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REPUBLIQUE ALGERIENNE DEMOCRATIQUE ET POPULAIRE DIRECTION GENERALE DES DOUANES

REPUBLIQUE ALGERIENNE DEMOCRATIQUE ET POPULAIRE DIRECTION GENERALE DES DOUANES DIRECTION DE LA VALEUR ET DE LA FISCALITE SOUS DIRECTION DE LA FISCALITE ET DU TARIF GUIDE DES AVANTAGES FISCAUX Mai 2008 CENTRE NATIONAL DE L’INFORMATION ET DE LA DOCUMENTATION CNID -2008 SOMMAIRE PREFACE INTRODUCTION ……………………………………………………………………………………………………………… 01 CHAPITRE I : Avantages institués par des accords et conventions………………………………….. 02 SECTION 1 : Avantages institués par des accords…………………………………………………………… 02 I-Accord euro-méditerranéen établissant une association entre la République Algérienne Démocratique et Populaire d’une part, et la Communauté Européenne et ses Etats membres d’autre part………………………………………………………………………………………. 02 I-1- Processus de ratification………………………………………………………………………………………….. 02 I-2- Nature des avantages accordés aux produits originaires d’Algérie………………………….. 02 I-3-Nature des avantages accordés aux produits originaires de la Communauté…………….. 03 A- Les produits industriels………………………………………………………………………………………………. 03 B- Les produits agricoles…………………………………………………………………………………………………. 04 I-4- Conditions d’application…………………………………………………………………………………………… 04 SECTION 2 : Avantages institués par des conventions……………………………………………………… 05 I- Conventions multilatérales…………………………………………………………………………………………… 05 I-1- Convention de facilitation et de développement des échanges commerciaux entre les Etats arabes……………………………………………………………………………………………………………….. 05 I-1-1- Processus de ratification……………………………………………………………………………………….. 05 I-1-2- Nature des avantages accordés…………………………………………………………………………………….. 05 I-1-3- Produits concernés par les avantages……………………………………………………………………. 06 I-2- Convention commerciale et tarifaire entre les Etats de l’Union du Maghreb Arabe (UMA)………………………………………………………………………………………………………………………………………….. 06 I-2-1- Processus de ratification………………………………………………………………………………………… 06 I-2-2- Nature des avantages accordés……………………………………………………………………………… 06 I-2-3- Produits concernés par les avantages……………………………………………………………………. 07 I-2-4- Conditions d’application………………………………………………………………………………………… 07 II- Conventions bilatérales………………………………………………………………………………………………. 07 II-1- Convention commerciale et douanière entre le Gouvernement de la République Algérienne Démocratique et Populaire et le Gouvernement de la République Tunisienne………………………………………………………………………………………………………………………. 07 II-1-1- Processus de ratification………………………………………………………………………………………. 07 II-1-2- Nature des avantages accordés…………………………………………………………………………….. 07 II-1-3- Produits concernés par les avantages…………………………………………………………………… 08 II-1-4- Conditions d’application……………………………………………………………………………………….. 08 II-2-Convention de coopération commerciale entre le Gouvernement de la République Algérienne Démocratique et Populaire et le Gouvernement du Royaume Hachémite de Jordanie………………………………………………………………………………………………………………………….. 08 II-2-1- Processus de ratification………………………………………………………………………………………. 08 II-2-2- Nature des avantages accordés…………………………………………………………………………….. 08 II-2-3- Produits concernés par les avantages………………………………………………………………….. 09 II-2-4- Conditions d’application……………………………………………………………………………………….. 09 II-2-5- Procédures de dédouanement…………………………………………………………………………….. 10 II-3 – Convention commerciale et tarifaire entre la République Algérienne Démocratique et Populaire et la République Islamique de Mauritanie……………………………. 10 II-3-1- Processus de ratification………………………………………………………………………………………. 10 II-3-2- Nature des avantages accordés ……………………………………………………………………………. 10 II-3-3- Produits concernés par les avantages…………………………………………………………………… 11 II-3-4- Conditions d’application……………………………………………………………………………………….. 11 CHAPITRE II : Les avantages institués par des lois spécifiques………………………………………… 11 SECTION 1 : Avantages fiscaux accordés dans le cadre de l’ANDI………………………………… 11 I- Base légale et textes d’application………………………………………………………………………………. 11 II- Biens et équipements concernés……………………………………………………………………………….. 11 III-Activités, biens et services exclus……………………………………………………………………………….. 