Remerciez-le!

Remerciez @Admin pour avoir partagé cet document gratuitement, de la manière la plus simple, en partageant sur les réseaux sociaux.

INSTITUT SUPERIEUR DE GESTION DE TUNIS Année universitaire 2020/2021 Niveau : 3

INSTITUT SUPERIEUR DE GESTION DE TUNIS Année universitaire 2020/2021 Niveau : 3ème Année L.A.C. Série N° 2 : La gestion budgétaire ________________________________________ Exercice n°1: Soit la situation de l’entreprise ABC au 31/12/N : Bilan de l’entreprise au 31/12/N Actifs Capitaux propres et passifs Actifs immobilisés 60 000 Capitaux propres Actifs courants Capital et réserves 89 920 Stocks et en-cours Passifs d’exploitation Matières premières 28 500 Dettes fournisseurs 27 000 Produits finis 31 795 Dettes fiscales (TVA à payer) 7 500 Créances d’exploitation Dettes divers Clients 22 500 Dettes fiscales 3 375 Dettes financières 15 000 Total 142 795 Total 142 795 Les dettes financières à court terme représentent des soldes créditeurs de banques (découverts) de 15 000D. Les 2/3 des dettes fournisseurs sont payables en janvier et le 1/3 en février. Les prévisions des ventes : La prévision des ventes HT de produit fini au cours des quatre premiers mois de l’année N+1 se présente comme suit : Le prix de vente prévu pour le produit A est de 40D. Le prix de vente prévu du produit B est de 125 D. Janvier Février Mars Avril Total Quantité A 1 000 600 1 100 650 3 350 Quantité B 250 132 296 266 944 Ventes totales HT 71 250 40 500 81 000 59 250 252 000 L’entreprise accorde à ses clients un mode de paiement de 50% au comptant et de 50% par effets de commerce à 30 jours. 1. Présentez le budget des encaissements sur ventes de la période budgétaire N+1. 1 2. Calculez les créances clients à la fin de la période budgétaire N+1. Les prévisions des achats : L’entreprise a prévu d’effectuer les achats (HT) suivants au cours des quatre premiers mois de l’année N+1 : Janvier Février Mars Avril Total 15 900 23 025 19 090 19 725 77 740 Les fournisseurs sont réglés 50% à 30 jours et 50% à 60 jours. 3. Présentez les budgets des décaissements sur achats de la période budgétaire N+1. 4. Calculez les dettes fournisseurs à la fin de la période budgétaire N+1. Les prévisions de la main d’œuvre directe : Les prévisions des salaires nets sont les suivantes : Janvier Février Mars Avril Total 15 465 13 830 17 100 16 065 62 460 Les prévisions des charges : La prévision des charges fixes en hors TVA s’élèvent à 1 720 dinars par mois. La prévision des charges variables de production HT se présente comme suit : Janvier Février Mars Avril Total 3 650 3 300 3 800 4 050 14 800 La prévision de charges de distributions pour les quatre premier mois de l’année N+1 s’élève à 4 050 dinars hors TVA par mois. En mars, l’entreprise versera un acompte d’impôt sur les bénéfices de 6 750 dinars, et en avril l’entreprise doit s’acquitter d’un montant de 3 375 dinars pour liquider ses dettes d’impôts de l’exercice N. L’entreprise envisage de réaliser un emprunt au cours du mois de mars de l’année N+1 pour un montant de 30 000 dinars. L’entreprise a prévu d’acquérir un équipement industriel d’un montant de 75 000 hors TVA en mars N+1. Les fournisseurs d’immobilisations seront réglés à 30 jours. Le taux de TVA est de 18% aussi bien sur les achats et les autres charges que sur les ventes. 5. Présentez le budget des décaissements sur charges de la période budgétaire N+1. 6. Présentez le budget de la TVA de la période budgétaire N+1. 7. Présentez le budget de trésorerie de la période budgétaire N+1. Exercice n°2: 2 La société LRT prépare ses budgets pour le 1ème trimestre de l’année prochaine. Vous êtes recruté(e)s afin de construire ces budgets. Fonction commerciale En raison d’une conjoncture favorable, le directeur commercial estime pouvoir augmenter ses quantités vendues à raison de 2% par mois à partir de Janvier. Le prix de vente unitaire est de 12 DT. Les vendeurs ont une commission de 4% sur le CA. Les frais fixes commerciaux annuels sont de 900 000 DT. 1. Etablissez les budgets des ventes et des frais commerciaux sachant que le directeur commercial prévoit de commercialiser 35 000 unités en Janvier. Fonction production À la fin de chaque mois, la société désire avoir en stock un nombre d’unités équivalant à 15% des ventes du mois suivant. Le 31 décembre, le stock de produits finis s’élèvera à 4 000 unités. 