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Tableau N°1 : Test de conformité sur la facture N°FA…….. client ……….. PROCEDURE

Tableau N°1 : Test de conformité sur la facture N°FA…….. client ……….. PROCEDURE Nom Client OBSERVATION COMMANDE Vu commande Client FICHIER CLIENT Vu compte Client FICHIER STOCK Vu fichier stock BON DE COMMANDE Vu BC N° FACTURE Vu facture N°FA BON DE LIVRAISON Vu BL N JOURNAL DE VENTE Enregistrée au journal de Vente mois JOURNAL TRESORERIE Enregistrée au journal banque Mois Légende : X= procédure conforme au descriptif N= Absence de l’élément recherché Tableau N° 2 Test de conformité sur la facture N°FA…….. …Client………… PROCEDURE Nom Client OBSERVATION COMMANDE X Vu commande Client FICHIER CLIENT X Vu compte Client FICHIER STOCK X Vu fichier stock BON DE COMMANDE N FACTURE X Vu facture N°FA BON DE LIVRAISON X Vu BL N° JOURNAL DE VENTE X Enregistrée au journal de Vente Mois JOURNAL TRESORERIE X Enregistrée au journal banque Mois Légende : X= procédure conforme au descriptif N= Absence de l’élément recherché Tableau N°6 : Test sur la procédure d’ouverture de nouveaux comptes clients NOM DU CLIENT DATE D’OUVERTURE DU COMPTE COMPTE RENDU DE VISITE COMPTE RENDU D’ENQUETE DE MORALITE Légende : = absence de compte rendu de visite matérialisé = absence de compte rendu d’enquête de moralité matérialisé Le Point faible : les comptes rendu de visite et d’enquête de moralité ne sont pas matérialisés. Commentaire : d’après la comptable le directeur rend visite au nouveau client pour vérifier son adresse mais cette visite n’est pas matérialisée. Conclusion : les résultats de ce test relève la non matérialisation des comptes rendus de visite au client et d’enquête de moralité sur l’ensemble des nouveaux clients de 2007. Donc le point fort théorique constaté dans l’évaluation préliminaire n’est pas confirmé dans le fonctionnement des procédures d’ouvertures de nouveaux comptes clients Tableau N°7 : Test sur la numérotation séquentielle des factures NOM DU CLIENT CHRONOLOGIE N° FACTURE OBSERVATION            ∆    ∆      ∆                                       Légende := ok Facture signées ; = Ni cachet Ni signature sur la fac ; ∆ = ok cachet seule  Les points faibles : nous avons constatés que 3 trois factures sur 60 soit 5% de notre sélection ne sont pas signées, aussi 13,33% des factures ne comporte ni le cachet ni la signature et enfin 6,6% factures ne suivent pas l’ordre chronologique. Cette situation ne permet de s’assurer de la fiabilité des factures.  Les points forts : la numérotation séquentielle des factures est respectée sauf pour 4 factures et la presque totalité des factures sont signées par soit le directeur ou soit par la comptable. Commentaire : le décalage entre la date de facture et la numérotation est due au changement de commande des clients. La facture est reprise avec le même numéro mais à la date du changement. Conclusion : Ce test nous a confirmé la numérotation séquentielle et l’approbation des factures. Nous pouvons conclure que ce contrôle est satisfaisant sous réserves des points soulevés. Tableau N°8 : Test sur les délais de facturation et le rapprochement BL/FAC NOM DU CLIENT N°FACT DATE FACT DATE BL RAPPRO BL/FAC OBSERV 4 JOURS 4 JOURS 4 JOURS 4 JOURS 4 JOURS 3 JOURS 1 JOUR 4 JOURS 5 JOURS 3 JOURS 1 JOUR 4 JOURS 3 JOURS 4 JOURS 3 JOURS 1 JOUR 2 JOURS 6 JOURS 1 JOUR 4 JOURS 24 JOURS 38 JOURS 1 JOUR 7 JOURS 2 JOURS 1 JOUR 7 JOURS 16 JOURS 20 JOURS 1 JOUR Légende : = Rapprochement BL/FAC n’est pas matérialisé Les points faibles : Nous avons faits les constats suivants :  le rapprochement BL/FAC n’est pas matérialisé sur l’ensemble des factures de notre sélection,  une facture n’a pas de bordereau de livraison,  trois factures n’ont pas été établies dans les meilleurs délais. Conclusion : nous ne pouvons valider ce contrôle en raison des points notés ci-dessus. Tableau N°9 : Test sur la comptabilisation des ventes NOM DU CLIENT N°FACT DATE DE FACT DATE DE COMPTA « SAISIE » λ λ λ λ λ λ λ Ѕ Ѕ Ѕ Ѕ Ѕ Ѕ Ѕ Ѕ Ѕ Ѕ Ѕ Ѕ Ѕ Légende : Ѕ = OK avec cachet « saisie », λ = Absence de cachet « saisie » Le point faible : le point faible relevé lors de ce contrôle est l’absence de la mention « saisie » sur sept (07) factures soit 35% de notre sélection. Le point fort : toutes les factures de la sélection sont comptabilisées à leurs dates d’émission. Conclusion : Le contrôle est