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Examen Audit 2018/2019 Questions : 1-citer différences entre audit interne et c

Examen Audit 2018/2019 Questions : 1-citer différences entre audit interne et contrôle de gestion Audit Interne Contrôle de gestion Analyser des procédures en vue de détecter les risques Analyser des données d’exploitation et des données comptables en vue de faire des prévisions S’assurer du respect des mesures du contrôle interne Analyser les résultats et les indicateurs financiers pour le calcul des coûts Il peut s’agir de missions ponctuelles Il s’agit d’une mission permanente et répétitive au sein de l’entreprise 2-Rappeler en quoi consiste la norme du secret professionnel L’auditeur est tenu de ne pas divulguer les informations qu’il a eu dans sa mission d’audit/ Il est tenu responsable d’aviser les membres de son équipe quant à la confidentialité des informations recueillies chez l’entreprise auditée. 3-Etapes d’une confirmation directe des clients : La conformation directe est appelée aussi : circularisation. § Les étapes de la confirmation directe des clients : -Choix des clients à contacter en fonction d’un indicateur comme le seuil de signification par exemple. -Obtention de l’accord de l’entreprise -Rédaction des lettres de circularisation à adresser aux clients -Envoi des lettres par fax, mail ou courrier -Relance si nécessaire -Réception des réponses des clients -Comparaison des réponses aux analyses de comptes clients -Recherche de procédures alternatives en cas de non réponse -Etablissement d ‘une note de synthèse relative à la circularisation des clients Cas n°1 : Procédure Achat société GCCA § Tableau des principales faiblesses et recommandations : Documents Faits expliquant la faiblesse Solutions à proposer Bon de besoin Chaque bon de besoin est traduit systématiquement en bon de commande : risque d’achat inutile déjà existant en stock Consulter le service magasin avant d’établir la commande Bon de commande Le choix du fournisseur est libre . ceci représente un risque de complaisance entre le service achats et certains fournisseurs Prévoir une procédure de sélection des fournisseurs ( 3 devis contradictoires par exemple) Bon de réception Un seul exemplaire est établi => risque de non-conformité des Une copie doit être envoyée au service achat pour le éléments reçus et ceux commandés contrôle de conformité de la livraison à la commande . Facture Etablissement des moyens de règlement à partir de la facture Joindre Bons de réception aux factures pour s’assurer de la concordance des deux documents Moyen de paiement Le moyen de paiement est signé par le trésorerie : fonction détention et fonction de décision Séparation des tâches Copie de facture reçue par le service comptable Enregistrement à partir de la copie : risque à caractère fiscal en matière de déductibilité de la TVA Il faut archiver l’original de la facture par le service comptable Cas n°2 : Contrôle des comptes 1. Incohérences et erreurs commises par le comptable : -inventaire physique : 4 machines -Nombre de machines comptabilisées : 5 machines Ecart = 1 machine Une machine cédée non constatée en sortie, il faut donc passer l’écriture comptable de sortie y afférente . - La machine 5 : le coût d’acquisition enregistré est erroné. - VO comptabilisée = 822 000,00 - Les frais accessoires comptabilisés en charges doivent être intégrés au coût de la machine et il faudrait annuler ses charges . Transport = 3 410,00 Entretien et réparation = 6 090,00 Coût corrigé de la machine 5 = 822 000 +3410 +6090 = 831 500,00 dh - Le cumul des amortissements est erroné : 2 112 537,50 dh - Amortissements correctes : o M1 : 945 600,00 o M2 : 651 600x 10%x 6,75 439 830,00 o M3 : 750 900x 10%x6,25 469 312,50 o M4 : 862100x 10%x 2,5 215 525,00 o M5 :831 500x 10%x 0,25 20 787,50 - 2 091 055,00 v Amortissements à corriger pour l’année N = 2 091 055,00 – 2 112 537,50= 21 482,50 ü Amortissement de M2 comptabilisée ( Dot Annuelle 12 Mois ) = 65 160,00 ü Alors que la Dotation correcte est sur 8 mois = 651 600 x 10% x 8/12 = 43 440,00 Dotation à annuler = 21 720,00 ü Amortissements cumulés à annuler de M2 = 651 600x 10% x 6,75 = 439 830,00 VNA non constatée : 651 600,00 – 439 830,00 = 211 770,00 Coût de M2 à annuler = 651 600,00 v Amorts M5 : ü Dotation constatée = 822 000 x 10% x 0,25 = 20 550,00 ü Dot correcte = 831 500 x 10% x 0,25 = 20 787,50 Dotation supplémentaire à constater = 237, 50 2. corrections comptables : 31/12/N 28332 Amts de matériel et outillage 21 720,00 6193 Dot d’exploi aux amorts des immo corpo 21 720,00 Annulation de l’amort en trop de M2 cédée 31/12/N 28332 Amts de matériel et outillage 439 830 6185 VNA des immo corporelles cédées 211 770 Matériel et outillage 651 600 Sortie de M2 non constatée 31/12/N 6193 DEA des immo corporelles 237,50 28332 Amts de matériel et outillage 237,50 Correction de l’amort M5 31/12/N 2332 Matériel et outillage ( M5) 9 500,00 6142 Transports 3 410,00 6133 Entretiens et réparations 6 090,00 Annuler les charges et les rajouter au cout M5 3. Résultat avant impôt dégagée par le CPC provisioire = 1 242 840,00 Dot aux amorts annulée + 21 720,00 VNA des immo cédées -211 770,00 Dot aux amorts constatée de M5 - 237,5 Frais de transport +3410,00 Entretiens et répartions + 6 090,00 Résultat corrigé = 1 062 102,50 uploads/Industriel/ corrige-examen-audit-2018-2019.pdf