12 IV- Avantages accordés à l’importation…………………………………………………………………………… 13 V- Procédure du dédouanement……………………………………………………………………………………… 14 VI-Cession et transfert de propriété………………………………………………………………………………… 15 VII-Annulation des décisions d’octroi d’avantages………………………………………………………….. 16 SECTION 2 : Avantages fiscaux accordés au secteur des Hydrocarbures………………………….. 16 I- Note introductive…………………………………………………………………………………………………………. 16 II- Présentation de la loi n° 86/14 du 19 août 1986…………………………………………………………. 17 II-1- Base légale et textes d’application………………………………………………………………………….. 17 II-2- Personnes bénéficiaires…………………………………………………………………………………………… 17 II- 3- Biens et équipements concernés…………………………………………………………………………….. 17 II-4- Avantages accordés à l’importation…………………………………………………………………………. 18 II-5- Conditions d’octroi…………………………………………………………………………………………………… 18 SECTION 3 : Avantages fiscaux accordés dans le cadre de la loi minière………………………….. 18 I- Base légale et textes réglementaires…………………………………………………………………………… 18 II- Avantage fiscal accordé………………………………………………………………………………………………. 19 III- Personnes bénéficiaires……………………………………………………………………………………………… 19 IV- Conditions d’octroi de l’avantage………………………………………………………………………………. 19 CHAPITRE III : Avantages institués par les lois de finances………………………………………………. 19 SECTION 1 : Avantages fiscaux accordés aux promoteurs agrées par l’Agence Nationale de Soutien à l’Emploi de Jeunes (ANSEJ)……………………………………………………….. 19 I-Base légale et textes réglementaires…………………………………………………………………………….. 19 II-Bénéficiaires…………………………………………………………………………………………………………………………… 20 III-Biens et équipements concernés………………………………………………………………………………… 20 IV- Les avantages accordés à l’importation……………………………………………………………………… 21 V- Les conditions d’octroi………………………………………………………………………………………………… VI-Retrait des avantages accordés…………………………………………………………………………………… 21 21 VII- Cession et transfert de propriété………………………………………………………………………………. 22 SECTION 2 : Avantages fiscaux accordés dans le cadre du dispositif CNAC………………………. 23 I- Base légale et textes réglementaires……………………………………………………………………………. 23 II- Personnes bénéficiaires………………………………………………………………………………………………. 23 III- Avantages accordés à l’importation…………………………………………………………………………… 23 V- Conditions d’octroi……………………………………………………………………………………………………… 23 SECTION 3 : Avantages fiscaux accordés au secteur des industries de montages……………. 24 I-Base légale et textes d’application……………………………………………………………………..…………. 24 II- Biens concernés………………………………………………………………………………………………………….. 24 III- Avantages accordés à l’importation…………………………………………………………………………… 24 IV-Conditions d’octroi…………………………………………………………………………………………………….. 25 V- Contenu de la décision d’évaluation technique…………………………………………………………. 25 VI- Retrait de la décision d’évaluation technique……………………………………………………………. 25 VII- Recours…………………………………………………………………………………………………………………… 26 SECTION 4 : Avantages fiscaux accordés au secteur des industries pharmaceutiques……… 26 I- Base légale et textes d’application……………………………………………………………………………….. 26 II- Produits et matières concernés par l’avantage……………………………………………………………. 26 III- Avantage fiscal accordé……………………………………………………………………………………………… 26 IV- Personnes bénéficiaires……………………………………………………………………………………………… 26 V- Conditions d’octroi de l’avantage ………………………………………………………………………………. 26 1 Introduction : L’administration des douanes en tant qu’institution habilitée à percevoir des droits et taxes à l’importation est appelée à faciliter l’octroi des avantages fiscaux prévus par les lois et règlements qu’elle est chargée d’appliquer. Ces avantages découlent des engagements internationaux pris par l’Algérie à travers les différents accords et conventions tarifaires ratifiés ou sont prévus par la législation nationale à travers des lois de finances et des lois spécifiques. Le présent guide présentera les plus importants des avantages fiscaux octroyés lors de l’importation des marchandises. L’objectif recherché consiste à vulgariser les dispositions législatives et réglementaires y afférentes et de sensibiliser les opérateurs économiques sur les opportunités offertes par l’Etat pour l’encouragement de l’investissement et de l’activité économique. Le plan de ce guide, composé de trois chapitres, est établi en tenant compte de la nature du texte juridique ayant institué l’avantage fiscal. Ainsi, le premier chapitre abordera