satisfaisant sous réserve des points faibles soulevés. Annexe 1 : Schéma d’évaluation du contrôle interne OUI NON FIABL E EVALUATION PRELIMINAIRE DU CI CHOIX DES FONCTIONS DESCRIPTION DES SYSTEMES VERIFICATIONDE L’EXISTENCE DU SYSTEME SOURCE : ATH, Audit financier, Guide pour l’audit de l’information financière des entreprises, CLET Annexe 2 : questionnaire de contrôle interne Contrôle interne- cycle Ventes/Clients N° Question Réponse Commentaire 1 Existe-t-il : des bons de commande clients internes ? NON Le bon de commande tout comme les devis sont renseignés dans la GESCOM lors d’une vente mais ne sont pas édités VERIFICATION DU FONCTIONNEMENT BO N ? EVALUATION DE L’IMPACT PROGRAMME DE CONTROLE DES COMPTES Clients : Date de clôture : 31/12/ Collaborateur : Date : 2 -Pré numérotés N/A 3 -Des factures numérotés séquentiellement ? OUI Les factures sont édictées Séquentiellement par la GESCOM 4 Les commandes non livrées font-elles l’objet d’un suivi ? N/A 5 Ces commandes font-elles l’objet d’une valorisation régulière N/A 6 Un responsable compétent approuve t- il : -l’ouverture des comptes clients OUI Une visite est rendue au client pour une prise de connaissance. Les renseignements sont demandés également pour connaître sa réputation sur le marché. 7 -Les conditions financières (en-cours maximum, délai et moyen de règlement) ? NON Les conditions financières sont analysées au cas par cas. Il n’y a pas de conditions standard 8 Existe-t-il des justifications soldes édités automatiquement ? OUI Les comptes clients sont édités et analysés. Les comptes sont ainsi justifiés par les factures non réglés 9 Y a-t-il un suivi régulier : -de l’encours clients- Effet à recevoir- Effet escomptés ? OUI 10 -de la durée du crédit global ? OUI La durée du crédit client est de 30 jours au maximum et après analyse de compte tous les clients qui ont des factures non réglées qui dépassent ce délai sont relancés 11 -de la valeur des retards de règlements ? OUI 12 La facturation est-elle opérée dans les meilleurs délais après l’expédition des marchandises ? OUI La facture accompagne généralement les marchandises 13 Y a-t-il un rapprochement entre les expéditions et la facturation ? OUI Rapprochement avec le BL 14 Y a-t-il correspondance entre la facturation et les montants imputés dans les comptes clients ? OUI Ces comptes clients sont imputés sur la base de la facture ? 15 Les comptes clients et effets à recevoir sont-ils justifiés régulièrement ? OUI 16 -du montant des créances douteux ? OUI 17 Les relances sont-elles faites dans les délais satisfaits ? OUI Les relances sont faites après chaque analyse de comptes et s’il y a dépassement du délai de 30 jours 18 Le service commercial est-il informé des incidents de règlement? OUI 19 Les éventuelles annulations sont-elles approuvés N/A 20 Les règlements reçus sont-ils examinés par un responsable OUI compètent avant leur transmission à la comptabilité client ? Légende : OUI = Affirmative Non = Négative N/A = Non applicable Annexe 3 : questionnaire de contrôle interne Contrôle interne- cycle Organisation Clients : Collaborateur : N° Question Réponse commentaire 1 La comptabilité parait-elle bien tenue ? OUI La saisie comptable est faite au jour le jour. Il existe différents journaux comptables. Les comptes de charges et produits semblent fonctionner normalement, le compte de virement interne est soldé 2 Est-elle à jour ? NON La comptabilité est en retard de dix jours ceci s’explique par les jours de permission prise par la comptable pour rester au chevet de son fils malade 3 Y a-t-il un manuel de procédures ? NON 4 Le personnel comptable a-t-il une formation appropriée ? OUI La comptable a une formation supérieure en comptabilité 5 Chaque employé connaît-il exactement sa fonction ? NON A part la comptable pour qui les tâches à effectuer figurent dans le contrat, les autres employés n’ont pas une description des tâches ni dans le contrat ni dans un ‘job description’ 6 Dispose-t-il d’une documentation suffixant ? NON 7 Le personnel prend t-il régulièrement des congés annuels ? NON 8 Y a-t-il des budgets ? N/A 9 Y a-t-il une comparaison régulière entre les budgets et les réalisations ? N/A 10 Y a-t-il des situations intermédiaires ? NON 11 La société utilise t-elle les services d’un expert comptable ? NON 12 D’un conseil juridique uploads/Industriel/ test-de-conformite-sur-la-facture-pdf.pdf