2. Elaborez le plan de production Fonction Achat Chaque unité produite nécessite 2,5 Kg de matières premières. Le Kg de matières premières coûte 1,2 DT. À la fin de chaque mois, l’entreprise a comme politique de maintenir un stock de matières premières équivalant à 8 % des besoins du mois suivant. Le 31 décembre, le stock de matières premières s’élèvera à 7 500 Kg. 3. Elaborez le budget des approvisionnements Fonction production Chaque unité produite nécessite 12 minutes de MOD. Le coût de l’Heure MOD est de 16 DT. Les frais fixes de production annuels s’élèvent à 1 500 000 DT (dont 300 000 DT d’amortissement). 4. Elaborez le budget de la production (MOD et Frais fixes). Fonction Financière Tous les encaissements et les décaissements se font au comptant. Le 31 décembre, le solde de la trésorerie sera de 36 000 DT. (On négligera la TVA) 5. Elaborez le budget de trésorerie Exercice n°3 : 3 La société « ALPHA » vous communique les informations suivantes au 31/12/N : Bilan au 31/12/N Actifs Montants Capitaux propres et passifs Montants Immobilisations nettes Stocks de matières premières (1 600 tonnes) Stocks de produits finis (25 000 produits) Clients (a) Crédit TVA Liquidités 400 000 160 000 317 000 320 000 20 000 303 000 Capitaux propres Résultat (b) Dettes fournisseurs (c) Charges sociales (d) 1 100 000 100 000 288 000 32 000 TOTAL 1 520 000 TOTAL 1 520 000 (a) : créances à encaisser en Janvier (b) : Distribution de la moitié en mars et l’autre moitié en Juillet. (c) : Dettes fournisseurs à payer : 144 000 D en Janvier et 144 000 D en Février. (d) : Dettes à payer en Janvier. Les prévisions des ventes : Mois Janvier Février Mars Avril Mai Juin Quantités 16 200 16 200 18 000 18 000 19 200 19 200 Le prix de vente unitaire est de 20 D HT. Les clients règlent les ventes du mois comme suit :  60% au comptant  40% le mois suivant Les prévisions des achats : Les quantités sont égales à 1 200 unités par mois et le prix d’achat est de 100 D l’unité. Le règlement des fournisseurs s’effectue comme suit :  50% au comptant  50% le mois suivant L’activité de production prévisionnelle: La production est de 18 000 produits par mois. Ils sont valorisés à un coût standard de 18 D l’unité. Les charges mensuelles de production s’élèvent à 104 000 D HT. Les charges de distribution représentent 5% du chiffre d’affaires HT de chaque mois. Les deux types de charges sont réglés au comptant. L’activité d’investissement prévisionnelle: L’entreprise envisage d’acquérir une nouvelle machine dont les caractéristiques sont présentées dans le tableau suivant : Valeur en dinars Recettes nettes annuelles en dinars Durée de vie Taux d’actualisation Modalité de règlement 160 000 1ere année : 80 000 2ème année : 70 000 3ème année : 60 000 5 ans 15% Le paiement de 68 800 D à la livraison le 1er 4 4ème année : 20 000 5éme année : 20 000 avril et le reste en Juillet Les prévisions des salaires et des charges sociales: Les salaires mensuels bruts s’élèvent à 124 000 D. Les salaires nets sont payés le dernier jour du mois échu et les charges sociales le 15 du mois suivant. Les cotisations salariales sont de 9,18% et les charges patronales sont de 16,57%. Autres informations prévisionnelles: L’amortissement annuel est de 48 000 D (hors la nouvelle machine). Le taux de TVA (sur les ventes, les achats, les charges de production, les charges de distribution et les immobilisations) est de 19%. L’entreprise paye la TVA le 25 du mois suivant. Le crédit de TVA éventuel s’impute sur la TVA à payer des mois suivants. Travail à faire : Pour le premier semestre de l’année N+1, établir : 1.Le budget des ventes 2.Le budget des achats 3.Le budget des charges de production et des charges de distribution 4.Le budget des salaires et des charges sociales 5.Le budget de la TVA 6.Le budget de la trésorerie Exercice n°4: A partir de deux matières premières principales A et B, la société MECANICA, filiale d’un groupe spécialisé dans la mécanique, fabrique deux composants C1 et C2. Dans le cadre de la démarche budgétaire du groupe, les dirigeants de la filiale doivent faire remonter au siège social leurs budgets. Partie I : Le 1er Octobre N, le contrôleur de gestion de la société, reçoit des services centraux les renseignements suivants : 1. Service des ventes Les prévisions annuelles des ventes et des frais commerciaux sont les suivantes : Budget annuel des ventes N+1 Quantités Prix unitaire uploads/Finance/ serie-n02-donnee.pdf