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TD n°3 : LA GESTION BUDGETAIRE EXERCICE 1 La société SOTUPLAST est spécialisée

TD n°3 : LA GESTION BUDGETAIRE EXERCICE 1 La société SOTUPLAST est spécialisée dans la fabrication et la commercialisation des tuyaux en plastique de différents calibres : Tuyaux spéciaux TS, tuyaux de grandes taille TG et tuyaux de taille moyenne TM. Le PDG de la société souhaite établir les budgets de production et de ventes pour l’année 2021. Il vous sollicite afin d’élaborer les prévisions des ventes pour le produit TS, pour cela il vous fournit les réalisations des ventes et de production des années précédentes. I- L’analyse des ventes trimestrielles de tuyaux spéciaux TS au cours des quatre dernières années a permis de dresser le tableau de l’annexe 1 : Annexe 1 : ventes trimestrielles (en kilogramme) 2020 2019 2018 2017 660 556 532 524 Trimestre 1 482 426 418 378 Trimestre 2 434 394 378 354 Trimestre 3 724 716 692 636 Trimestre 4 On se basant sur cette série chronologique complète des quantités vendues depuis 2017 détaillées par trimestre, on a pu établir la droite des moindres carrés Y= 9,6 X + 437,5 avec X le numéro du trimestre et Y les ventes de TS de la période en kilogramme Questions 1) Calculer pour chaque trimestre le coefficient saisonnier (arrondir à deux chiffres après la virgule) 2) Calculer les ventes trimestrielles prévisionnelles des tuyaux TS (en quantité) pour l’année 2021. II – La fabrication des trois produits nécessite le passage par deux atelier A1 et A2. Les prévisions de ventes et de production de trois produits sont résumées dans le tableau suivant Annexe 2 : TS TM TG Ventes prévisionnelles (En kilogramme) 2460 kg 5600 kg 3430 kg Temps de passage atelier A1 (minutes) 2,4 min 3 min 6 min Temps de passage atelier A2 (minutes) 5 min 3 min 4 min Prix de vente du kilogramme 22d 19d 23d Pour fabriquer un kilogramme de tuyaux de plastique il faut un kilogramme de matière première. Le prix de la tonne de plastique granulé est 3000d. Le coût prévisionnel d’une heure dans l’atelier A1 est de 100d et dans l’atelier A2 est de 120d. La capacité de production prévisionnelle de l’atelier A1 est de 700 heures machines et celle de l’atelier A2 est de 750 heures machine dans chaque atelier. 1 Questions 1) Calculer la capacité de production nécessaire et le taux de chargement pour chaque atelier en déduire l’atelier qui présente un goulet d’étranglement s’il existe. 2) Présenter le programme optimal de production pour les produits TS, TM et TG qui génère la marge sur coût variable la plus élevée. EXERCICE 2 La société ALPHA fabrique et vend un produit unique (P). L’unité retenue est la tonne du produit vendu. Vous êtes chargé(e), auprès de la société, d’étudier l’ensemble des annexes suivantes afin de l’aider dans la maîtrise de l’ensemble de ses activités durant le premier trimestre de l’année N. En vous basant sur les annexes 1, 2 et 3, présentez : 1. le budget des encaissements ; 2. le budget des décaissements relatifs aux achats ; 3. le budget des décaissements relatifs aux autres charges (production et distribution) ; 4. le budget des décaissements relatifs à la TVA qui est appliquée, au taux uniforme de 19 %, sur les achats de matières premières et sur les ventes de produits finis. La TVA à décaisser est payée le mois suivant ; 5. le budget de trésorerie. ANNEXE 1 : les prévisions de l’activité commerciale du premier trimestre de l’année N  Les prévisions de vente : Janvier : 76 tonnes Février : 78 tonnes Mars : 80 tonnes  Le prix de vente d’une tonne : 10 000 D hors taxes ;  Les clients payent 50 % au comptant et 50 % dans 30 jours ; Les charges de distribution : elles représentent 2 % du chiffre d’affaires mensuel hors taxes et ont un coût fixe de 150 000 D par mois. Toutes ces charges sont payées à la fin du mois;  2% * CA + 150 000 ANNEXE 2 : les prévisions de l’activité de production du premier trimestre de l’année N  Le programme des achats : Janvier : 76 tonnes Février : 78 tonnes Mars : 80 tonnes  Le coût d’achat d’une tonne de matières premières : 1 700 D hors taxes ;  Le règlement des fournisseurs se fait dans 30 jours ;  Les charges de production : 1 500 D par tonne de produit fini et 230 000 D de charges fixes mensuelles (parmi ces charges fixes, l’amortissement représente 30 000 D). Les décaissements relatifs à ces charges sont payés à la fin du mois.  1500 * Q + 200 000 ANNEXE 3 : le bilan au 01/01/N Actifs Capitaux propres et passifs Actifs non courants Actifs courants Stocks de matières premières (a) Créances clients (b) Liquidités 2 530 000 85 000 500 000 150 000 Capitaux propres Passifs courants Dettes fournisseurs (c) TVA à payer (d) 3 000 000 150 000 115 000 2 Total 3 265 000 Total 3 265 000 (a) : les stocks contiennent 50 tonnes. (b) , (c) et (d) : échéance en janvier. EXERCICE 3 Vous êtes chargé d’élaborer pour la direction générale de la société SALEM le budget de trésorerie du prochain trimestre au 31/07/20N. Celle-ci met à votre disposition les informations suivantes : Le bilan de la société SALEM au 30.04.20N Actifs Capitaux propres et Passifs Actifs non courants Immobilisations incorp (Moins : amortissements) Immobilisations corp (Moins : amortissements) Autres actifs non courants Total des actifs non courants Actifs courants Stocks Clients et CR Autres actifs courants Placements et autres actifs financiers Liquidité et équivalent de liquidité Total des actifs courants 1 145 400 000 145 400 1 595 500 (672 400) 923 100 000 1 068 500 910 000 503 800 31 950 000 103 050 1 548 800 Capitaux propres : Capital social Réserves Total des capitaux propres avant résultat de l’exercice Résultat du 1.1. au 30.04.20N Total des capitaux propres avant affectation Passifs Passifs non courants Emprunts Total des passifs non courants Passifs courants Fournisseurs et CR Autres passifs courants Concours bancaires et APF Total des passifs courants Total passifs 2 3 1 200 000 220 000 1 420 000 250 000 1 670 000 434 317 434 317 355 000 57 983 100 000 512 983 947 300 Total des actifs 2 617 300 Total des capitaux propres et passifs 2 617 300 Note n°1 : Clients et comptes rattachés  Clients ordinaires 445 000  Autres créances 58 800 Note n°2 : Emprunts Le tableau d’amortissement de l’emprunt non courant figurant au bilan est le suivant : Echéance KRDDP Intérêts Amortissement Trimestrialité KRDFP 31.03.20N 455 550 19 247 21 233 40 480 434 317 30.06.20N 434 317 18 345 22 135 40 480 412 182 30.09.20N 412 182 17 415 23 065 40 480 389 117 Note n°3 : Autres passifs courants La rubrique « Autres passifs courants » comprend : 3  TVA à payer au titre du mois d’avril 20N : 15 000  IRPP retenu à la source d’avril 20N : 5 983  Rémunération due au personnel : 37 000 Prévisions d’exploitation : 1. Chiffre d’affaires prévisionnel HT : Mois Mai Juin Juillet Chiffre d’affaires HT 1 175 700 964 800 1 326 600 Les clients règlent 50% au comptant et le reste à 30 jours fin de mois. 2. Prévisions des approvisionnements : La marge sur prix des achats consommés est en moyenne de 30% du prix de vente HT. Il est prévu de maintenir un stock de sécurité de 300 000 en fin de chaque mois. Les achats sont réglés 40% au comptant et 60% à 30 jours fin de mois. 3. Prévisions de charges diverses d’exploitation (autres que les charges d’intérêts et amortissements) ; elles sont estimées à 330 000 TTC par mois dont 30 000 de TVA réglés en totalité au comptant. 4. TVA : La TVA est calculée sur les achats et sur les ventes au taux de 18%. La TVA à payer au titre d’un mois M est liquidée au cours du mois M+1. 5. Prévisions d’encaissements et de décaissements : Les autres créances sont encaissables en mai 20N; Les autres passifs courants sont décaissables en mai 20N ; Il y a lieu de prévoir le règlement du premier acompte provisionnel qui s’élève à 126 000 D en juin 20N Les dettes envers les fournisseurs sont réglées à concurrence de 40% en mai, 30% en juin et 10% en juillet. TAF : Présenter successivement : 1. Le budget des ventes 2. Le budget des achats prévisionnels par mois ; 3. Le budget de TVA par mois ; 4. Le budget de trésorerie par mois. 4 uploads/Finance/ td-3-la-gestion-budgetaire.pdf