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1/12 TRAVAUX DIRIGÉS DE COMPTABILITÉ ANALYTIQUE-L2 ANNÉE ACADÉMIQUE 2021/2022 E

1/12 TRAVAUX DIRIGÉS DE COMPTABILITÉ ANALYTIQUE-L2 ANNÉE ACADÉMIQUE 2021/2022 Enseignants : Dr Ferdinand François BINAM, Dr Serge DJOUM, Dr Sidonie DJOFACK EXERCICE 1 : CAS DE LA SOCIÉTÉ BELL Au cours du mois de mars 2020, la société BELL a enregistré les éléments de charges et de produits suivants : - Ventes de marchandises : ………………………..3 660 000f - Charges de personnel : …………………………….350 000f (a) - Commissions sur ventes : …………………………..45 000f - Transports consommés : ……………………………50 000f - Intérêts sur emprunts : ……………………………...46 000f - Autres produits : …………………………………..220 000f - Commissions sur achats : …………………………850 000f - Autres achats (eau et électricité) : ………………...120 000f - Honoraires versés : ……………………………….180 000f - Entretien et réparation : …………………………..182 000f - Achats de matières 1ères : ……………………...1 752 000f - Impôts et taxes (b) :……………………………… 425 000f - Pertes sur créances : ………………………………100 000f - Dons et libéralités versés : ………………………..130 000f (a) Dont 60 000f de rappel sur salaire du mois de janvier (b) Dont amendes et pénalités : 130 000f D’autre part, les charges enregistrées par abonnement sont : Charges Périodicité Montants Loyers Semestre 600 000 Primes d’assurance Année 2 800 000 Frais de publicité Trimestre 186 000 On sait aussi que : - La rémunération des capitaux propres est de 14% l’an sur 15 000 000f ; - L’exploitant touche mensuellement 80 000f, déjà compris dans le compte « charges de personnel ». Travail à faire : Pour le mois de mars 2020 : 1- Déterminer le montant des charges de la comptabilité générale. 2- Déterminer le montant des charges non incorporables. FACULTY OF ECONOMICS AND MANAGEMENT P.O. BOX 1365 - YAOUNDE CAMEROON fseg.univ-yaounde2. Tél. : (237) 22 06 26 98/ Fax (237) 22 23 84 28 fseg@.univ-yde2.org Tél. : (237) 22 06 26 98/ Fax (237) 22 23 84 36 FACULTÉ DES SCIENCES ÉCONOMIQUES ET DE GESTION B.P. 1365 - YAOUNDE CAMEROUN www.univ-yaounde2.org Tél. : (237) 22 06 26 98/ Fax (237) 22 23 84 28 2/12 3- Déterminer le montant des charges supplétives. 4- Déterminer le montant des charges incorporables en comptabilité analytique. 5- Répartir les charges incorporables en charges directes et indirectes à partir des pourcentages et coefficients suivants : Charges Directes Indirectes Comptes 60(1) à 63 40% 60% Comptes 64 à 67 30% 70% Autres comptes 0,5 0,5 Achat de matières premières 100% - (1) Sauf le compte 602 EXERCICE 2 : CAS DES Ets KFC Boulangerie Dans la comptabilité générale Ets KFC Boulangerie, spécialisés dans la fabrication du pain, on a relevé les informations suivantes pour le dernier trimestre de l’année 2021 : - Consommation de la matière 1ère : ………………………..860 000f ; - Fournitures non stockables (électricité et eau) : …………….92 000f ; - Transports consommés : ……………………………………..220 000f (dont 100 000f de port payé pour le compte des tiers) ; - Fournitures d’entretien : ……………………………………120 000f ; - Primes d’assurance :………………………………………...250 000f ; - Charges de personnel :………………………… ………...420 000f (y compris 70 000f liés à un rappel sur salaire du trimestre précédent ; - Dotation aux amortissements (à calculer). La boulangerie utilise pour sa production un matériel acheté à 8 000 000f, amortissable linéaire sur 5ans. A cette date, on estime la valeur du matériel à 4 000 000f pour une durée utile de 2ans ; - Dons et libéralités accordés : ………………………………..80 000f ; - Charges pour vol de stock : …………………………………120 000f ; - Charges pour cause d’utilisation d’un personnel non qualifié : 80 000f ; - Loyers : la société paie annuellement 1 200 000f de loyer de bâtiment, et mensuellement 55 000f pour location d’un petit matériel introuvable sur le marché ; - Impôts et taxes : patente annuelle 300 000f ; pénalités fiscales pour déclaration tardive de la TVA 50 000f ; - Intérêts des emprunts à calculer (à calculer) : la boulangerie a reçu de la banque SGBC un crédit de 5 000 000f rémunéré au taux annuel simple de 12%. Le quart de cet emprunt n’a pas été destiné normalement à l’exploitation de l’entité. Il y a lieu de considérer les autres éléments suivants : - Les capitaux propres utilisés depuis le début de l’exercice s’élèvent à 16 000 000f, on pense qu’il est raisonnable de les rémunérer à un taux moyen de 12% l’an ; - Le propriétaire de la boulangerie travaille à plein temps dans l’entité mais ne perçoit pourtant pas de salaire. On pense qu’une rémunération annuelle de travail de l’exploitant de 1 800 000f n’est pas exagérée. Travail à faire : Déterminer pour ce trimestre : 1- Le montant des charges de la comptabilité générale. 