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12/02/2019 1 LF Semestre 6 Groupes A et C 2018-2019 12/02/2019 2 Contrat pédago

12/02/2019 1 LF Semestre 6 Groupes A et C 2018-2019 12/02/2019 2 Contrat pédagogique 1. Connaître les éléments fondamentaux d’identification de l’audit; 2. Délimiter le périmètre d’exercice de l’audit; 3. Connaître les différentes phases de la démarche d’audit et les outils utilisés. 12/02/2019 3 PLAN PÉDAGOGIE Etudiant Acteur Acquis Prise de notes et de parole Concentration Initiative 12/02/2019 4 Evaluation Examen écrit sous forme de questions QCM directes et questions de compréhension et d’analyse Calendrier Démarrage, vacances, contrôle suivant les décisions de la commission pédagogique A Annexe Salle 11 Mercredi 08:00:00 10:00:00 C Annexe Salle 17 Mercredi 10:00:00 12:00:00 12/02/2019 5 Chapitre 1 Délimitation de la profession d’audit 12/02/2019 6 Sommaire Modèle de Laswell (Quoi, Qui, Où, Quand, Comment, Pourquoi) 12/02/2019 7 ◼Contrôle au nom de l’empereur sur la gestion des provinces qui s’est développé par la suite dans le domaine financier et comptable; ◼Fonction structurée dans un grand nombre d'organisations au service de la direction générale et/ou d'un comité d'audit représentant les intérêts des actionnaires;; ◼Profession organisée en termes des compétences exigées des auditeurs et la rigueur de la méthode. ◼Démarche d’écoute des différents acteurs pour comprendre et faire comprendre le système en place ou à mettre en place; http://www.institut-numerique.org/chapitre-1-cadre-general-de-laudit-interne-51a98084e6405 Contrôle ancien Fonction structurée Professionnels organisés Démarche d’écoute 12/02/2019 8 ◼Révision et vérification = ◼En France les juristes associent le commissariat aux comptes est un contrôle et l'expertise comptable c’est révision (= audit). ◼Au Canada on se sert de «vérification = audit» : 1) Étude critique de systèmes et de documents comptables. 2) Étude critique des états financiers d'un organisme par un expert indépendant en vue d'exprimer une opinion sur leur fidélité. Analyse «ou vérification» objective et critique du fonctionnement des systèmes, structures, entités, etc. Evaluation des risques et apport d’appréciation et commentaires au sujet des centres de décision, des fonctions, des activités ou des projets examinés. 2 grandes finalités: 1. Émission de recommandations susceptibles d’apport d’amélioration au fonctionnement et à la performance (audit management ou audit stratégie ou audit performance) 2. Prononciation d’un avis de qualité (audit de conformité): ▪ Certification (normes de qualité) ▪ Accréditation (reconnaissance d’établissement ou filières) ▪ Notation (de pays ou de banques) ▪ Classification (étoiles hôtels, fourchettes ou macarons restaurants). 12/02/2019 9 ◼Les recommandations ou l’avis devrait se faire par référence à des critères de qualité : ◼Régularité à des règles, procédures et principes internes ou externes à l’entité émettrice de l’information. ◼Sincérité (ou fidélité) avec laquelle les faits sont traduits dans l’information. ◼Les trois « E » : Economie + Efficacité + Efficience ◼L’audit peut se faire en interne et/ou en externe (optique auditeur). ◼Audit interne = outil structuré de contrôle, au service de la DG. Il est une fonction indépendante d'évaluation périodique (en général annuel) de l'organisation; ◼Audit externe est un examen critique par un comité ou un cabinet d'audit (représentant les intérêts des parties prenantes) permettant la vérification des informations données par l’organisation (exemple: certification des comptes). 12/02/2019 10 Selon l’IFACI (Institut français de l’audit et du contrôle interne), l’audit interne est une activité indépendante et objective qui donne à une organisation une assurance sur le degré de maîtrise de ses opérations, lui apporte ses conseils pour les améliorer, et contribue à créer de la valeur ajoutée. Il aide cette organisation à atteindre ses objectifs en évaluant, par une approche systématique et méthodique, ses processus de management des risques, de contrôle, et de gouvernance, et en faisant des propositions pour renforcer leur efficacité. PRICEWATERHOUSECOOPERS Audit des comptes http://entreprises.pwc.fr DELOITTE Tout type d’audit www.deloitte.co.ma ERNST & YOUNG Attractivité des investissements www.ey.com/fr KPMG Principalement opérationnel et organisationnel www.kpmg.com/ma 12/02/2019 11 ◼L’audit est une appréciation systématique et objective des divers activités ayant pour but de répondre entre autres aux questions suivantes : ◼Informations financières et les données de fonctionnement sont-elles exactes et fiables? ◼Risques de fonctionnement sont-ils identifiés et contrôlés? ◼Politiques et procédures internes et les réglementations externes sont-elles respectées? ◼ressources sont-elles utilisées de manière efficace et efficiente? ◼Objectifs sont-ils effectivement atteints? ◼Sur le plan vertical, l’audit a pénétré tous les niveaux décisionnels et toutes les fonctions (optique fonctions): ◼Audit stratégique ou global ou de qualité totale; ◼Audit opérationnel (Comptable et financière, des Ressources Humaines; Marketing, environnement, informatique, etc.). ◼Sur le plan horizontal, la pratique de l’audit s’est étendue aux organisations publiques, aux associations et aux entreprises (optique organisations). 