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40fiches -.. ,. • pour conduire 1 1tt l. l. une mission d'audit vi Q) .!. ..!. ë5 .... e > w •'• ·'· ..!. l. EYROLLES LES OUTILS DE L'AUDIT INTERNE En 40 fiches très opérationnelles, cet ouvrage présente le processus de conduite d'une mission d'audit interne et ses différentes étapes-planification, réalisation et communication. Il constitue un guide simple d'approche, permettant de mettre en œuvre une démarche conforme aux normes internationales. IL EST CONSTITUÉ: .! d'un schéma récapitulatif de l'ensemble des processus mis en œuvre au sein d'un service d'audit interne; .! d'un schéma du processus de conduite d'une mission; .! de fiches étapes qui décrivent chaque stade du processus de conduite d'une mission; .! de fiches outils utilisables pour chacune des étapes ; .! de fiches documents qui présentent l'ensemble des livrables produits au cours d'une mission. Ces outils sont la traduction pratique des normes de fonctionnement et des modalités pratiques d'application (MPA) du Cadre de référence international des pratiques pro- fessionnelles de l'audit interne (CRIPP) de l'lnstitute of internai auditors (llA), diffusées en France par l'IFACI. ~~ ifaci O inshM fronçois do l'oudl d du conlr6io inl•rnes ,_ >- w Fondé en 1965 sous le statut associatif, l'IFACI (Institut français de l'audit et du contrôle internes) fédère (V) 8 aujourd'hui plus de 5 000 auditeurs et contrôleurs internes issus d'organismes des secteurs public et privé. ~ L'IFACI est affilié à l'llA (lnstitute of internai auditors), qui bénéficie d'un réseau de plus de 180 000 adhérents. 1: Il favorise la diffusion des normes internationales et des meilleures pratiques professionnelles. Cl'I ·c >- 0.. 0 u www.editions·eyrolles.com .sJ 1 ~ ~ ii w Q ~ .i!! 0 ;.., w ~ (")~ .3 Ill ' :8 '° ] "';g "'"' l'.JC:, "' ., :..:N ~ ~ . "'"' Ill :~ cb "O ,.._ $' . ., °' .3 C!> • • ~ "O 2 OQ'.l , V\!! 0 u Vl <LI 0 .... > w f""l ....-! 0 N @ ...... .!: O'l ï::: > a. 0 u Schéma du processus de conduite d'une mission Responsable . Cloenl Audol Interne Audol Audotes ~ ~ HJi@M-ifi .. ifill.l,I ·lflfl Information l 1 1 •flll Information c 0 0 u c 0 o.. c Q) E Q) "' "' a. E 0 u u <( ..,Mill·· ,-----------1•1· 1111.•m · •r•••·'-11.11•1••··---_J "P1'b"c •. @ ..... !.. 11• 0 -~~- •'· 0 u c :> E E tiJJ.f 11U 3 -1 .. ~ Vl Q) 0 1.. >- ll.I (V) ..... 0 N @ ~ ..c OI ·c >- Cl. 0 u Groupe Eyrolles 61 , Bd Saint-Germain 75240 Paris Cedex 05 www.editions-eyrolles.com En application de la loi du 11 mars 1957, il est interdit de reproduire intégralement ou partiellement le présent ouvrage, sur quelque support que ce soit, sans autorisation de l'éditeur ou du Centre Français d'Exploitation du Droit de Copie, 20, rue des Grands-Augustins, 75006 Paris. © Groupe Eyrolles, 2013 ISBN: 978-2-212-55663-6 Vl Q) 0 ,_ >- w (V) .-i 0 N @ ~ .c Cl'I ·c >- 0.. 0 u Les outils de IJaudit interne 40 fiches pour conduire une niission d'audit " ~ ifaci EYROLLES 1 n$1ih.1t ~onçoii de l'oudit et du contrôle internes Vl Q) 0 1.. >- ll.I (V) ..... 0 N @ ~ ..c O'I ·c >- Cl. 0 u Ul (]) 0 '- >- w ("') ..-t 0 N @ ...... .r:::. Ol ï::: >- a. 0 u Schéma des processus mis en œuvre ou sein d'un service d'audit interne FICHES ÉTAPES ~tope 1 - Préciser les objectifs et le périmètre de Io mission Çtope Il - Conduire Io réunion d'ouverture Çtope Ill - Analyser les processus et leurs objectifs Çtope IV - Identifier et évaluer les risques Çtope V - Évaluer la conception du dispositif de contrôle Çtape VI - Valider le référentiel d'audit Çtape VII - Sélectionner les objectifs d'audit Çtape VIII - Élaborer le programme de travail .. Çtape IX - Ajuster le budget et allouer les ressources Çtape X - Valider l'organisation de la mission Çtape XI - Conduire Io réunion de lancement de Io phase Accomplissement Çtape XII - Collecter les informations et constituer les preuves d'audit Çtape XIII - Valider les preuves d'audit Çtape XIV - Analyser les couses, élaborer les recommandations Çtape XV - Conduire Io réunion de clôture Çtape XVI - Finaliser le pion d'action Çtape XVII - Rédiger le rapport Etape XVIII - Valider le rapport FICHES OUTILS Outil 1 - Entretien .. Outil Il - Grille d'analyse des tâches Outil Ill - Diagramme de flux