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1 Université de Sousse ************** INSTITUT SUPERIEUR DE FINANCES ET DE FISC

1 Université de Sousse ************** INSTITUT SUPERIEUR DE FINANCES ET DE FISCALITE DE SOUSSE ************** Année Universitaire 2020-2021 Niveau : L3 LFGC Module : Contrôle de gestion Enseignante responsable : Ahlem GHANNOUCHI Chargée des TD : Hanen RAGOUBI TD N° 2 Exercice 1 La société G&A fabrique des climatiseurs. Elle achète des pièces détachées à une autre société filiale et les fait assembler dans un atelier de montage. Annexe 1. Ventes Les prévisions des ventes, pour le deuxième semestre de l’année N+1, se présentent comme suit : - Région de Tunis : 1 700 unités - Région du Nord : 900 unités - Région du Centre : 1 000 unités - Région du Sud : 800 unités Les ventes mensuelles sont toutes égales à l’exception de celles du mois d’août qui sont de moitié celles des autres mois. Le prix de vente unitaire s’élève à 60 D HT. Annexe 2. Production Le coût de production unitaire prévisionnel se décompose de la façon suivante : Pièces détachées Fournitures MOD Charges indirectes de montage 19,00 0,20 3,30 2,50 Coût de production unitaire 25,00 D La production prévisionnelle est de 900 unités par mois, sauf en août où l’atelier est fermé. Le budget flexible de l’atelier de montage, pour une production mensuelle de 1 000 unités, se présente comme suit : Salaires Services extérieurs HT 1 000 300 Charges indirectes variables 1 300 Autres charges HT Amortissements 800 400 Charges indirectes fixes 1 200 Charges indirectes totales 2 500 2 Annexe 3. Approvisionnements * Stocks au 30.06.N+1 : - Pièces détachées : 25 250 D - Fournitures : 820 D * Commandes de pièces détachées : La commande, passée en juin et livrable en juillet, s’élève à 14 150 D. Pour les mois suivants, il est prévu de faire des commandes telles que les stocks existants en fin de mois soient de 25 000 D en août, 20 000 D à partir de septembre, celui de fin décembre devrait être de 18 000 D. Les commandes de pièces détachées sont livrées par la société filiale dans le mois qui suit la commande. * Commandes de fournitures : - septembre - novembre - décembre : 200 D : 250 D : 100 D Les fournitures sont livrées par les fournisseurs dans le mois de la commande. Annexe 4. Distribution Le budget flexible mensuel des frais de distribution, pour une vente normale de 1 000 unités, est le suivant : Commissions Services extérieurs HT 1 800 400 Charges variables de distribution 2 200 Salaires Autres charges HT Amortissements 2 000 1 700 600 Charges fixes de distribution 4 300 Charges de distribution totales 6 500 Annexe 5. TVA La TVA est calculée au taux de 19% pour les ventes et les achats et au taux de 13% pour les services extérieurs et les autres charges. TAF : Présenter, pour le deuxième semestre N+1 : 1. Le budget des ventes 2. Le budget des charges de distribution 3. Le budget des achats 4. Le budget des charges de production 5. Le budget de TVA 3 Exercice 2 Pour établir : - son budget de trésorerie prévisionnel du premier trimestre de l’année N+1, - son état de résultat prévisionnel et son bilan prévisionnel au 31 mars de l’année N+1, la société de négoce ABC dispose des éléments suivants : I. Bilan de la société ABC au 31 décembre N Actifs Capitaux propres et passifs Immobilisations Stocks de marchandises Clients Clients- Effets à recevoir Débiteurs divers (a) 1 846 000 1 865 000 952 800 83 400 75 000 Capitaux propres Emprunts Fournisseurs Fournisseurs-Effets à payer CNSS Etat- Impôts sur le bénéfice Etat- TVA à décaisser Créditeurs divers (b) Concours bancaire 2 000 000 1 860 000 203 350 106 250 132 000 24 600 86 000 140 000 270 000 4 822 200 4 822 200 (a) Ce poste n’englobe que des éléments hors exploitation (b) Ce poste ne comprend que des éléments faisant référence à l’exploitation. II. Influence des éléments du bilan de l’année N sur la trésorerie prévisionnelle Clients : 55% des créances seront payées en janvier et 45% en février. Effets à recevoir : payés en janvier. Fournisseurs : 60% des dettes payés en janvier et 40% en février. Effets à payer : 61 000 D payés en janvier, le reste en février. Etat- Impôts sur les bénéfices : correspond au solde de l’impôt sur les bénéfices ; à régler le 15 avril. Débiteurs divers : 60 000 D payés