2- Le montant des charges non incorporables. 3- Le montant des charges supplétives. 4- Le montant de la différence d’incorporation. 3/12 5- Le montant des charges incorporables aux coûts. EXERCICE 3 : CAS DE LA SOCIÉTÉ MANY Le tableau de répartition des charges de la société MANY pour le compte de la période de janvier 2020 est le suivant : Eléments Montants Entretien Approv Production Distrib Admin Matières et f’tures Services extérieurs Charges de personnel Autres charges Impôts et taxes Frais financiers Dotations aux amorts Charges supplétives 80 000 1 200 000 2 800 000 520 000 500 000 30 000 300 000 210 000 10% 1 5% 2 - 15% 10% - 10% 2 1/5 1 - 5% - - 50% 2 30% 6 - 5% 30% - 30% 5 10% 1 3 25% - 50% - - 35% - 2 50% 60% 50% Nature d’unité d’œuvre Kg matière achetée HMOD 100f de CAHT Nombre de produits vendus Nombre d’unité d’œuvre 10 000 200 40 000 2 000 Lors de la répartition secondaire, la section « entretien » se répartie de la manière suivante : - Approvisionnement : 30% ; - Production : 40% ; - Distribution : 30%. Travail à faire : 1- Procéder à la répartition primaire et secondaire de charges indirectes. 2- Déterminer les coûts d’unité d’œuvre des sections principales. EXERCICE 4 : CAS DE LA SOCIÉTÉ FOSSO Le tableau de répartition des charges de la société FOSSO pour le compte de la période de décembre 2020 est le suivant : Eléments Montants Sections auxiliaires Sections principales Etudes Recher. Approv At. 1 At. 2 At. 3 Distrib Totaux primaires 100 000 000 3 900 000 10 000 000 11 000 000 22 400 000 24 300 000 13 400 000 15 000 000 Etudes 2 1 4 2 1 - Recherches 1 1 4 4 - - Nature U.O Kg matières achetées Kg de matières consommées Kg de matières mélangées HMOD Kg de produit vendu Nombre U.O 5 000 6 400 5 760 200 2 500 Travail à faire : 1- Terminer le tableau de répartition secondaire de charges indirectes. 2- Déterminer les coûts d’unité d’œuvre des sections principales. 4/12 EXERCICE 5 : CAS DE LA SOCIÉTÉ E-MACH Au cours de l’année 2020, les mouvements de stock de marchandises de la SOCIÉTÉ E-MACH ont été les suivantes : 01-01-2020 : Stock initial des marchandises 130 unités à 2000f l’unité ; 20-04-2020 : Bon de sortie N°1 : 75 unités ; 10-06-2020 : Bon d’entrée N°1 : 150 unités à 2400f l’unité ; 01-07-2020 : Bon de sortie N°2 : 100 unités ; 01-08-2020 : Bon de sortie N°3 : 50 unités ; 20-11-2020 : Bon d’entrée N°2 : 200 unités à 2500f l’unité ; 25-11-2020 : Bon de sortie N°4 : 150 unités ; 15-12-2020 : Bon d’entrée N°3 : 160 unités à 2600f l’unité ; 24-12-2020 : Bon de sortie N°5 : 120 unités. Travail à faire : 1- Présenter la fiche de stocks suivant la méthode FIFO. 2- Présenter la fiche de stocks suivant la méthode du CMUP. EXERCICE 6 : CAS DE LA SOCIÉTÉ TAL La société TAL fabrique deux produits P1 et P2 à partir de deux matières M1 et M2, dans l’atelier A. Ce produit est vendu en gros dans les marchés de la ville de Yaoundé. Au cours du mois de janvier 2021, on vous communique les renseignements suivants : 1- Achats de la période : Matière M1 : 1 tonne au prix de 1000f le kg Matière M2 : 800kg au prix de 600f le kg Frais directs d’achat : 50f par kg de M1 et 120f par kg de M2 Frais indirects d’achat (voir tableau de répartition) 2- Stocks initiaux : Matière M1 : 200kg à 1400f le kg Matière M2 : 250kg pour 200 000f Produit P1 : 260 unités à 8600f l’unité. Produit P2 : 100 unités à 7000f l’unité. 3- Production de la période :  240 unités de P1 : Cette production a nécessité les matières : M (160kg), N (100kg) et des charges directes pour 120 000f. Frais indirects de production (voir tableau de répartition) ;  260 unités de P2 : Cette production a nécessité les matières : M (200kg), N (180kg) et des charges directes pour 100 000f. Frais indirects de production (voir tableau de répartition). 4- Méthodes de valorisation des stocks : uploads/Industriel/ td-compta-anal-2021-2022.pdf