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L’ Audit Interne vs. La Gestion des Risques Roland De Meulder, IEMSR-2011 L’aud

L’ Audit Interne vs. La Gestion des Risques Roland De Meulder, IEMSR-2011 L’audit interne: la définition • L’audit interne est une activité indépendante et objective qui donne à une organisation une assurance sur le degré de maîtrise de ses opérations, lui apporte ses conseils pour les améliorer, et contribue à créer de la valeur ajoutée. • Il aide cette organisation à atteindre ses objectifs en évaluant, par une approche systématique et méthodique, ses processus de management des risques, de contrôle, et de gouvernement d’entreprise, et en faisant des propositions pour renforcer leur efficacité. Eléments clés de cette définition • Aide apportée à l’organisation afin qu’elle atteigne ses objectifs; • Evaluation et amélioration de l’efficacité des processus de gouvernance d’entreprise, de gestion des risques et de contrôle; • Activités d’assurance et de conseil destinées à créer de la valeur ajoutée et à améliorer les opérations de l’organisation; • Indépendance et objectivité; • Approche systématique et méthodique. Aide apportée à l’organisation afin qu’elle atteigne ses objectifs • Les objectifs d’une organisation, énoncés d’une manière compréhensible et mesurable, constituent les cibles à atteindre et permettront d’évaluer les réalisations effectives; • Il n’existe pas de méthode unique pour catégoriser les objectifs d’une organisation, mais le cadre de référence COSO II nous a proposée une typologie suivante des objectifs: des objectifs stratégiques, opérationnels, de reporting et de conformité. Les Objectifs Stratégiques • Ont trait aux choix opérés par la direction en vue de créer de la valeur ajoutée pour l’organisation. OBJECTIF STRATEGIQUE Accroître la part de marché par le rachat d’entreprises complémentaires. OBJECTIF DE LA MISSION D’AUDIT S’assurer que les informations sur lesquelles la direction se fonde pour prendre cette décision sont complètes et valides Les Objectifs Opérationnels • Concernent l’efficacité et l’efficience des activités de l’organisation, notamment en termes de performance et de rentabilité. OBJECTIF STRATEGIQUE Expédier toutes les commandes au maximum 48 heures après réception OBJECTIF DE LA MISSION D’AUDIT Vérifier si les commandes sont bien expédiées dans les 48 heures après réception Les Objectifs de Reporting • Portent sur la fiabilité de la communication interne et externe de l’information financière et non financière. OBJECTIF DE REPORTING Comptabiliser uniquement les opérations de vente valides OBJECTIF DE LA MISSION D’AUDIT Évaluer le design et l’efficacité opérationnelle des contrôles mis en place , afin de s’assurer que les ventes comptabilisées ont bien eu lieu Les Objectifs de Conformité • Font référence au respect de la législation et de la réglementation en vigueur. OBJECTIF DE CONFORMITE Respecter la réglementation relative à la sécurité au travail OBJECTIF DE LA MISSION D’AUDIT vérifier que les procédures pour assurer la conformité à la réglementation relative à la sécurité au travail existent et sont bien comprises, documentées, diffusées et appliquées Evaluation et amélioration de l’efficacité des processus de gouvernance d’entreprise • Le gouvernement (ou la gouvernance) d’entreprise définit les relations entre les actionnaires, le Conseil (et ses comités spécialisés) et la Direction Générale. • Dans ce cadre, le Conseil a un rôle de surveillance des activités de la Direction Générale dans le but d’atteindre les objectifs de l’organisation. Principaux Eléments du Gouvernance d’Entreprise Gouvernance d’entreprise Gestion des risques Contrôle Interne Conseil DG Dir. Opérat . Evaluation et amélioration de l’efficacité des processus de gestion des risques • Le Management des Risques est étroitement lié au gouvernement d’entreprise: c’est le processus conduit par la direction qui consiste à comprendre les incertitudes (risques et opportunités) qui pourraient influer sur la capacité de l’organisation à atteindre ces objectifs, et à agir en conséquence. Evaluation et amélioration de l’efficacité des processus de contrôle • Le contrôle interne, qui est intégré au management des risques, est le processus conduit par la direction qui consiste à ramener les risques à un niveau acceptable (càd, cohérent avec l’ appétence pour le risque déterminée par le Conseil) Activités d’Assurance de l’Audit Interne • Ont pour finalité première d’évaluer l’efficacité d’un certain processus ou fonction de l’organisation; • Mettent en présence 3 parties: l’audité, l’auditeur interne et le client (l’utilisateur) • L’auditeur interne détermine la nature et le champ de la mission et rend une conclusion/opinion Activités de Conseil de l’Audit Interne • Ont pour finalité première de rendre un avis et d’apporter d’autres formes de d’assistance généralement à la demande expresse du client de la mission (2 parties); • Le client et l’AI s’entendent sur la nature et le champ de la mission. Indépendance et Objectivité • L’indépendance a trait au statut de l’Audit Interne au sein de l’organisation; • Pour que l’Audit Interne soit