en janvier, le reste en février. Créditeurs divers : 120 000 D payés en février, le reste en mars. III. Prévisions pour le premier trimestre de l’année N+1 Ventes HT Janvier : 683 000 D Février : 790 000 D Mars : 760 000 D Modalités de règlement : 30% dans le mois ; 10% à 30 jours ; 60% à 60 jours. Achats HT Janvier : 152 000 D Février : 228 000 D Mars : 152 000 D Modalités de règlement : 40% à 30 jours ; 60% à 60 jours. Rémunérations brutes : 150 000 D par mois. Charges sociales : Charges patronales : 16,57% ; Cotisations sociales des salariés : 9,18%. Autres charges d’exploitation HT : en tenant compte des amortissements évalués à 27 000 D par mois, elles se répartissent ainsi : Janvier : 96 500 D Février : 81 000 D Mars : 112 000 D La partie décaissée est payée au comptant. Marge sur coût d’achat : 60% des ventes HT. 4 Budget des investissements : achat d’un matériel de manutention (prix TTC : 201 705 D) payé en mars. Ce matériel ne sera mis en service que début juillet. Augmentation du capital social : 50 000 D le mois de janvier. TVA : les achats, les ventes et les investissements subissent tous la TVA au taux de 19%. Le taux applicable aux autres charges d’exploitation s’élève à 13%. Charges financières et remboursement d’emprunts : les emprunts à long terme sont remboursés par mensualités constantes. Pour la période, la mensualité est de 32 745 D et elle se ventile de la façon qui suit : Intérêts Amortissements Janvier : 12 075 20 670 Février : 11 877 20 868 Mars : 11 677 21 068 Exercice 3 (Examen Session de rattrapage 2017- 2018) La société Clim est spécialisée dans la fabrication d’appareils de chauffage. Au 31.12.N, son bilan se présente comme suit : Bilan au 31.12.N Actifs Capitaux propres et passifs Immobilisations Stocks matières premières Stock produits finis Clients Liquidités 720 000 150 000 280 000 380 000 94 000 Capital social Dettes financières Fournisseurs Etat, TVA à payer CNSS 1 150 000 206 000 204 000 40 000 24 000 1 624 000 1 624 000 Renseignements sur le bilan au 31.12.N -Les créances sur les clients seront encaissées 180 000 D en janvier et le reste en février. -Les fournisseurs seront réglés un tiers en janvier, un tiers en février et un tiers en mars. Renseignements concernant l’exploitation pour le premier trimestre N+1 ● Prévision des ventes Le budget des ventes est établi sur les quantités mensuelles suivantes : Mois Janvier Février Mars Quantité 900 750 1 000 Chaque appareil sera vendu 800 D HT le mois de janvier. Il diminuera ensuite de 5% par mois (TVA = 19%). Les conditions des règlements des clients sont les suivantes : 60% au comptant et 40% à 60 jours. ● Renseignements concernant la production La cadence de la production est régulière, 1 000 appareils par mois. Le coût de production standard d’un appareil se décompose de la façon suivante : Matières premières HT MOD (y compris charges patronales) Charges de fabrication HT 200,000 139,884 80,000 419,884 5 Pour le premier trimestre N+1, les achats mensuels de matières premières correspondent aux consommations mensuelles. TVA sur matière première = 19% ; TVA sur charges de fabrication = 13%. Les fournisseurs sont réglés moitié à 60 jours et moitié à 90 jours. La MOD et les charges de fabrication sont réglées le mois même où elles sont consommées. Le taux des charges patronales est de 16,57%, les charges sociales à la charge des salariés s’élèvent à 9,18%. Les cotisations sociales sont réglées dans les délais légaux. L’amortissement s’élève à 9 000 D pour le trimestre. ● Frais commerciaux Les représentants perçoivent un salaire mensuel fixe brut de 20 000 D payable à la fin de chaque mois et une commission brute, décaissée le dernier mois du trimestre, de 10% du montant des ventes hors taxes. TAF : 1. Présenter pour le premier trimestre N+1 : • Le budget des ventes • Le budget des charges de production • Le budget des achats • Le budget de TVA 2. Présenter le budget de trésorerie prévisionnel pour le premier trimestre N+1. 3. Etablir l’état de résultat et le bilan prévisionnels au 31.03.N+1. Exercice 4 (Examen Session principale 2016 - 2017) La société Ennajeh fabrique un produit fini Y à partir d’un produit semi-fini X qu’elle achète auprès de son fournisseur. Elle traite uploads/Industriel/ td-calcul-des-budgets-controle-de-gestion.pdf