Remerciez-le!

Remerciez @Admin pour avoir partagé cet document gratuitement, de la manière la plus simple, en partageant sur les réseaux sociaux.

www.comptazine.fr ©Comptazine – Reproduction Interdite DCG 2010 UE11 – Contrôle

www.comptazine.fr ©Comptazine – Reproduction Interdite DCG 2010 UE11 – Contrôle de gestion 1/6 1 DCG session 2010 UE11 Contrôle de gestion Corrigé indicatif DOSSIER 1 : CALCUL DES COUTS 1. Présenter le tableau de répartition des charges. Calculer le coût de production des particules obtenues. Tableau de répartition des charges des opérations 6 à 8 et des coûts hors production. Opération 6 Opération 7 Expédition Services généraux Répartition secondaire 70 000 10 000 135 000 153 000 Unité d’œuvre La tonne de particules produite La tonne de particules produite La tonne de produits vendus 100 € de coût de production des produits vendus Nombre d’UO 5 000 5 000 30 000 12 750(1) Coût de l’UO en € 14 2 4.5 12 (1) (1 000 000+275 000)/100 PARTICULES Coût de production après l’opération 5 Charges opération 6 Charges opération 7 5000 *40 200 000 70 000 10 000 Coût de production de la période 5 000t 280 000 2. Calculer le coût de revient et le résultat des deux produits vendus. Commenter CMP de production PLAQUETTES PARTICULES Stock initial 30 000 t 1 200 000 5 000 t 270 000 Coût de production de la période 10 000 t 400 000 5 000 t 280 000 Total 40 000 t 1 600 000 10 000 t 550 000 CMP de production 40 55 Coûts de revient et résultat PLAQUETTES PARTICULES Coût de production des produits vendus 25 000*40 1 000 000 5 000*55 275 000 Expédition 25 000*4.5 112 500 5 000*4.5 22 500 Services généraux 10 000*12 120 000 2750*12 33 000 Coût de revient 1 232 500 330 500 Chiffre d’affaires 25 000*52 1 300 000 5 000*74 370 000 Résultat 67 500 39 500 Les deux produits paraissent bénéficiaires. Le résultat s’élève à 5.2% du CA pour les plaquettes et 10.6% pour les particules. Faut-il développer l’activité Particules ? Est-ce possible, souhaitable… ? Répartition arbitraire des coûts hors production. 3. Rappeler la signification des notions de charges directes et charges indirectes. Illustrer votre réponse au travers des charges de l’opération 7 et des services généraux. Charges directes : affectables à un produit…. sans calcul intermédiaire. Charges indirectes : concernent simultanément plusieurs produits…La ventilation nécessite des calculs. Opération 7 : toutes les charges sont directes car elles ne concernent que l’objet de coût particules. Services généraux : essentiellement des charges indirectes qui concernent les deux produits : plaquettes et particules. www.comptazine.fr ©Comptazine – Reproduction Interdite DCG 2010 UE11 – Contrôle de gestion 2/6 2 4. Expliquer les notions d’activité et d’inducteur d’activité. Procéder à l’analyse critique du choix du responsable… Activité : ensemble de tâches ordonnées et liées entre elles, caractéristiques d’un processus, pour réaliser un objectif donné. Inducteur d’activité : Facteur explicatif du niveau de l’activité ou facteur de causalité des consommations. Il sert à imputer le coût des activités aux produits. Analyse critique : Les coûts de production sont directs. Jusqu'à l’opération 5, l’entreprise ne fabrique qu’un seul produit. Les opérations 6 et 7 ne concernent que les particules. Les coûts hors production représentent une fraction réduite du coût total. 5. Calculer le coût des inducteurs d’activité pour le 4ème trimestre 2009. Numéro de l’activité Coût au 4ème trimestre 2009 Nombre d’inducteurs Coût de l’inducteur 1 14 000 100 140 2 12 000 400 30 3 9 000 600 15 4 50 000 5 000 10 5 25 000 25 000 1 6 18 000 30 600 7 53 000 10 000 5.30 8 21 000 15 000 1.4 9 et 11 52 000+ 23 150 1 670 000 0.045 10 10 850 200 54.25 6. Calculer le coût de revient de la commande du 12/11/2009. Faire la comparaison avec le coût obtenu par la méthode actuelle. Conclure. Éléments de coûts Coût de production 50*40 2 000 CRC 1 140*2/10 28 CRC 2 30*1/10 3 CRC 3 15*1 15 CRC 4 0 CRC 5 1*50 50 CRC 6 600*0 0 CRC 7 5.30*12 63.6 CRC 8 1.4*30 42 CRC 9 0.045*3 000 135 CRC 10 54.25*1/10 5.425 Coût de revient 2 342.025 Calcul du coût par la méthode actuelle : Éléments de coûts Coût de production 50*40 2 000 Expédition 4.5*50 225 Services centraux 12*20 240 Coût de revient 2 465 Pour cette commande, la différence représente une baisse de 5 % du coût total. Le résultat passe de 535€ à 658€. L’entreprise dispose d’une capacité à négocier le prix de vente. Il faut noter