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Gestion du BFR normatif mai 2016 Centre de Ressources Comptabilité Finance Lycé

Gestion du BFR normatif mai 2016 Centre de Ressources Comptabilité Finance Lycée MARIE CURIE Avenue du 8 mai 1945 - BP 348 38435 ECHIROLLES cedex http://crcf.ac-grenoble.fr/ La gestion du besoin en fonds de roulement normatif EXERCICES D’APPLICATION Application 1 – Temps d’écoulement Le groupe industriel Durand est spécialisé dans la réalisation de pièces inox pour le secteur agroalimentaire. Il est implanté dans le sud-est de la France et détient deux sociétés :  la SA Durand et fils qui approvisionne l’industrie agroalimentaire et  la SARL Durand Edouard qui fournit les entreprises artisanales de ce secteur d’activité. Première partie – Temps d’écoulement du poste clients Le groupe étudie différentes modalités de règlement qui pourraient être proposées aux clients et souhaite connaître les incidences sur le temps d’écoulement de ce poste. 1. Calculer le temps d’écoulement du poste clients en renseignant le tableau ci-après. Hypothèse de règlement des clients Détail de calcul Temps d’écoulement Au comptant 0 Fin de mois Le 15 du mois suivant A 30 jours A 30 jours fin de mois BFR_NORM_EN page 1/20 Réseau CRCF - Ministère de l'Éducation nationale - http://crcf.ac-grenoble.fr Gestion du BFR normatif mai 2016 Hypothèse de règlement des clients Détail de calcul Temps d’écoulement A 30 jours fin de mois le 15 A 60 jours A 60 jours fin de mois le 20 30 % des clients payent comptant et 70 % à 30 jours 30 % des clients payent comptant, 20 % à 30 jours et 50 % à 60 jours fin de mois le 10 du mois suivant Deuxième partie – Temps d’écoulement du poste TVA Les sociétés du groupe Durand ayant des formes juridiques différentes, les dates de paiement de la TVA ne sont pas identiques. 2. Déterminer le temps d’écoulement du poste TVA de chaque société en renseignant le tableau ci- après. Condition de règlement de la TVA Détail de calcul Temps d’écoulement La SARL Durand Edouard : le 20 de chaque mois La SA Durand et fils : Le 24 de chaque mois Troisième partie – Temps d’écoulement des postes de stock La SA Durand et fils dispose d’un stock de matières premières dont les achats sont consommés au plus tard le 7 du mois suivant. La durée de stockage des produits finis est de 25 jours et la durée du cycle de fabrication est de 12 jours. 3. Calculer les temps d’écoulement des stocks en renseignant le tableau ci-après. Poste de stock Détail de calcul Temps d’écoulement Stock de matières premières Stock de produits en cours Stock de produits finis BFR_NORM_EN page 2/20 Réseau CRCF - Ministère de l'Éducation nationale - http://crcf.ac-grenoble.fr Gestion du BFR normatif mai 2016 La SARL Durand Edouard a une gestion plus rigoureuse de ses stocks. Ainsi, la durée de stockage n’est que de 12 jours pour les matières premières et de 15 jours pour les produits finis. La durée du cycle de fabrication est de 8 jours. 4. Déterminer les temps d’écoulement des stocks en complétant le tableau ci-après. Poste de stock Détail de calcul Temps d’écoulement Stock de matières premières Stock de produits en cours Stock de produits finis Application 2 – Détermination du BFR normatif La société anonyme BIONIC est un acteur important du secteur de la chimie fine. Son ambition est de se développer à l'international en proposant le produit BIONIC125 adapté aux besoins et aux contraintes des pays visés. Vous êtes chargé(e) de déterminer le besoin en fonds de roulement qui résulterait de cette nouvelle production destinée exclusivement à l’exportation. Une première étude a permis d’établir des prévisions figurant en annexes 1 et 2, pour un niveau d’activité normal en N. Déterminer le besoin en fonds de roulement normatif exprimé en jours de CA HT, puis en euros (compléter l’annexe 3). Commenter brièvement les résultats obtenus. Annexe 1 – Eléments du coût de revient prévisionnel du produit BIONIC125 Éléments Coût de production en (€) Coût hors production en (€) Matières premières HT 1 050 000 Autres charges de production HT (hors amortissement) 900 000 Amortissements 250 000 50 000 Autres charges de distribution HT 400 000 Salaires 700 000 140 000 Charges sociales patronales 550 000 110 000 Annexe 2 – Conditions d’exploitation et temps d’écoulement Conditions prévues en N, pour 360 jours d’exploitation : Chiffre d’affaires annuel prévisionnel....................................................................................5 000 000 € Taux unique de TVA..........................................................................................................................20 % Éléments Délais / Dates Durée d’écoulement du stock de matières premières 30 jours Durée d’écoulement du stock de produits finis 65 jours BFR_NORM_EN page 3/20 Réseau CRCF - Ministère de l'Éducation nationale - http://crcf.ac-grenoble.fr Gestion du BFR normatif mai 2016 Éléments Délais / Dates Crédit accordé aux clients - Pour 40 % du CA, paiement comptant, - Pour 30 % du CA, paiement à 30 jours fin de mois, - Pour 30 % du CA, paiement à 60 jours fin de mois. Crédit obtenu des fournisseurs de matières premières 40 jours Crédit obtenu des fournisseurs de frais de production et de distribution - Pour 1/4, paiement à 30 jours, - Pour 3/4, paiement à 50 jours. Règlement de la TVA 20 de chaque mois Annexe 3 – Calcul du BFR normatif (à compléter) Postes Temps d’écoulement Coefficients de structure Postes en jours de CA HT Calculs CS Actif Passif Totaux BFRE en jours de CA HT BFRE en euros Les arrondis seront réalisés au millième. Puis, le résultat obtenu sera arrondi en jours entiers et au millier d’euros le plus proche. Application 3 – Détermination et analyse du BFR normatif La société anonyme Dubois est spécialisée dans la production de tiges filetées. Elle connaît une dégradation de sa trésorerie alors que les ventes augmentent régulièrement ces dernières années. Vous êtes sollicité pour déterminer son besoin en fonds de roulement et proposer des solutions. BFR_NORM_EN page 4/20 Réseau CRCF - Ministère de l'Éducation nationale - http://crcf.ac-grenoble.fr Gestion du BFR normatif mai 2016 A l’aide de l’annexe 1, 1. Déterminer le besoin en fonds de roulement normatif exprimé en jours de CA HT (compléter l’annexe 2). Par simplification, on supposera que les ventes sont linéairement réparties du 1er au 30 de chaque mois. 2. Indiquer aux dirigeants les solutions envisageables pour limiter ce besoin de financement. Argumenter les propositions. 3. Analyser la pertinence de recourir plus fréquemment à l’escompte de règlement. 4. Evaluer le BFRE en montant si le volume des ventes augmentait en N+1 de 15 %. 5. Déterminer le besoin en fonds de roulement normatif exprimé en jours de CA HT si le prix de vente unitaire des tiges filetées était augmenté de 15 % en N+1. Annexe 1 – Informations relatives au BFR normatif On extrait du compte de résultat de N les informations suivantes : Chiffre d’affaires annuel prévisionnel....................................................................................7 000 000 € Achats HT...............................................................................................................................2 750 000 € Coût d’achat des matières premières consommées..............................................................3 000 000 € Coût de production des produits finis vendus.......................................................................6 000 000 € Éléments Délais / Dates Durée d’écoulement du stock de matières premières 15 jours Durée d’écoulement du stock de produits finis 48 jours Crédit accordé aux clients 30 jours fin de mois Crédit obtenu des fournisseurs 20 du mois suivant Règlement de la TVA 26 de chaque mois Les arrondis seront réalisés au millième. Annexe 2 – Calcul du BFR normatif (à compléter) Postes Temps d'écoulement Coefficients de structure Postes en jours de CA HT Calculs TE Calculs CS Actif Passif Totaux BFRE en jours de CA HT BFR_NORM_EN page 5/20 Réseau CRCF - Ministère de l'Éducation nationale - http://crcf.ac-grenoble.fr Gestion du BFR normatif mai 2016 Application 4 – BFR normatif – D’après un sujet de BTS CGO – Session 2005 La société CHAREDON achète, traite, conditionne et commercialise des herbes aromatiques, des légumes déshydratés et des épices. Elle a également développé une activité de négoce de barquettes en plastique ou en aluminium et d’accessoires de boucherie, etc. Cette société a connu ces dernières années une croissance rapide, de l’ordre de 15 % par an. Ses dirigeants vous confient l’étude de besoin en fonds de roulement. A partir de l’annexe 1, compléter l’annexe 2 qui permet de calculer le besoin en fonds de roulement d’exploitation normatif en nombre de jours de chiffre d’affaires hors taxes. Commenter brièvement les résultats obtenus. Annexe 1 – Informations relatives au BFR normatif Composition de 100 euros de chiffre d’affaires hors taxes : Coût matières 50,00 € Charges externes de production 5,00 € Autres charges de production 22,50 € Autres charges hors production 7,50 € Marge 15,00 € Remarque : toutes les charges sont considérées comme variables. TVA : Éléments Taux Éléments Taux Achats de matières 5.50 % Ventes 5.50 % Charges externes 20,00 % Délais / Dates : Éléments Délais / Dates Fournisseurs de matières 30 jours Charges externes de production Fin de mois Clients 45 jours fin de mois TVA le 20 de chaque mois Stocks matières 45 jours en moyenne Stocks produits finis 30 jours en moyenne Autres charges de production et hors production négligeable Délais du secteur d’activité Éléments Délais Stocks 33 j Clients 55 j Fournisseurs de matières 30 j BFRE 72 j de uploads/Industriel/ bfr-norm-en 1 .pdf