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Plan de travail Chapitre préliminaire : généralités 1- Notion de l’audit 2- Aud

Plan de travail Chapitre préliminaire : généralités 1- Notion de l’audit 2- Audit financier et audit opérationnel 3- Caractéristiques A – Indépendance B- Objectivité C- Universalité D- Périodicité 4- Niveaux d’audit opérationnel A- Conformité B- Efficacité C- Management D- Stratégie 5- Approches d’audit opérationnel A- Approche audit système ; audit procédure ; audit opérationnel B- Approche audit total C- Approche audit transversal D- Approche qualité totale E- Approche par les risques 6- Les intervenants A- Les cabinets d’audit B- Le service d’audit interne C- The Institute of Internal Auditor (IIA) 7- Cadre de référence A- Code de déontologie B- Normes d’audit interne 8- Audit et contrôle interne A- Notion du contrôle interne B- Objectifs C- Composantes 9- Démarche d’audit opérationnel Partie I: Notions fondamentales de banque et d’audit: Chapitre I : La banque et son environnement 1- La banque : organisation et rôles 2- Normes universelles régissant l’activité bancaire A- Les normes de Bale II B- Les normes IAS/IFRS 3- La banque et la gestion des risques A- Risque crédit : identification, mesure et gestion B- Risque de taux d’intérêt : identification, mesure et gestion C- Risque de change : identification, mesure et gestion D- Risque de liquidité : identification, mesure et gestion E- Risque opérationnel : identification, mesure et gestion F- Risque informatique : identification, mesure et gestion Chapitre II : Outils et techniques d’audit 1- Le sondage 2- L’interview 3- Les diagrammes 4- Les narratifs 5- La confirmation 6- Les questionnaires du contrôle interne 7- Le scoring du contrôle interne 8- La cartographie des risques 9- L’examen analytique 10- Les outils informatiques Chapitre III : Audit des opérations bancaires 1- Les opérations de caisse A- Aperçu des opérations B- Audit 2- Les opérations de crédit A- Aperçu des opérations B- Audit 3- Les opérations de commerce extérieur A- Aperçu des opérations B- Audit Partie II : Pratique de l’audit opérationnel Chapitre I : Présentation de l’organisme d’accueil 1- Historique, missions et objectifs 2- Infrastructures et moyens 3- Organisation Chapitre II : Audit opérationnel : réalité dans les banques algériennes 1- Cadre de référence algérien A- Ordonnance 03/11 sur la monnaie et le crédit B- Règlement 02/03 du contrôle interne 2- Etat des structures d’audit interne dans les banques publiques algériennes A- Un retard de mise en place : causes et conséquences B- Une faible opérationnalité : confrontation avec les normes C- Difficultés majeures 3- Remarques et recommandations Chapitre III : Conduite d’une mission d’audit opérationnel par opposition à une mission d’audit financier dans une banque 1- La préparation 2- La réalisation 3- La conclusion Introduction : 1 Après les multiples scandales financiers qu’a connu le secteur bancaire Algérien (Khalifa Bank, Union Bank, BCIA, BADR, BNA et d’autres), toutes les banques algériennes parlent de mettre en place ou de renforcer des structures réalisant une activité d’audit opérationnel, comme s’il s’agissait d’une bouée de sauvetage ou d’un remède miracle à tous les maux. Vous nous avez compris, l’audit opérationnel est devenu le mot qui sort de la bouche de tous les banquiers, la mode de la banque Algérienne de XXIème siècle. C’est pourquoi nous avons choisi de réaliser nôtre mémoire de fin d’étude sur l’audit opérationnel, curieux de savoir ce qu’a ce produit de particulier pour que les banques Algériennes s’y intéressent autant. A partir de cette idée, nous avons choisi de formuler nôtre problématique comme suit : « De quelle manière l’audit opérationnel peut-il servir et sert les banques Algériennes ? ». Nous avons supposé que l’audit opérationnel adopte une certaine démarche, laquelle, appliquée à la banque, permet à cette dernière soit de réaliser des bénéfices, soit de se prémunir contre des pertes probables. Selon le dictionnaire Ortho net, l’audit signifie le contrôle, donc l’audit opérationnel bancaire signifierait un contrôle des opérations bancaires et, donc, aurait pour rôle d’éviter à la banque des pertes. Afin d’approfondir le sujet, nous avons opté pour la méthode descriptive, la méthode analytique et la méthode historique pour mener nos recherches. Et pour rester dans la même logique que nôtre hypothèse de départ, nous avons décidé de procéder de la manière suivante : - D’abord, nous allons essayer de comprendre l’audit opérationnel et ses particularités afin de comprendre comment ce dernier pourrait être, éventuellement, pratiqué dans une banque. C’est pourquoi nous avons réservé un chapitre préliminaire à cet effet. - Une fois que nous aurons compris la démarche de l’audit opérationnel, nous allons tenter de l’appliquer à la banque et voir si, réellement, l’audit opérationnel permet