l’amélioration de la connaissance des coûts permise par la méthode ABC grâce à la finesse de l’analyse. Vérité des coûts : les inducteurs ne sont pas tous volumiques. Il faudrait, cependant, analyser les activités de l’administration centrale où l’on utilise un faux inducteur… www.comptazine.fr ©Comptazine – Reproduction Interdite DCG 2010 UE11 – Contrôle de gestion 3/6 3 7. Indiquer les intérêts de la méthode pour la détermination d’une nouvelle politique de prix. La mise en place de la méthode doit permettre d’améliorer la pertinence des coûts. Les commerciaux pourront (devront ?) prendre en compte les données de coût connues dans les négociations avec les clients. La mise en place de la méthode doit provoquer une diminution du coût des commandes des gros clients, une augmentation du coût des particules (coût du chargement élevé) : notion de subventionnement. Une politique de prix nouvelle peut être envisagée. Deux limites importantes à envisager : les réactions de la clientèle et la réalité du lien entre coûts et prix (prix imposés par le marché)… DOSSIER 2 : GESTION DE LA PRODUCTION DES PLAQUETTES 1. Comment expliquer l’importance de l’écart type ? La dispersion importante de la demande s’explique principalement par la variabilité des conditions climatiques des différentes années vu la fidélité de la clientèle. 2. Calculer la probabilité de se trouver en rupture de stock au cours du trimestre. Il faut calculer la probabilité que la demande soit supérieure à la capacité de livraison du trimestre, c'est-à-dire : P (D> (15000+10200)) P (T> ((25200 – 22 000)/8 000)) = P (T>0.40) = 1 –P (T≤0.40) = 1 – 0.6554 = 34.46% 3. Quel niveau de production permettrait de satisfaire 98% de la demande trimestrielle sans retard de livraison? Conclure. P (D≤Capacité) = 0.98 P (T≤ ((C-22000)/8000)=0.98  t = 2.05 (interpolation acceptée) (C-22 000) /8 000 = 2.05 C = 38 400 c’est-à-dire une production de : 38 400 – 15 000 = 23 400 tonnes (38 429 en calcul machine) Niveau de production quasi-impossible à atteindre. Faut-il diminuer la production de particules ? Il existe un stock de sécurité. Redéfinition des programmes annuels de production ? 4. Après avoir défini la notion de coûts cachés, indiquer les coûts cachés envisageables dans les deux situations Coût caché : coût provoqué par un élément ou un événement identifiable mais qui n’est pas pris en compte, valorisé par le système de gestion de l’entreprise. Il peut s’agir de coûts réels ou virtuels (coût d’opportunité….) Situation 1 Rupture de stocks : Clients mécontents. - diminution des commandes futures ; - modification des règles de discussion des conditions de vente… Utilisation des plaquettes destinées normalement à être transformées en particules. - mécontentement des clients de particules ; - modification du résultat global. Situation 2 Augmentation de la production Organisation des équipes : la troisième équipe est temporaire. Comment l’organiser ? - surcoûts salariaux ; - productivité inférieure à la normale ; - défaut d’entretien du matériel ; - absentéisme éventuellement plus élevé… Ces coûts cachés de la situation 2 seront absorbés (dans quelle mesure ?) par la baisse du coût fixe unitaire de la tonne produite. www.comptazine.fr ©Comptazine – Reproduction Interdite DCG 2010 UE11 – Contrôle de gestion 4/6 4 DOSSIER 3 : ANALYSE PREVISIONNELLE POUR 2010 1. Présenter le tableau d’analyse des résultats prévisionnels par produits et globaux fournissant la marge sur coût variable et le résultat. PLAQUETTES vendues en l’état PARTICULES CA 50 000* 55 2 750 000 20 000* 75 1 500 000 Coût Variable 50 000* 20 1 000 000 20 000 * 30 600 000 Marge sur coût variable 50 000* 35 1 750 000 20 000* 45 900 000 Charges de structure 50 000* 30 1 500 000 20 000* 38 760 000 Résultat 50 000* 5 250 000 20 000* 7 140 000 GLOBAL CA 2 750 000+ 1 500 000 4 250 000 Coût Variable 1 000 000 + 600 000 1 600 000 Marge sur coût variable 2 650 000 Charges de structure 1 500 000 + 760 000 2 260 000 Résultat 390 000 2. Déterminer le seuil de rentabilité et le levier opérationnel à partir des données globales. Analyser le levier opérationnel. Les résultats obtenus sont-ils significatifs ? Taux de marge sur coût variable = 2 650 000 / 4 250 000 SR = 2 260 000 / Taux de marge sur coût variable SR= 3 624 528 LO = Marge sur coût variable/Résultat = 2 650 000 / 390 000 = 6.79 Ou bien LO = 1/ taux de marge de sécurité = 4 250 000 / uploads/Industriel/ corrige-dcg-controle-de-gestion-2010.pdf