12/02/2019 12 ◼Évaluation des processus de management et de gouvernance d’entreprise par différentes approches (analytique, comparative, systémique); ◼Identification de problèmes et détection des anomalies et des risques; ◼Mesure et analyse des écarts (outils d’analyse de données); ◼Recommandation de conseils d’aide à la réalisation des objectifs fixés avec des conditions optimales. ◼Pour la direction générale (aide à la prise de décision «outil management», amélioration image de marque chez les parties prenantes); ◼Pour les actionnaires (certification des comptes); ◼Pour l’Etat (fonctionnement des organisations à participation étatique, respect des normes, etc.); ◼Pour un bailleurs de fonds (efficacité et efficience d’usage des fonds). 12/02/2019 13 ◼Audit interne périodique généralement annuel par fonctions et peut éventuellement être stratégique. ◼Audit externe contractuel non exigible juridiquement et ce fait globalement ou par fonctions à la demande pour des raisons d’amélioration. ◼Audit externe légal: selon le plan de travail annuel de l’auditeur en application des dispositions d'une loi particulière (Exemple: audit des comptes). (optique temps et juridique) Audit Etendu Objectif Contrôle du contrôle Selon le CPS Efficacité Performance Certification Annuel Pluriann uel Publique Coopérative Entreprise Association 12/02/2019 14 12/02/2019 15 ◼Pratiquement, l’audit interne ou externe peut être: stratégique ou opérationnel. ◼Stratégique (global), effectué chaque 3 à 5 ans et consiste à: ◼Evaluer non seulement les performances de l’organisation mais également les objectifs stratégiques qui les sous-entendent. ◼Vérifier la pertinence de la définition et la mise en œuvre de la stratégie de l’organisation. ◼Opérationnel (généralement annuel) s’attache aux à la gestion des fonctions. Il s’agit de: ◼Appréciation des performances et de l’applicabilité des politiques de la direction ◼Analyse, des fondamentaux de toute fonction : Stratégie; Organisation et moyens; Management et communication; Implication et relations interpersonnelles, performances. ◼On retiendra, pour l’illustration de l’audit opérationnel, les fonctions suivantes: ◼Comptable et financier; ◼Marketing et commercial; ◼Ressources humaines (social). 12/02/2019 16 ◼Remonter de l’aval à l’amont en passant par les choix stratégiques retenus, en recherchant des réponses à 6 questions PROCESSUS DEMARCHE ET CHOIX CONTRÔLE PERFORMANCE Organisation Environnement externe Pertinence de la démarche stratégique poursuivie ? Est-ce que l'on a fait les bons choix ? A-t-on les moyens de suivre la réalisation de la stratégie ? Est-ce que les rés ultats obtenus sont conformes aux objectifs ou aux performances carac té- ristiques de la branche ? LES COMPOSANTES DE L'AUDIT STRATEGIQUE A U D I T Le s opérations clés sont-elles maîtrisées ? FACTEURS Le s moyens mis en œuvre sont-ils corre cts ? 1 2 3 - 4 5 6 Audit stratégique 1. Les résultats obtenus sont-ils satisfaisants ? ◼Concordance entre les résultats et les objectifs définis (efficacité de la stratégie); ◼Coût d'obtention de la performance (efficience de la stratégie). 2. Les moyens de contrôle sont-ils à la fois suffisants et efficaces ? ◼Audit du système d'information et de la fonction contrôle interne. 3. La démarche stratégique est-elle pertinente? ◼Audit de la méthodologie des choix et des actions du top management; Exemple : l'entreprise développe une stratégie de conquête 12/02/2019 17 4. Les choix stratégiques sont-ils pertinents, par référence aux diagnostics disponibles? ◼Audit des anomalies de définition des objectifs stratégiques (qualité de définition de la stratégie); ◼Exemple objectif d’accroissement du chiffre d’affaire sur un marché saturé. 5. La maîtrise des processus clés est-elle satisfaisante ? ◼Identification et mise sous contrôle de l’excellence des méthodes pratiquées tout au long de chaque processus; ◼Exemple: processus d’affectation et gestion des ressources, processus de production - commercialisation. 6. Les moyens mis en œuvre sont-ils efficaces ? ◼Les ressources engagées sont-elles bien mobilisées? Illustration PROCESSUS Leadership Gestion du personnel Politique et stratégie Partenariat & Ressources Résultats opérationnels clés Satisfaction des clients Satisfaction du personnel Intégration dans la vie de la collectivité DYSFONCTIONNEMENTS STRATEGIQUES CAUSES OPERATIONNELLES ET ORGANISATIONNELLES CAUSES MANAGERIALES LE MODELE EUROPEEN AUDIT QUALITE TOTALE (1999) Résultats Facteur Facteurs 10% 8% 9% 9% 14% 20% 15% 9% 6% Source: EFQM 12/02/2019 18 ◼s’applique à l’ensemble de la comptabilité, en particulier l’examen des états financiers, visant à vérifier leur sincérité, leur régularité, leur conformité et leur aptitude à refléter l'image fidèle de l'organisation. ◼C’est une opinion motivée sur les états financiers, détection de fraudes ou détournement et/ou amélioration de la gestion financière Audit Comptable et Financier ◼Ses objectifs sont: ◼Vérification de la sincérité des écritures et des opérations comptables et financières ◼Confirmation de la validité des informations données par l’organisation, au niveau du résultat, de la situation financière et du patrimoine de l’exercice comptable écoulé ◼Certification des comptes annuels afin de clôturer l’exercice ◼Recommandations en cas d’insatisfaction des résultats de certains ratios. 12/02/2019 19 ◼Approche bilancielle: ◼Bilan financier = photo instantanée du patrimoine de l’entreprise à la fin de l’exercice qui fournit aux utilisateurs les informations nécessaires pour évaluer la situation financière de l’organisation; ◼L’équilibre du bilan financier se mesure par des uploads/Geographie/ cours-audit-gl-s6-2018-2019-vf3.pdf