à la banque de se prémunir des pertes. Cela fera l’objet de la première partie de nôtre mémoire que nous avons choisi d‘intituler : « Notions fondamentales de banque et d’audit ». - Une fois que nous serons rassuré par rapport au dernier point, nous allons nous diriger vers le terrain et comprendre comment et dans quelles conditions l’audit opérationnel est pratiqué en Algérie, afin de vérifier s’il sert les banques Algériennes convenablement et, sinon, quelles sont les raisons pour lesquelles son service est mal Introduction : 2 assuré. Cela fera l’objet de la seconde partie de nôtre mémoire intitulée : « Pratique de l’audit opérationnel ». La plus grosse contrainte à laquelle nous avons été soumis est la contrainte de temps. En effet, il nous a été difficile de concilier nôtre stage pratique à KPMG Algérie et le travail de recherche concernant ce mémoire. Aussi, le rapprochement des structures bancaires qui pratiquent l’audit opérationnel a été difficile et les informations très difficile à tirer (Problèmes de terminologie, de confidentialité par rapport à la méthodologie de conduite des missions). Nous espérons que cela n’a pas pénalisé la qualité du travail. Chapitre préliminaire : Généralités sur l’audit opérationnel ?á Chapitre préliminaire : Généralités sur l’audit opérationnel Il est impossible de parler de pratique dans n’importe quel domaine sans connaître au préalable ses fondements théoriques et spécificités. Nous avons donc jugé utile de revenir sur quelques notions générales afférant à l’audit opérationnel afin de faciliter la compréhension des parties qui vont suivre. Nous tenterons dans un premier temps d’approcher l’audit opérationnel en partant de la notion d’audit puis en faisant la distinction avec l’audit financier. Ensuite, nous nous intéresserons à ses principales caractéristiques, ses niveaux, ses approches et ses intervenants. Enfin, nous essaierons de lui définir un cadre de référence et de lui tracer une démarche propre sans oublier de passer en revue un concept central lié à la notion d’audit qui est le contrôle interne. Ce chapitre ne sera pas divisé en sections en raison de sa nature et de son contenu. Et pour rendre « à césar ce qui appartient à césar », nous tenons à préciser que certains points de ce chapitre ont été inspirés des cours d’audit bancaire, de management stratégique et de communication dispensés au niveau de l’école et nous profitons de ce cadre pour remercier nos professeurs de leurs considérables efforts. I- Notion de l’audit : Au sens étymologique du terme, l’audit vient du latin « audire » qui veut dire écouter. Le mot anglais « to audit » signifie vérifier, surveiller, inspecter. La comptabilité a donné naissance à sa première définition au milieu du X XI IX Xe siècle et qui était l’examen critique permettant de vérifier que l’activité de l’entreprise est fidèlement traduite dans ses comptes annuels conformément à un référentiel comptable précis. L’apparition et le développement de l’audit interne après le crash boursier de 1929 ont élargi le champ de l’audit aux activités de tous types dans n’importe quelle organisation. A l’heure actuelle, l’audit désigne l’activité qui applique en toute indépendance des procédures cohérentes et des normes d’examen en vue d’évaluer l’adéquation, la pertinence, la sécurité et le fonctionnement de tout ou partie des actions menées dans une organisation par référence à des normes1. Le besoin de réaliser des audits provient du fait que l’audit permet d’assurer la conformité du produit ou service audité aux normes y afférant, l’adaptation et l’efficience du contrôle interne ainsi que la fiabilité des chaînes de contrôle. ?‘JC BECOURT ET H BOUQUIN, Audit opérationnel : Efficacité, efficience ou sécurité?‘ Ð Ž Y Ž w s Ð A ? ème édition, Paris, ?ú ?ú ?ú ?ú ?ú Ðú ?ú ?ú ?ú ?ú Chapitre préliminaire : Généralités sur l’audit opérationnel ?á II- Audit financier et audit opérationnel : L’audit se caractérise par deux activités distinctes mais complémentaires qui se servent mutuellement de référence à savoir l’audit financier et l’audit opérationnel. L’audit financier est l’examen auquel procède un professionnel compétent et indépendant en vue d’exprimer une opinion motivée sur la régularité et la sincérité des états financiers d’une organisation. Il s’étend également à toute mission qui prend directement appui sur ces états comme l’audit des procédures informatisées de comptabilisation, l’audit des comptes clients…etc. L’audit financier relève généralement du domaine de l’audit externe. Ses missions légales sont assurées par des commissaires aux comptes tandis que ses missions contractuelles sont assurées par des cabinets d’audit indépendants. L’audit opérationnel, quant à lui, est une évaluation indépendante et objective des systèmes de contrôle interne d’une activité, fonction, opération,…etc. qui s’intéresse à la manière uploads/Finance/auditkpmg-pdf.pdf