisonnable que les états financiers pris dans leur ensemble ne comportent pas d’anomalies significatives, que celles-ci résultent de fraudes ou d’erreurs, et, en conséquence, de pouvoir exprimer une opinion indiquant si les états financiers ont été préparés, dans tous leurs aspects significatifs, conformément au référentiel d’information financière applicable (CNCG, PCG, IFRS, …) b) de délivrer un rapport sur les états financiers, et de procéder aux communications exigées par les normes ISA, en fonction de ses constatations. ISA 200 1. Définition de l’audit © 2014 CAGEX GROUP créateurs de valeurs, a Moroccan company registered in Rabat. All rights reserved. 7 L’audit est le : Contrôle de l'information financière émanant d'une entité juridique effectué en vue d'exprimer une opinion sur cette information. (Normes International Federation of Accountants) IFAC 1. Définition de l’audit © 2014 CAGEX GROUP créateurs de valeurs, a Moroccan company registered in Rabat. All rights reserved. 8 L’audit légal : Encore appelé commissariat aux comptes ou contrôle externe, l’audit légal est l’examen des états financiers d’une entité, visant à vérifier leur sincérité, leur régularité, leur conformité et leur aptitude à refléter l’image fidèle de l’entité. Il est effectué tant pour des besoins de gestion et d’analyse interne que pour les besoins des actionnaires, salariés, donateurs ou adhérents dans le cas d’entités non marchandes, établissements financiers ou pouvoirs publics. Définition CNCC 1. Définition de l’audit Critères prévus par la loi © 2014 CAGEX GROUP créateurs de valeurs, a Moroccan company registered in Rabat. All rights reserved. 9 - L’audit existe depuis l’antiquité (procédures de normalisation et de contrôle) - Le code d’Hammourabi (deuxième millénaire avant J.C) - IIIe siècle avant J.C : Les romains ont prévu des questeurs qui ont pour mission principales de contrôler les comptabilités de toutes les provinces. Les questeurs rendaient compte de leur mission devant une assemblée constituée d’« auditeurs ». 2.Un peu d’histoire Auditer =Recherche de la fraudeAudit =Impôts et taxes Dans la Rome antique, les questeurs sont des magistrats romains annuels comptables des finances, responsables du règlement des dépenses et de l’encaissement des recettes publiques. Ils sont les gardiens du Trésor public, chargés des finances de l'armée et des provinces, en relation avec les consuls, les promagistrats et les publicains. Maintenue sous le Haut- Empire avec son rôle comptable, cette fonction se réduit sous le Bas-Empire à une magistrature honorifique et coûteuse exercée uniquement à Rome. Wikipedia © 2014 CAGEX GROUP créateurs de valeurs, a Moroccan company registered in Rabat. All rights reserved. 10 - XIXe siècle : 2.Un peu d’histoire Période Objectif de l’audit Jusqu'à la fin du XIXe siècle -Recherche de la fraude -Contrôle exhaustif A partir du début du XXe siècle -Jugement global sur la validité des comptes -Recherche de la fraude -Sondage Après le milieu du XXe siècle -Jugement global sur la validité des comptes -Importance du contrôle internePrise en compte du risque de fraude dans les comptes (ISA 240) © 2014 CAGEX GROUP créateurs de valeurs, a Moroccan company registered in Rabat. All rights reserved. 11 -L’audit est venu pour répondre à la problématique de « Asymétrie d’information » : ceux qui gèrent (le management) et ceux qui détiennent le capital (les actionnaires) - Objectif : avoir des données fiables et sécuriser le bon déroulement des opératiosn de l’entité 3. Importance de l’audit dans la vie des entitésDélégation Engendre Asymétrie d’informations © 2014 CAGEX GROUP créateurs de valeurs, a Moroccan company registered in Rabat. All rights reserved. 