indépendant, son responsable (RAI) doit relever d’un niveau hiérarchique de l’organisation investi d’un pouvoir suffisant pour veiller à ce que la mission ait une large étendue, que ses résultats soient dûment pris en compte et que des actions appropriées découlent des recommandations. Indépendance et Objectivité • L’objectivité signifie qu’un auditeur doit être à même de rendre des jugements impartiaux, sans parti pris; • Pour qu’il y ait objectivité, les auditeurs internes ne doivent pas exercer de responsabilités opérationnelles dans l’organisation, prendre des décisions de management ou se mettre dans une situation qui pourrait induire des conflits d’intérêts. Indépendance et Objectivité Concrètement le comité d’audit peut activement contribuer à l’indépendance de l’Audit Interne en exigeant d’être: • informé sur les questions de nomination, de rémunération du responsable d’audit interne; • préalablement consulté dans des situations exceptionnelles (révocation, démission); • assuré que l’audit interne dispose des moyens (quantitatifs et qualitatifs) adéquats pour la réalisation du plan d’audit; Et, surtout, en assurant un accès direct du RAI au président du comité d’audit. Une Approche Systématique et Méthodique • Une conditio sine qua non pour qu’il ait réellement création de valeur ajoutée et améliorations des opérations; • Les quatre étapes fondamentales d’une mission d’audit interne sont: - la planification de la mission; - la réalisation de la mission et; - la communication de ses résultats; - la surveillance des actions de progrès Cadre de Référence International des Pratiques Professionnelles (CRIPP) de l’Audit Interne (2011) Cadre de Référence Professionnel 1. les lignes directrices obligatoires comprennent : • la Définition de l’audit interne ; • le Code de déontologie ; • les Normes. 2. les lignes directrices recommandées comprennent : • les prises de position ; • les modalités pratiques d’application ; • les guides pratiques. Code de Déontologie Principes fondamentaux Il est attendu des auditeurs internes qu’ils respectent et appliquent les principes fondamentaux suivants : 1. Intégrité 2. Objectivité 3. Confidentialité 4. Compétence Les Normes Internationales Normes de qualification • 1000 – mission, pouvoirs et responsabilités • 1100 – Indépendance et objectivité • 1200 – Compétence et conscience professionnelle • 1300 – Programme d'assurance et d'amélioration qualité Les Normes Internationales Normes de Fonctionnement • 2000 – gestion de l'audit interne • 2100 – Nature du travail • 2200 – Planification de la mission • 2300 – Accomplissement de la mission • 2400 – Communication des résultats • 2500 – Surveillance des actions de progrès • 2600 – Acceptation des risques par la direction générale Les Normes Internationales 1000 – mission, pouvoirs et responsabilités • La mission, les pouvoirs et les responsabilités de l'audit interne doivent être formellement définis dans une charte d’audit interne, être cohérents avec la définition de l’audit interne, le Code de Déontologie ainsi qu’avec les Normes. • Le responsable de l’audit interne doit revoir périodiquement la charte d’audit interne et la soumettre à l’approbation de la direction générale et du Conseil. Les Normes Internationales 1000 – mission, pouvoirs et responsabilités Interprétation : La charte • définit la position de l'audit interne dans l'organisation y compris la nature de la relation fonctionnelle entre le responsable de l’audit interne et le Conseil ; • Autorise l'accès aux documents, aux personnes et aux biens, nécessaires à la réalisation des missions ; • Définit le champ des activités d'audit interne. Les Normes Internationales 1100 – Indépendance et objectivité • L'audit interne doit être indépendant et les auditeurs internes doivent effectuer leurs travaux avec objectivité. Les Normes Internationales 1100 – Indépendance et objectivité Interprétation : • L’indépendance c’est la capacité de l’audit interne à assumer, de manière impartiale, ses responsabilités. • Afin d’atteindre un degré d’indépendance nécessaire et suffisant à l’exercice de ses responsabilités, le responsable de l’audit interne doit avoir un accès direct et non restreint à la direction générale et au Conseil. • Cet objectif peut être atteint grâce à un double rattachement. Les Normes Internationales 1100 – Indépendance et objectivité Interprétation : • L’objectivité est une attitude impartiale qui permet aux auditeurs internes d’accomplir leurs missions de telle sorte qu’ils soient certains de la qualité de leurs travaux menés sans le moindre compromis. L’objectivité implique que les auditeurs internes ne subordonnent pas leur propre jugement à celui d’autres personnes Les Normes Internationales 1110 – Indépendance dans l'organisation • Le responsable de l'audit interne doit relever d’un niveau hiérarchique suffisant au sein de l’organisation pour permettre au service d’audit interne d’exercer ses responsabilités. Le responsable de l’audit interne doit confirmer au Conseil, au moins annuellement, l’indépendance de l’audit interne au sein de l’organisation 1111 – relation directe avec uploads/Management/ 1007-audit-interne.pdf