Outil IV - Approche P rocessus Outil V - Test de cheminement Outil VI - Hiérarchisation des risques Outil VII - Référentiel d'audit Outil VIII - Diagramme Couse/Effet . . Outil IX - Questionnaire de contrôle interne ..... Outil X - Brainstorming . . . . . . . . . . . . . . . . . Outil XI - Piste d'audit Outil XII - Circularisotion . ................... . .. . . Outil XIII - P rocédure d'audit analytique Outil XIV - Observation Outil XV - Échantillonnage statistique Outil XVI - CAATs FICHES DOCUMENTS Document 1 - Ordre/Lettre de mission Document Il - Programme de travail Document Ill - Fiche de test Document IV - Fiche d'observation Document V - Rapport d'audit Document VI - Fiche de suivi de mission ANNEXES Définition de l'audit interne Code de déontologie G lossaire 5 .. 7 2 ·4 '6 8 20 22 24 26 28 30 32 34 36 38 .10 L12 44 46 49 50 52 54 56 58 60 62 64 . 66 68 70 72 74 76 78 80 83 84 86 88 90 92 94 97 98 .. 99 103 Vl Q) 0 1.. >- ll.I (V) ..... 0 N @ ~ ..c O'I ·c >- Cl. 0 u Ul (]) 0 '- >- w ("') ..-t 0 N @ ...... .r:::. Ol ï::: >- a. 0 u / / ,, Schema de~, processus mis en œuvrEl! au sein d'un· service d'audit ihterne Mir·' Établir les règles et les procédures (2040) Gérer des ressources (2030) Coordonner les activités d'assurance et de conseil (2050) D Processus support Processus produit 7 Il Processus clients Vl Q) 0 1.. >- ll.I (V) ..... 0 N @ ~ ..c O'I ·c >- Cl. 0 u Vl Q) 0 ,_ >- w (V) .-i 0 N @ ~ .c Cl'I ·c >- 0.. 0 u Les normes de fonctionnement et les modalités pratiques du Cadre de référence international des pratiques professionnelles de l'audit interne (CRIPP} de l'lnstitute of internai auditors (llA}, traduites et diffusées en France par l'Institut français de l'audit et du contrôle internes (IFACI}, définissent les principes de conduite d'une mission d'audit interne. Elles décrivent les trois phases d'une mission d'audit interne : planification - normes et modalités pratiques 2200 ; réalisation - normes et modalités pratiques 2300 ; communication - normes et modalités pratiques 2400. Cet ouvrage présente de façon synthétique le processus de conduite d'une mission d'audit interne et les différentes étapes des phases de planification, réalisation et communication d'une mission d'audit interne. Il constitue un guide simple d'approche permettant de mettre en œuvre une démarche conforme aux normes internationales. Il est constitué : d'un schéma récapitulatif de l'ensemble des processus mis en œuvre au sein d'un ser- vice d'audit interne ; de fiches étapes qui décrivent chaque stade du processus de conduite d'une mission d'audit interne ; de fiches outils utilisables pour chacune des étapes décrites ; de fiches documents décrivant l'ensemble des livrables produits au cours d'une mission d'audit interne. L'IFACI tient à remercier pour leur contribution les personnes suivantes : conception et rédaction : Florence Deshayes-Bion, directrice de la formation (IFACI} ; révision : - Béatrice Ki Zerbo, directrice de la recherche (IFACI}, - Jean-Loup Rouf (Consultant}, - Nathalie Souan (BNP Paribas}, - Françoise Guillarme (ministère des Finances}. Philippe Mocquard, délégué général, IFACI Avertissements Le CR/PP décrit par /'intermédiaire des normes de mise en œuvre les différences qui existent entre les missions d'assurance et les missions de conseil réalisées par les services d'audit interne. Bien que n'étant pas incompatible avec le déroulement d'une mission de conseil, ce docu- ment est en priorité destiné à la réalisation des missions d'assurance. La représentation du processus de conduite d'une mission d'audit interne montre un enchaî- nement chronologique des différentes étapes, ce qui n'exclut pas la possibilité de remonter à une étape antérieure si cela est ;ugé nécessaire par l'auditeur interne. 9 Vl Q) 0 1.. >- ll.I (V) ..... 0 N @ ~ ..c O'I ·c >- Cl. 0 u FICHES , ETAPES Ul (]) 0 '- >- w ("') ..-t 0 N @ ...... .r:::. Ol ï::: >- a. 0 u ~ objectif Préciser les objectifs, le périmètre et les livrables de la mission, en fonction de l'événement déclenchant la mission et conformément aux attentes des clients de la mission. ~ étape précéd e n te 0 - Planifier le programme d'audit @; mode opér atoire sim plifié uploads/Industriel/ audit-interne-40-fiches.pdf