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Définition et catégories de stocks Clic Clic Clic Clic l’inventaire extracompta

Définition et catégories de stocks Clic Clic Clic Clic l’inventaire extracomptable l’annulation du stock de début de période la constatation du stock de fin de période Comptabilisation de la variation des stocks à la clôture de l’exercice Clic Clic Régularisation des décalages Clic Clic daoud mois38200@gmail,c Comptabilisation des opé daoud mois38200@gmail,c Comptabilisation des opé Saisie صلوا على البدر المنير والسراج الوهاج علق قلبك بصالة على نبينا محمد وأل محمد صلوا على البدر المنير والسراج الوهاج علق قلبك بصالة على نبينا محمد وأل محمد نريد مجتمعا واعيا متثبتا ال يقبل أن يضحك عليه بكلمات وعبارات مبتذلة دون وعي نريد مجتمعا واعيا متثبتا ال يقبل أن يضحك عليه بكلمات وعبارات مبتذلة دون وعي daoud 38200@gmail,com lisation des opérations daoud 38200@gmail,com lisation des opérations 1. Définition et catégories de stocks 1. Définition. Les stocks sont des actifs courants dont la consommation procure des avantages économiques à l’entité. Leur coût représente parfois une part significative du bilan. Il est donc nécessaire de les traduire correctement dans les états financiers en raison de leur impact,qui peut être significatif, sur la situation financière et la mesure des résultats d’une entité à la fin d'un exercice. Les stocks correspondent à : 1) des actifs détenus pour être vendus dans le cours normal de l’activité, 2) actifs en cours de production pour une telle vente ; 3) des matières premières ou fournitures devant être consommées dans le processus de production ou de prestation de servi Les stocks englobent les biens acquis et détenus pour la revente, y compris par exemple les marchandises achetées par un détaillant et détenues pour la revente, ou les terrains ou autres biens immobiliers détenus pour la revente. Ils englobent également les produits finis ou les travaux en cours produits par l’entité ainsi que les matières premières et fournitures en attente d’utilisation dans le processus de production. Dans le cas d’un prestataire de services, les stocks incluent le coût du service pour lequel l’entité n’a pas encore comptabilisé les produits correspondants. Le classement d’un actif en stocks (actifs courants) ou en immobilisations (actifs non courants) s’effectue non pas sur la base de la nature de l’actif, mais en fonction de sa destination ou de son usage dans le cadre de l’ac Consommations de la période = Stock initial + Achats au cours de la période - Stock de fin de période (inventaire physique) Coût d'acquisition = Prix d frais accessoires d’achat ou de prestation de services age dans le cadre de l’activité de l’entité. Les stocks comprennent :  les marchandises que l'entreprise achète pour les revendre en l'  les matières premières et fournituresqui correspondent à des élé destinés à entrer dans la composition des produits traités ou fabri  les autres approvisionnements constitués par les matières et fou premier usage relatifs à des éléments et substances qui n’entrent p des produits fabriqués et qui concourent aufonctionnement et/ou activité ;  les en-cours à travers un processus de production de biens sous travaux, d’études ou de prestations de services ;  les produits intermédiaires qui ont atteint un stade d'achèvemen dans une nouvelle phase de transformation ;  les produits finis qui ont atteint le stade final du processus de pr  les produits résiduels constitués par les déchets et rebuts de fabr  les pièces détachées ainsi que celles récupérées des installations démontés à la suite de la mise hors service de certaines immobilis réutilisées dans de nouvelles installations ou équipements ou pou vente ;  les stocks qui sont contrôlés par l’entreprise mais qui ne sont pa (en voie d'acheminement ou qui ont été mis en dépôt ou en consig sition = Prix d'achat + res d’achat Consommation = Stock initial + Achats – Stock final = Achats + (Stock initial – Stock final) La différence (stock initial – stock final) représente la v pour les revendre en l'état ; orrespondent à des éléments et substances roduits traités ou fabriqués ; par les matières et fournitures consommables au stances qui n’entrent pas dans la composition ufonctionnement et/ou à l’exploitation d’une oduction de biens sous forme de produits, de ces ; un stade d'achèvement mais destinés à entrer ; nal du processus de production ; échets et rebuts de fabrication ; pérées des installations et des matériels de certaines immobilisations, pour être u équipements ou pour être destinées à la ise mais qui ne sont pas détenus physiquement s en dépôt ou en consignation) à la clôture del’exercice. ats – Stock final l) nal) représente la variation des stocks. Comptes Rubriques Valeur début d’exercice Valeur fin d’exercice 30 Marchandises 190,000.00 140,000.00 31 Matières premières 120,000.00 210,000.00 326 Emballages 30,000.00 25,000.00 355 Produits finis 20,000.00 85,000.00 trois opérations d’achats suivantes : marchandises 250,000.00 Matières 30,000.00 Emballages 