les préférences tarifaires prévues dans les différents accords de libre échange et conventions commerciales ratifiés par l’Algérie tels que l’accord d’association entre l’Algérie et l’Union Européenne, la convention algéro jordanienne ….etc. Le deuxième chapitre traitera les avantages prévus par des lois spécifiques tels que le dispositif ANDI, la loi sur les hydrocarbures…etc. Le troisième chapitre quant à lui s’étalera sur les principaux avantages prévus par les lois de finances tels que le dispositif de soutien à l’emploi de jeunes, le régime des collections des industries de montage…etc. 2 CHAPITRE I : LES AVANTAGES INSTITUES PAR DES ACCORDS ET CONVENTIONS SECTION 1 : AVANTAGES INSTITUES PAR DES ACCORDS I- Accord euro-méditerranéen établissant une association entre la République Algérienne Démocratique et Populaire d’une part, et la Communauté Européenne et ses Etats membres d’autre part : I-1- Processus de ratification : Date de signature : signé à Valence le 22 avril 2002. Date d’approbation : la loi n°05/05 du 26/4/2005, JO 30 du 27/4/2005. Date de ratification : Décret présidentiel n°05/159 du 27/04/2005. Date de publication : J.O numéro 31 du 30/4/2005. Date d’entée en vigueur : le 1er septembre 2005. Les parties contractantes : l’Algérie et l’UE. UE : Allemagne, Autriche, Belgique, Danemark, Espagne, Finlande, France, Grèce, Irlande, Italie, Luxembourg, Pays Bas, Portugal, Royaume Uni, Suède, Chypre, Estonie, Hongrie, Lettonie, Lituanie, Malte, Pologne, République tchèque, Slovaquie, Slovénie, Bulgarie, Roumanie. I-2- Nature des avantages accordés aux produits originaires d’Algérie : - Une exemption de droits de douanes pour tous les produits industriels originaires de l’Algérie, exportés vers l’UE (Art 08 de l’accord) ; - Les produits agricoles originaires d’Algérie relevant du protocole 1 de l’accord bénéficient à l’importation dans la Communauté Européenne de réductions tarifaires allant de 50 à 100% de droits de douanes et droits et taxes d’effet équivalent. Certains de ces produits sont soumis au contingent tarifaire ; - Les produits de la pêche d’origine algérienne exportés vers l’UE relevant du protocole 3 bénéficient à l’importation dans la Communauté Européenne d’une exemption totale de droits de douanes ; - Les produits agricoles transformés originaires d’Algérie énumérés dans le protocole n° 5 annexe 1, bénéficient, à leur importation dans la Communauté Européenne, de préférences tarifaires selon les conditions suivantes : 3  Exonération totale de droits de douanes pour les produits repris sur la liste 1 du protocole n° 5 annexe1;  Exonération de droits de douanes dans la limite d’un contingent tarifaire pour certains produits repris sur la liste 2 du protocole n° 5 annexe1 ;  Exonération de droits de douanes plus ou moins (+/-) EA pour les produits énumérés dans la liste 3 du protocole n° 5 annexe1. Pour explication, les initiales (EA) signifient « Elément agricole » Compte tenu de la spécificité du régime de protection douanière de certains produits qui comportent un élément agricole et un élément industriel, l’accord d’association prévoit des dispositions particulières en ce qui concerne l’importation de produits agricoles transformés d’origine d’Algérie dans la Communauté Européenne, il est prévu que celle-ci puisse maintenir l’élément agricole de protection. L’élément agricole peut être un montant spécifique ou ad valorem. I-3-Nature des avantages accordés aux produits originaires de la Communauté : Les produits originaires de L’union Européenne, selon qu’ils soient industriels ou agricoles, sont admis en Algérie dans les conditions préférentielles suivantes : A- Les produits industriels : Sont considérés comme industriels, les produits classés dans les chapitres 25 à 97 du Système Harmonisé à l’exception de ceux relevant de l’annexe 1 de l’accord. L’article 09 de l’accord prévoit un schéma pour le démantèlement tarifaire pour les produis industriels selon le calendrier suivant : - les produits originaires de la Communauté, importés en Algérie, dont la liste figure à l’annexe 2 bénéficient de l’exemption totale de droits de douanes et droits et taxes d’effet équivalent dés le 1er septembre 2005, date de l’entrée en vigueur de l’accord ; - les produits uploads/Industriel/ avtgfis-douanes-pdf.pdf