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16GEFIMLR1 1/10 BACCALAURÉAT TECHNOLOGIQUE SCIENCES ET TECHNOLOGIES DU MANAGEME

16GEFIMLR1 1/10 BACCALAURÉAT TECHNOLOGIQUE SCIENCES ET TECHNOLOGIES DU MANAGEMENT ET DE LA GESTION (STMG) GESTION ET FINANCE ÉPREUVE DE SPÉCIALITÉ PARTIE ÉCRITE SESSION 2016 ÉPREUVE DU LUNDI 20 JUIN 2016 Durée : 4 heures Coefficient : 6 Documents autorisés Liste des comptes du plan comptable général, à l’exclusion de toute autre information. Matériel autorisé : Une calculatrice de poche à fonctionnement autonome, sans imprimante et sans moyen de transmission, à l’exclusion de tout autre élément matériel ou documentaire. (Circulaire n°99-186 du 16 novembre 1999 ; BOEN n°42). Le sujet comporte 10 pages numérotées 1/10 à 10/10. Il vous est demandé de vérifier que le sujet est complet dès sa mise à votre disposition. 16GEFIMLR1 2/10 Le sujet comporte deux parties indépendantes : Sommaire ........................................................................................................................... p 2 Première partie (90 points) Présentation ........................................................................................................................ p 3 Dossier 1 – Fiabiliser le processus d’achat.............. ..................................... (29 points) p 3-4 Dossier 2 – Prendre en compte les stocks à la clôture de l’exercice ......... (16 points) p 4 Dossier 3 – Envisager un nouvel investissement et ses conséquences . .. (45 points) p 5-6 Deuxième partie (30 points) .......................................................................................... p 6 Le sujet comporte les annexes suivantes : Dossier 1 - Fiabiliser le processus d’achat Annexe 1 - Extrait du plan des comptes de la librairie « Au goût des livres » .................. p 7 Annexe 2 - Facture du 20 novembre 2015 ...................................................................... p 7 Annexe 3 - Compte 401445 : fournisseur - Les Éditions de la Loupe ............................... p 8 Dossier 2 - Prendre en compte les stocks à la clôture de l’exercice Annexe 4 - Entretien avec Mme Solanges, comptable de la librairie ............................... p 8 Dossier 3 - Envisager un nouvel investissement et ses conséquences Annexe 5 - Écriture de cession du local........................................................................... p 9 Annexe 6 - Extrait du tableau d’amortissement du local .................................................. p 9 Annexe 7 - Extrait du tableau des immobilisations au 31 décembre 2015 ........................ p 9 Annexe 8 - Bilan de la librairie « Au goût des livres » au 31 décembre 2015 ................... p 10 Annexe 9 - Tableau des ratios ........................................................................................ p 10 Annexe 10 - Extrait d’une étude sur la situation des librairies indépendantes .................. p 10 AVERTISSEMENT Si le texte du sujet, de ses questions ou de ses annexes, vous conduit à formuler une ou plusieurs hypothèses, il vous est demandé de la (ou de les) mentionner explicitement dans votre copie. 16GEFIMLR1 3/10 SUJET Il vous est demandé d'apporter un soin particulier à la présentation de votre copie. Toute information calculée devra être justifiée. Les écritures comptables devront comporter le numéro, l’intitulé des comptes et un libellé d’écriture. PREMIÈRE PARTIE La librairie « Au goût des livres » est l’une des plus importantes librairies indépendantes de l’agglomération bordelaise. Librairie générale créée en 1964, « Au goût des livres » s’est développée de façon continue pour proposer, en 2015, 95 000 titres et 145 000 volumes sur une superficie de 1 300 m². C’est une société anonyme (SA) qui emploie 38 personnes. Multi-spécialiste, elle a développé des savoir-faire spécifiques dans les domaines suivants : littérature, jeunesse, régionalisme, bandes dessinées, livres d’art et ouvrages universitaires. La librairie propose également des jouets, de la papeterie, une billetterie spectacles. La librairie compte un grand nombre de fournisseurs (environ 500) dont la plupart sont les éditeurs auxquels sont commandés les livres. En matière d'animation, de nombreuses actions sont proposées : rencontres avec les auteurs, dédicaces, tables rondes, petits déjeuners littéraires, prix des lecteurs, partenariats avec les acteurs culturels locaux. L’exercice comptable de la librairie est clos le 31 décembre de chaque année. La vente de livres est soumise à la TVA à 5,5%, celle de la papeterie et des jouets à une TVA à 20%. La comptabilité est tenue dans un journal unique. DOSSIER 1 – FIABILISER LE PROCESSUS D’ACHAT A – Les documents commerciaux Pour permettre un meilleur suivi des achats et des stocks des bandes dessinées, la librairie « Au goût des livres » décide de classer les bandes dessinées (BD) en quatre familles : - les BD enfants, - les BD adultes, - les BD mangas, - les BD tous publics. Vous disposez des annexes 1 et 2. Travail à faire 1. À partir de l’annexe 1, proposer une évolution du plan des comptes des achats qui permettrait à la librairie de différencier les familles de bandes dessinées. 