600,000.00 Annulation du stock initial compte Libellé Débit Crédit 6001 Achats de marchandises vendues 190,000.00 60111 Achats de matières premières 120,000.00 60211 Autres approvisionnement stocks d’emballages 30,000.00 7245 Variation du stock de produits finis 20,000.00 30 Stocks de marchandises 190,000.00 31 Stocks de matières premières 120,000.00 326 Stocks d’emballages 30,000.00 355 Stocks de produits finis 20,000.00 Achats stockés compte Libellé Débit Crédit 6001 Achats de marchandises vendues 250,000.00 60111 Achats de matières premières 30,000.00 60211 Autres approvisionnement stocks d’emballages 600,000.00 3801 Achats stockés de marchandises 250,000.00 38111 Achats stockés de matières premières 30,000.00 382 Achats stockés autres approvisionnements 600,000.00 Constatation du stock final compte Libellé Débit Crédit 30 Stocks de marchandises 140,000.00 31 Stocks de matières premières 210,000.00 326 Stocks d’emballages 25,000.00 355 Stocks de produits finis 85,000.00 6030 Variations de stocks de marchandises 140,000.00 6031 Variations de stock de matières premières & Fournitures 210,000.00 6032 Variations de stock des autres approvisionnements 25,000.00 7245 Produits finis 85,000.00 NB : La comptabilisation des écarts de stocks est soumise aux règles définies par les procédures internes de l’entité. L’INVENTAIRE EXTRACOMPTABLE L’ANNULATION DU STOCK DE DÉBUT DE PÉRIODE LA CONSTATATION DU STOCK DE FIN DE PÉRIODE L’INVENTAIRE EXTRACOMPTABLE L’ANNULATION DU STOCK DE DÉBUT DE PÉRIODE LA CONSTATATION DU STOCK DE FIN DE PÉRIODE Une entité a analysé ses écarts de stocks de marchandises de fin d’année et considère que les écarts entre l’inventaire comptable et l’inventaire physique sont justifiés en partie : - Comptage physique erroné pour 40 KDA (Stocks physique <stocks comptable) ; - Omission d’enregistrement de certaines pièces comptables d’achats pour 200 KDA (Stock physique > stock comptable compte Libellé Débit Crédit 30 Stocks de marchandises 20.00 6001 Achats de marchandises vendues 20.00 6571 Ecart de stocks (négatif) de marchandises 60.00 30 Stocks de marchandises 60.00 30 Stocks de marchandises 70.00 7571 Ecart de stocks (positif) de marchandises 70.00 Par contre, les écarts suivants sont considérés comme anormaux et injustifiés. - Ecart négatif pour 60 KDA (Stocks physique <stocks comptable) ; - Ecart positif pour 70 KDA (Stock physique > stock comptable). Une entité a analysé ses écarts de stocks de marchandises de fin d’année et considère que les écarts entre l’inventaire comptable et l’inventaire physique sont justifiés en partie : - Comptage physique erroné pour 40 KDA (Stocks physique <stocks comptable) ; - Omission d’enregistrement de certaines pièces comptables d’achats pour 200 KDA (Stock physique > stock comptable Stock Initial (SI) 6,000.00 Achats A 30,000.00 Stock final (SF) 7,000.00 Charges …© 29,000.00 compte Libellé Débit Crédit 6001 Achats de marchandises vendues 30,000.00 3801 Achats stockés de marchandises 30,000.00 6030 Variations de stocks de marchandises 6,000.00 30 Stocks de marchandises 6,000.00 30 Stocks de marchandises 7,000.00 6030 Variations de stocks de marchandises 7,000.00 Eléments Matières premières Approvisionnements Stock initial (SI) 8,000.00 15,000.00 Achats hors TVA (A) 20,000.00 10,000.00 Stock final (SF) 5,000.00 10,000.00 Consommations 23,000.00 15,000.00 Achats 20,000.00 10,000.00 Variation de stock 3,000.00 5,000.00 Consommations 23,000.00 15,000.00 Cas des achats de marchandises vendues C = Stock initial (SI) + Achats(A) – Stock final (SF) Cas des achats de marchandises vendues C = Stock initial (SI) + Achats(A) – Stock final (SF) CAS DES ACHATS DE MATIÈRES ET FOURNITURES CONSOMMÉES C = ACHATS + VARIATION DES STOCKS = ACHATS + (STOCK INITIAL – STOCK FINAL) CAS DES ACHATS DE MATIÈRES ET FOURNITURES CONSOMMÉES C = ACHATS + VARIATION DES STOCKS = ACHATS + (STOCK INITIAL – STOCK FINAL) COMPTABILISATION DE LA VARIATION DES STOCKS À LA CLÔTURE DE L’EXERCICE COMPTABILISATION DE LA VARIATION DES STOCKS À LA CLÔTURE DE L’EXERCICE compte Libellé Débit Crédit 38111 Achats stockés de matières premières 20,000.00 382 Achats stockés autres approvisionnements 10,000.00 44566 TVA récupérable sur achats de stocks et de services 5,700.00 40131 Fournisseurs de stocks : Nationaux – Publics 35,700.00 Comptabilisation de la variation des stocks de matières, fournitures et autres approvisionnements à la clôture de l’exercice compte En fin d’exercice Débit Crédit 60111 Achats de matières premières 20,000.00 60211 Autres approvisionnement 10,000.00 38111 Achats stockés de matières premières 20,000.00 382 Achats stockés autres approvisionnements 10,000.00 6031 Variations de stock de matières premières & Fournitures 20,000.00 6032 Variations de stock des autres approvisionnements 10,000.00 31 Stocks de matières premières 20,000.00 326 Stocks d’emballages 10,000.00 31 Stocks de matières premières 5,000.00 326 Stocks d’emballages 10,000.00 6031 Variations de stock de matières premières & uploads/Industriel/categories-de-stocks.pdf