12 -L’audit est un processu très important dans la vie des organisations (entreprises, associations, Etats, partis politiques, …) : regard externe sur la gestion de l’entité approche critique d’un professionnel indépendant amélioration continue des processus anticipation des problèmes fiabilisation des informations comptables et financières réduction des risques … 3. Importance de l’audit dans la vie des entitésAudit =Création de valeur © 2014 CAGEX GROUP créateurs de valeurs, a Moroccan company registered in Rabat. All rights reserved. 13 4. Différents types d’audit Audit Audit interne Audit contractuel Audit légal Audit d’acquisition Audit opérationnel Audit stratégique Audit social Audit RSEExemples © 2014 CAGEX GROUP créateurs de valeurs, a Moroccan company registered in Rabat. All rights reserved. 14 4. Différents types d’audit Audit Présentation Légal Prévu pour les entités ayant l’obligation de désigner un commissaire aux comptes (CAC) Contractuel Audit selon les besoins du client. Interne Mis en place par l’entité afin d’améliorer les processus internes et sauvegarder les actifs Opérationnel Il a pour objectif de juger si les objectifs sont atteints avec efficacité et efficience. © 2014 CAGEX GROUP créateurs de valeurs, a Moroccan company registered in Rabat. All rights reserved. 15 4. Différents types d’audit Audit Présentation Stratégique Évaluer si la stratégie a atteint les objectifs escomptés RSE S’assurer que l’entité respecte ses engagements en matière de RSE Social Audit de la fonction RH et la responsabilité social de l’entité Acquisition Audit diligenté avant la prise de participation dans une entité donnée © 2014 CAGEX GROUP créateurs de valeurs, a Moroccan company registered in Rabat. All rights reserved. 16 5. Norme d’audit comptable et financier Normes ISA © 2014 CAGEX GROUP créateurs de valeurs, a Moroccan company registered in Rabat. All rights reserved. 17 5. Norme d’audit comptable et financier Normes ISA © 2014 CAGEX GROUP créateurs de valeurs, a Moroccan company registered in Rabat. All rights reserved. 18 5. Norme d’audit comptable et financier Normes ISA © 2014 CAGEX GROUP créateurs de valeurs, a Moroccan company registered in Rabat. All rights reserved. 19 5. Norme d’audit comptable et financier Normes ISA © 2014 CAGEX GROUP créateurs de valeurs, a Moroccan company registered in Rabat. All rights reserved. 20 5. Norme d’audit comptable et financier Les NEP © 2014 CAGEX GROUP créateurs de valeurs, a Moroccan company registered in Rabat. All rights reserved. 21 5. Norme d’audit comptable et financier Les NEP © 2014 CAGEX GROUP créateurs de valeurs, a Moroccan company registered in Rabat. All rights reserved. 22 5. Norme d’audit comptable et financier Les NEP © 2014 CAGEX GROUP créateurs de valeurs, a Moroccan company registered in Rabat. All rights reserved. 23 5. Norme d’audit comptable et financier Les NEP © 2014 CAGEX GROUP créateurs de valeurs, a Moroccan company registered in Rabat. All rights reserved. 24 5. Norme d’audit comptable et financier Les NEP © 2014 CAGEX GROUP créateurs de valeurs, a Moroccan company registered in Rabat. All rights reserved. 25 5. Norme d’audit comptable et financier Les NEP © 2014 CAGEX GROUP créateurs de valeurs, a Moroccan company registered in Rabat. All rights reserved. 26 5. Norme d’audit comptable et financier Les NEP © 2014 CAGEX GROUP créateurs de valeurs, a Moroccan company registered in Rabat. All rights reserved. 27 5. Norme d’audit comptable et financier Les normes marocaines Titre 0 : Cadre conceptuel Titre 1 : Principes généraux et responsabilités 1200. Objectif et principes généraux en matière d'audit d'états financiers 1210. Termes de la mission d'audit 1220. Contrôle qualité des missions d'audit d'informations financières historiques 1230. Documentation d’audit 1240. Responsabilité de uploads/Finance/ seminaire-audit-encgm.pdf