2. Identifier les étapes du processus d’achat ayant abouti à l’élaboration de la facture présentée en annexe 2. Vous indiquerez la nature et la date des différents documents émis ou reçus par la librairie « Au goût des livres ». 3. Citer et expliquer les contrôles que la librairie « Au goût des livres » pourra effectuer entre les différents documents commerciaux avant l’enregistrement de la facture ? 4. Enregistrer la facture FA30417 au journal de la librairie. 16GEFIMLR1 4/10 B – Le compte fournisseur La librairie « Au goût des livres » tient des comptes individuels pour ses fournisseurs. Vous disposez en annexe 3 du compte 401445 du fournisseur Les Éditions de la Loupe. Travail à faire 5. Préciser la signification des éléments suivants : a) Les montants inscrits au crédit du compte 401445, b) Les montants inscrits au débit du compte 401445. 6. Que représente le solde du compte 401445 au 30 novembre 2015 ? 7. Déduire de l’observation du compte fournisseur « Les Éditions de la Loupe » le délai de paiement en vigueur avec ce fournisseur. 8. Le lettrage du compte 401445 a mis en évidence que la facture 30265 notamment, n’a pas été payée. Calculer le montant qui aurait dû être réglé le 31 octobre 2015. 9. Préciser l’intérêt pour « Au goût des livres » d’effectuer le lettrage de ses comptes fournisseurs. DOSSIER 2 – PRENDRE EN COMPTE LES STOCKS À LA CLÔTURE DE L’EXERCICE La librairie « Au goût des livres » affiche sur ses portes, le 5 janvier 2016, « Magasin fermé jusqu’au 6 janvier pour cause d’inventaire ». L’étalement de l’inventaire sur deux jours est rendu nécessaire par l’importance des stocks liée à l’activité de l’entreprise. Vous disposez en annexe 4 d’un entretien avec la comptable de la librairie sur la gestion des stocks dans cette entreprise. Travail à faire 1. Indiquer pourquoi la librairie « Au goût des livres » réalise un inventaire physique. À l’issue de l’inventaire, la valeur du stock final de bandes dessinées au 31 décembre 2015 s’élève à 58 990 euros, alors qu’il n’était que de 56 180 euros le 1er janvier 2015. 2. Calculer et interpréter le montant de la variation des stocks de bandes dessinées pour l’exercice 2015. 3. Présenter les écritures de régularisation des stocks au 31 décembre 2015. 4. Expliciter l’incidence de ces écritures sur les différents documents de synthèse. 16GEFIMLR1 5/10 DOSSIER 3 – ENVISAGER UN NOUVEL INVESTISSEMENT ET SES CONSĖQUENCES La Maison de la Presse, située en face de la librairie « Au goût des livres », a fermé faute de repreneur. Le dirigeant de la librairie « Au goût des livres », M. Montchalin, souhaite récupérer la clientèle liée à cette activité. Il projette d’aménager un espace commercial dédié à la vente de publications de presse. Cette diversification permettrait à la société d’augmenter son chiffre d’affaires. L’aménagement du nouvel espace « Au goût des livres presse » va générer un besoin de financement important. Pour le couvrir, M. Montchalin a décidé de vendre un local sous-utilisé qui appartient à la société. La vente a été réalisée le 18 octobre 2015 pour un montant de 60 000 € HT. Une vente d’un bien immeuble n’est pas soumise à la TVA. A - La cession du local La comptable a réalisé les documents de synthèse en fin d’exercice comptable. Vous disposez des annexes 5, 6 et 7. Travail à faire 1. Indiquer si l’écriture de cession du local présentée en annexe 5 est conforme. Justifier le choix des comptes utilisés. 2. Justifier le montant de l’annuité d’amortissement de 2015 figurant dans l’annexe 6. 3. Expliquer et calculer les conséquences de la cession sur la dotation aux amortissements à comptabiliser pour 2015. 4. L’entreprise établit en fin d’exercice le tableau des immobilisations dont un extrait est fourni en annexe 7. Préciser la signification des montants soulignés. B - Analyse de la structure financière de la librairie Après étude du dossier, le dirigeant M. Montchalin est conscient que le nouvel espace « Au goût des livres presse » nécessite des aménagements à l’entrée du magasin qui engendrent un besoin de financement supérieur aux prévisions. Avant de prendre une telle décision d’investissement, il souhaite analyser la structure financière de la société en la comparant à celle de l’année précédente et à celle d’entreprises semblables du même secteur d’activité. Les données concernant la structure financière de 2014 sont les suivants : - Fonds de roulement net global (FRNG) : 804 162 € - Besoin en fonds de roulement (BFR) : 855 611 € - Trésorerie nette (TN) : - 51 449 € Vous disposez des annexes 7, 8, 9, uploads/Litterature/ stmg-2016-sujet-gestion-et-finance.pdf